Решение № 2А-134/2025 2А-134/2025(2А-3175/2024;)~М-3141/2024 2А-3175/2024 М-3141/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-134/2025

Дело №2а-134/2025

УИД 73RS0013-01-2024-006559-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Андреевой Н.А., при секретаре Спиридоновой А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ульяновской области обратилось в Димитровградский городской суд с указанным административным иском, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным информационного ресурса у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. ФИО1 выставлялось требование об уплате налога, в установленные сроки налог не уплачен.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по ЕНС в сумме 25094,93 руб., в том числе транспортный налог за 2019 год в сумме 273 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 в сумме 318 руб., земельному налогу за 2020,2021,2022 г. в сумме 596 руб., а также пени за период с 21.01.2019 по 17.01.2024 в сумме 23907,93 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Ульяновской области не явился, извещен надлежащим образом, о времени и месте рассмотрения дела. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав также, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривал необходимость оплачивать налог, однако указал, что не согласен с размерами начисленных пени.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органам статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлено право требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить камеральные и выездные налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Действующие положения части 1 указанной статьи предусматривают, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

В соответствии ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации поименован, в том числе, гараж.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Частью 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Согласно имеющимся в деле материалам ФИО1 принадлежали:

- автомобиль Мицубиси Лансер VIN №*, 2011 г.в., дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права (ДАТА),

- ? доля в праве на гараж по адресу: <адрес>, ГСК «Химик» бокс №*, дата регистрации права – (ДАТА),

- 1/884 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок в <данные изъяты>, дата регистрации права – (ДАТА),

- ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок в <адрес>, <данные изъяты>, дата регистрации права – (ДАТА).

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) ФИО1 обязан был уплатить, в том числе, транспортный налог в сумме 273 руб. за 2019 г. (л.д.15)

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) ФИО1 обязан был уплатить, земельный налог за 2020-2022, налог на имущество за 2020-2022 в общей сумме 914 руб. (л.д.17-18).

Постановлением №* от (ДАТА) произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов в сумме 36343,70 руб. (л.д.41-42).

Постановлением №* от (ДАТА) произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов в сумме 32605,43 руб. (л.д.45-46).

В связи с отсутствием оплаты выставлено требование №* по состоянию на (ДАТА) с суммой страховых взносов, транспортного налога 12 442, 98 руб., пени – 23 466,02 руб. (20-21).

Согласно расчету административного истца у ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 273 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 в сумме 318 руб., земельному налогу за 2020,2021,2022 г. в сумме 596 руб.

Исходя из представленных в суд сведений, задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена, доказательств этому не представлено, тогда как, согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценив представленные суду доказательства, суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности в указанном размере.

Разрешая требование о взыскании пени с (ДАТА) по (ДАТА) суд исходит из следующего.

Как указано налоговым органом, пени обеспечены следующими мерами взыскания:

- постановлением №* от (ДАТА) которым произведено взыскание страховых взносов за 2018 год в сумме 32605,43 руб., исполнено частично в сумме 9242,89 руб., остаток списан по решению от (ДАТА) на основании постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания от (ДАТА),

- постановлением №* от (ДАТА) которым произведено взыскание страховых взносов в сумме за 2019 год в сумме 36343,70 руб., списано по решению от (ДАТА) на основании постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания от (ДАТА),

- решения Димитровградского городского суда от (ДАТА) по делу №* о взыскании с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету: их них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с (ДАТА): налог 699,60 руб., пени 36,27 руб. за период 2020 год страховых взносов за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные период, начиная с (ДАТА): налог в размере 181,68 руб., пени 9,42 руб. за 2020 год, всего 926,97 руб. (отменено апелляционным определением Ульяновского областного суда от (ДАТА) с принятием нового решения об отказе в удовлетворении иска).

- решения Димитровградского городского суда от (ДАТА) по делу №* которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 6540 руб. за 2015,2018 г.г., пени в размере 116,98 руб. за 2015,2018 г.г., всего 6656,98 руб. (вступило в законную силу).

Из подробного расчета пени по состоянию на (ДАТА) год следует, что у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленным на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 17210,27 руб., обязательное медицинское страхование за указанный период 4014,16 руб., а также транспортному налогу за период с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 2867,60 руб. Общий размер пени составил 24 092 руб. 03 коп.

При этом суд учитывает, что при рассмотрении административного дела2а-1369/2024 судом апелляционной инстанции установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с (ДАТА): налог 699,60 руб., пени 36,27 руб. за период 2020 год страховых взносов за 2020 год сложилась не за счет неуплаты ФИО1 в бюджет денежных средств, взысканных с него судебным приказом №* а за счет включения налоговым органом в сумму отрицательного сальдо по ЕНС суммы транспортного налога за 2018 год в сумме 926,97 руб. Налоговому органу указано, что при наличии отрицательного сальдо налоговый орган не лишен возможности обратиться в суд с исковыми требованиями о взыскании налога по ЕНС, сформировавшейся ща счет неуплаты иных обязательных платежей и санкций.

Суд учитывает, что при рассмотрении административного №* судом апелляционной инстанции установлено, что задолженность по страховым взносам сложилась не за счет неуплаты ФИО1 в бюджет денежных средств, взысканных с него судебным приказом №*, а за счет включения налоговым органом в сумму отрицательного сальдо по ЕНС суммы транспортного налога за 2018 год в сумме 926,97 руб. Налоговому органу указано, что при наличии отрицательного сальдо налоговый орган не лишен возможности обратиться в суд с исковыми требованиями о взыскании налога по ЕНС, сформировавшейся ща счет неуплаты иных обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней с (ДАТА) пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Из расчета пени за период с (ДАТА) по (ДАТА) следует, что задолженность ФИО1 по всем видам налога (сбора, взносам) составила 102444,66 руб., размер пени за указанный период с учетом оплаченных сумм по налогу ЕНС составил 23907,93 руб. с учетом частичного погашения имеющихся задолженностей (л.д.35-40).

Исходя из изложенного, суд полагает, что в данном случае налоговым органом заявлены требования о взыскании пени за период с (ДАТА) по (ДАТА) по всему отрицательному сальдо ЕНС, включающему в себя налоги, страховые взносы.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 23907 руб. 93 коп. являются осбоснованными.

Разрешая исковые требования, суд учитывает, что сроки обращения с указанным административным иском в суд административным истцом с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации не пропущены.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №* зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по ЕНС в сумме 25094 рублей 93 копейки, в том числе транспортный налог за 2019 год в сумме 273 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 в сумме 318 рублей, земельному налогу за 2020,2021,2022 г. в сумме 596 рублей, а также пени по отрицательному сальдо ЕНС за период с (ДАТА) по (ДАТА) в сумме 23907 рублей 93 копейки, а всего взыскать 25094 (двадцать пять тысяч девяносто четыре) рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №* в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 04 марта 2025 года.

Председательствующий судья Н.А. Андреева