Решение № 2А-2916/2020 2А-2916/2020~М-3030/2020 М-3030/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-2916/2020

К делу № 2а-2916/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Крымск 19 ноября 2020 года

Крымский районный суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Красюковой А.С.,

при секретаре Семионел К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам.

В обоснование своих требований административный истец указал, что согласно сведений, представленных ПАО «РОСГОССТРАХ» в Инспекцию, ответчиком ФИО1 получен доход в 2018 году по коду «2301» (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей») в сумме 300 000 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 39000 руб. Инспекцией в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление о необходимости уплатить указанный налог в срок до 03.12.2019. Однако в срок сумма налога не уплачена. Инспекцией в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком на добровольное исполнение до 24.03.2020. В связи с тем, что в установленные срокиответчик сумму задолженности по НДФЛ не уплатила, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 03.12.2019 года по 28.01.2020 года в сумме 467.35 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные сроки задолженность по вышеуказанному требованию не оплачена, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ. Однако вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями. В настоящее время сумма задолженности Ответчика по первоначально заявленному требованию Инспекции в полном объеме не оплачена, остаток задолженности по налогу составляет 21959,00 рублей, в связи с проведением зачета переплаты. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 21959 руб., пеня в размере 467,35 руб. на общую сумму 22426,35 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени, дате и месте проведения судебного заседания была уведомлена своевременно надлежащим образом. Суд принял решение о рассмотрении административного дела в отсутствии административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 207 Кодекса Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так же в соответствии со ст. 45 Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиками в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученным по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанным пунктом не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

Согласно абз. 8 ст. 1 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - договор обязательного страхования) - договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Согласно ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Исходя из вышеизложенного, выплаты застрахованному лицу неустойки (штрафа, пени) по решению суда, в связи с нарушением страховой организацией порядка возмещения потерпевшему в результате страхового события, причиненного вреда жизни, здоровью или имуществу, не предусмотрены договором ОСАГО и не являются страховой выплатой.

На основании п. 1 ст. 210 и ст. 212 Кодекса при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также определяемые доходы в виде материальной выгоды.

Установленный ст. 217 Кодекса перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки, в этом перечне не поименован.

Таким образом, сумма неустойки (штрафа, пени), выплачиваемая страховщиком потерпевшему по решению суда, является доходом потерпевшего и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 Кодекса, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В судебном заседании установлено, что страховой организацией ПАО «РОСГОССТРАХ» ИНН <***> КПП 2310002001 в Инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2018 год в отношении ФИО1, ИНН <***>, адрес регистрации: 353387, <...>.

Согласно данных сведений, Ответчиком получен доход в 2018 году по коду «2301» (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей») в сумме 300 000,00 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 39 000,00 руб.

Обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц, подлежащий уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, возложена на налоговые органы по месту жительства этих лиц.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом Сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

На основании справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год истцом в отношении ФИО1, ИНН <***> сформировано налоговое уведомление от 01.08.2019 № 56275982 согласно которому Заявителю необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц в размере 39000,00 руб. в срок до 03.12.2019 года.

Сформированное налоговое уведомление направлено заказным письмом Заявителю посредством почтовой связи с идентификационным номером 40091338237280, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 13.08.2019 № 1034618, копия которого имеется в материалах дела.

В соответствии со ст.69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как усматривается из материалов дела, истцом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: от 29.01.2020 № 5548 о наличии задолженности по НДФЛ в размере 39000,00 рублей по виду платежа «налог» и 467.35 рубля по виду платежа «пени» со сроком на добровольное исполнение до 24.03.2020.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению е установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 сумму задолженности по НДФЛ не уплатила, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени, согласно расчету сумм пени включенной в требование, за период е 03.12.2019 года по 28.01.2020 года в сумме 467.35 рублей согласно расчету пени к требованию.

Однако ФИО1 в установленные сроки задолженность по вышеуказанному требованию не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №69 г. Крымска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ.

Мировым судьей судебного участка № 69 Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 24.04.2020 г. о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ.

Однако определением мирового судьи от 16.07.2020 по делу № 2а-1263/69/2020 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ отменен, в связи с поступившими от нее возражениями.

В настоящее время сумма задолженности ФИО1 по первоначально заявленному требованию Инспекции в полном объеме не оплачена, остаток задолженности по налогу составляет 21959,00 рублей, сумма задолженности по НДФЛ в размере 39000,00 рублей уменьшена на 17041,00 рублей в связи с проведением зачета переплаты.

Приведенный расчет задолженности по пени судом проверен, административным ответчиком не опровергнут.

Доказательства уплаты административным ответчиком данных платежей в материалах дела в соответствии со ст. 62 КАС РФ отсутствуют и административным ответчиком не представлены.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципалитета госпошлина в размере 873 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Краснодарскому краю недоимки по налогам и сборам на общую сумму 22426рублей 35 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 21959 руб.;

- пеня в размере 467рублей 35 копеек, итого 22426рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Крымский район в соответствии с правилами ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственную пошлину в размере 873 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение в течение пятнадцати дней со дня его получения.

Копия верна

Судья: А.С. Красюкова