Решение № 2А-453/2025 2А-453/2025(2А-5795/2024;)~М-4523/2024 2А-5795/2024 М-4523/2024 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-453/2025

УИД:22RS0065-01-2024-008467-28

Дело №2а-453/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Квиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с иском к ответчику (с учетом уточнения исковых требований от 28.01.2025) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1740,64 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7751 руб., пени в размере 332,72 руб., в общей сумме 9824 руб. 36 коп.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик в заявленный период являлся владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой, г.р.з. ***, Марка/Модель: Лексус RX 300, ДД.ММ.ГГГГ г.р., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога составила: за 2022 год 12900 руб., с учетом частичной оплаты остаток задолженности составил 7751 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником жилого дома:

- по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 415,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество составила: за 2022 год – 6149 руб., с учетом частичной оплаты задолженность по налогу на имущество составила 1740,64 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 23.07.2023 №96934, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 1879,98 руб., из них:

- 180,08 руб. – по налогу на имущество физических лиц;

- 27,18 руб. – по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов;

- 1672,72 руб. - по транспортному налогу с физических лиц.

С 01.01.2023 расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с 01.01.2023 по 11.12.2023 начислены пени в размере 1702,79 руб.

По принятым мерам по взысканию задолженности по пене на общую сумму 3250,05 руб.

Таким образом, задолженность по пене заявлена в сумме 332,72 руб.

22.01.2024 мировым судьей судебного участка №6 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-334/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

13.02.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежаще.

Заинтересованное лицо не явилось, извещено надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В требовании об уплате налогов от 23.07.2023 №96934 был установлен срок исполнения до 11.09.2023. Поскольку инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 18.01.2024, шестимесячный срок после истечения срока в требовании не пропущен.

Судебный приказ №2а-334/2024 отменен 15.02.2024, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа также не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд 15.08.2024.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в заявленный период являлся владельцем следующего транспортного средства: автомобиль легковой, г.р.з. ***, Марка/Модель: Лексус RX 300, ДД.ММ.ГГГГ г.р., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 415,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлены налоговые уведомления: от 05.08.2023 №101474284 об уплате задолженности по налогам за 2022 год: земельного налога в размере 1117 руб., транспортного налога в размере 12900 руб., налога на имущество в размере 6149 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлены требования от 23.07.2023 №96934 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 6450 руб., земельному налогу в размере 1390 руб., налогу на имущество в размере 6653 руб., в общей сумме 14493 руб. и пени в размере 2618,90 руб. со сроком исполнения до 11.09.2023, сумма требований превысила 10000 руб.

Факт направления уведомлений, требований административному ответчику подтверждается отправление посредством личного кабинета налогоплательщика.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункта 1 части 9 настоящей статьи с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

автомобиль легковой, г.р.з. ***, Марка/Модель: Лексус RX 300, ДД.ММ.ГГГГ г.р., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 215 л/с (мощность двигателя) х60 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 12900 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год составила 12900 руб., с учетом частичной оплаты транспортны налог в размере 7751 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 415,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 4658276 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 6149 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год составила 6149 руб., с учетом частичной оплаты налог на имущество в размере 1740,64 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Поскольку налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год, транспортный налог за 2022 год подлежат взысканию указанным решением, срок обращения по ним не пропущен, следовательно, на данные недоимки подлежит начислению и пени.

Кроме того, налоговым органом подтверждены следующие суммы недоимок, срок взыскания пени по которым не пропущен: налог на имущество за 2018-2021 г.г., земельный налог 2020-2021 г.г., транспортный налог за 2021 год, поскольку перечисленные налоги взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Индустриального района г.Барнаула от 27.11.2023 №2а-3985/2023, который направлен на принудительное исполнение в ОСП Индустриального района г.Барнаула.

При этом суд не находит оснований для начисления пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год ввиду ее списания как безнадежной к взысканию на основании Закона Алтайского края от 03.04.2024 №20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 01.04.2024 №74), в связи с чем данная недоимка подлежит исключению из совокупной обязанности налогоплательщика согласно общего счета ЕНС.

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 14.11.2023 по 11.12.2023, следовательно, на недоимку по налогам в общей сумме 14298 руб. подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения (увеличения) согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 14.11.2023 по 01.12.2023:

14298*15%*1/300*18 дней = 128,68 руб.

За период с 02.12.2023 по 11.12.2023:

34464*15%*1/300*10 дней = 172,32 руб.

Итого пеня за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 составит 301 руб.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность: по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 7751 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1740,64 руб., пени в размере 301 руб., в общей сумме 9792,64 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2025

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина

По состоянию на 27.02.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-453/2025

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина