Решение № 2А-477/2021 2А-477/2021~М-375/2021 М-375/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-477/2021

Дело № 2а-477/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2021 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Волковой Л.В.,

при секретаре Третьяковой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пермскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 13 760, 62 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в период с 27.06.2019 по 04.09.2020 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в силу ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г., с учетом уменьшения на размер МРОТ ввиду того, что деятельность ответчика являлась пострадавшей отраслью, составляли 13 771, 09 руб. В установленный законодательством срок страховые взносы за 2020 год налогоплательщиком уплачены не были. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога №59215 от 13.10.2020 через личный кабинет, согласно которому за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. в сумме 13 760, 62 руб. В добровольный срок (16.11.2020) требование об уплате налогоплательщиком исполнено не было. Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности по вышеуказанным требованиям в соответствии с гл.11.1 КАС РФ. 04.12.2020 вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями. На момент обращения в суд задолженность по обязательным платежам составляет 13 760, 62 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений по иску и ходатайств об отложении разбирательства по делу по уважительной причине не представила.

Суд, изучив материалы дела, обозрев дело №2а-4682/2020 судебного участка №1 Нытвенского судебного района, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" установлено, что моментом государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя признается внесение регистрирующим (налоговым) органом соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Поэтому дата начала и дата прекращения деятельности индивидуального предпринимателя учитываются при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии со статьей 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца на дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Положениями ст.69 НК РФ предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, то есть извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В силу п.4 ст. 5 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В связи с чем, суд применяет положения ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1. ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 06.05.2021 подтверждается, что ФИО1 была поставлена на учет в налоговом органе 27.06.2019, прекратила свою деятельность 04.09.2020 в связи с принятием ею соответствующего решения (л.д. 9-10).

МИ ФНС России № 16 по Пермскому краю через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлялось требование № 59215 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.10.2020 со сроком исполнения до 16.11.2020 (дата вручения 14.10.2020), с указанием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 со сроком уплаты до 21.09.2020 в сумме 13 760, 62 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в сумме 5 704, 67 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 40, 94 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 в сумме 16,97 руб. (л.д.12-14).

По сведениям административного истца страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. в сумме 5 704, 67 руб., пени на обязательное медицинское страхование в сумме 16,97 руб., пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 40,94 руб. уплачены административным ответчиком 02.12.2020.

В судебном заседании обозрено дело № 2а-4682/2020 по заявлению МИ ФНС №16 по Пермскому краю о выдаче судебного приказа, из которого следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИ ФНС №16 по Пермскому краю обратились 01.12.2020, мировым судьей судебного участка № 1 Нытвенского судебного района 02.12.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 16 по Пермскому краю задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, всего 19 523, 20 руб. Определением от 04.12.2020 указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения должника.

По налоговому требованию № 59215 со сроком уплаты до 16.11.2020 сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 руб.

Таким образом, учитывая срок уплаты, указанный в требовании – до 16.11.2020, и дату подачи истцом заявления мировому судье 01.12.2020, административный истец обратился к мировому судье в установленный НК РФ шестимесячный срок.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ был отменен мировым судьей 04.12.2020, в Нытвенский районный суд с заявлением административный истец обратился 11.05.2021. Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п.п.2, 3 ст. 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 27.06.2019 по 04.09.2020, следовательно, обязана была уплачивать страховые взносы. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требования об уплате страховых взносов и пени, ФИО1 в установленный срок страховые взносы не оплачены.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнила, сведения о том, что имеющаяся задолженность в сумме 13 760, 62 руб. ответчиком погашена, суду не предоставлены, суд считает исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Учитывая полное удовлетворение требований истца о взыскании страховых взносов, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 550 рублей 42 копейки.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в полном размере.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2020 год в сумме 13 760 (тринадцать тысяч семьсот шестьдесят) рублей 62 копейки.

Денежные средства перечислять по следующим реквизитам:

Счет № 40102810145370000048

Банк получателя: Отделение Пермь Банка России

Получатель: ИНН <***> КПП 810701001

УФК по Пермскому краю г. Пермь

ОКТМО 57727000

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017

КБК 182 1 02 02140 06 1110 160 (взносы), 182 1 02 02140 06 2110 160 (пени).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нытвенского городского округа государственную пошлину в размере 550 рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.В. Волкова