Решение № 2А-879/2021 2А-879/2021~М-678/2021 М-678/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-879/2021

Дело №2а-879/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Тихорецк 13 июля 2021 года

Тихорецкий городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Семенова Е.А.,

секретаря судебного заседания Брошко Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю (далее – Межрайонная ИФНС №1, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и начисленной пени на общую сумму 2069,98 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в соответствии с учетными данными налоговой инспекции в собственности ФИО1 числится транспортное средство автомобиль <***>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 1990, дата регистрации права 16.04.2005. В установленный законом срок административным ответчиком не уплачен начисленный транспортный налог за 2016-2017 год в размере 1050 рублей.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество, поскольку в его собственности находятся: квартира с кадастровым номером № площадью 51,10 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.11.2017; садовый домик, площадью 21,4 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 16.08.2010; квартира с кадастровым номером №, площадью 60,60 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>.

В установленный законом срок ФИО1 не уплачен налог за 2016 год на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 55 рублей и пени в размере 0,48 рублей, за несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 6,78 рублей.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельных участков по адресу: <адрес> кадастровый номер №, <адрес> кадастровый номер №. В установленный законом срок административным ответчиком не был уплачен земельный налог за 2016, 2018 год в размере 1509 рублей, за несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 214,07 рублей.

Кроме того, в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налоговым органом было произведено начисление по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 328 рублей. В установленный законом срок административным ответчиком не уплачен начисленный налог за 2017 год, за несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 0,27 рублей.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 07.07.2017 №10443692, от 28.08.2018 №34436683, от 01.08.2019 №56096431 в котором ФИО1 было предложено уплатить налоги за 2017 год в общей сумме 767 рублей, за 2018 год в общей сумме 3309 рублей, за 2019 год в общей сумме 1906 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате налога и пени от 04.04.2017 №12196, от 13.02.2018 №13756, от 14.02.2018 №11564, от 13.01.2020 №1546, от 09.02.2020 №37247.

По заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Краснодарскому краю судебным приказом мирового судьи судебного участка №107 города Тихорецка от 08.11.2020 с ФИО1 была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса РФ: пеня в размере 27 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 год в размере 55 рублей, пеня в размере 0,48 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог за 2015-2017 в размере 1500 рублей, пеня в размере 64,38 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016, 2018 в размере 563 рубля, пеня в размере 6,78 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2015, 2016, 2018 в размере 1266 рублей, пеня в размере 214,07 рублей, на общую сумму 3669,98 рублей и государственная пошлина.

Определением мирового судьи судебного участка №107 города Тихорецка от 24 ноября 2020 года вышеуказанный судебный приказ был отменен, разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов административный истец требует взыскать с ФИО1 в судебном порядке не уплаченный налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса РФ: пеня в размере 0,27 рублей; транспортный налог за 2016-2017 г.г. в размере 1050 рублей, пени по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 64,38 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 г. в размере 55 рублей, пени в размере 0,48 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 6,78 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 г., 2018 г. в размере 679 рублей, пени в размере 214,07 рублей, всего на общую сумму 2069,98 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Согласно адресной справке, он зарегистрирован в <...>. Направленная по указанному адресу судом повестка возвращена ввиду истечения срока хранения на почте.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, утвержденным Постановлением Правительства РФ №221 от 15.04.2005, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем. Уклонение от явки в учреждение почтовой связи для получения судебной корреспонденции расценивается как отказ от ее получения.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу вышеизложенного, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

Суд, исследовав письменные доказательства по делу, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В абзаце 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании положений 1 статьи 363, абзаца 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По учетным данным налоговой инспекции, сформированным в соответствии с информацией ГИБДД, ФИО1 числится собственником транспортного средства <***>, государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска 1990, дата регистрации права 16.04.2005.

Согласно налоговым уведомлениям от 07.07.2017 №10443692, от 28.088.2018 №34436683 административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 г. в размере 900 рублей, за 2017 г. в размере 2900 рублей, подлежащий уплате не позднее 01.12.2017. Однако в установленный законом срок транспортный налог налогоплательщиком полностью не уплачен. С учетом частично произведенной административным ответчиком уплаты суммы транспортного налога, сумма задолженности за 2016-2017 г.г. составила 1050 рублей, пени в размере 64,38 рублей.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доходы, не подлежащие налогообложению, установлены статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, от которых или в результате с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что налоговым органом было произведено начисление НДФЛ, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от 28.08.2018 №34436683, в котором ФИО1 предложено уплатить в срок до 03.12.2018 налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в сумме 328 рублей. Однако указанный налог в установленный срок налогоплательщиком не уплачен, в виду несвоевременной уплаты начислена пеня в размере 0,27 рублей.

Также из материалов дела следует, что в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как ему на праве собственности принадлежат: квартира с кадастровым номером №, площадью 51,10 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.11.2017; садовый домик, площадью 21,4 кв.м, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 16.08.2010; квартира с кадастровым номером №, площадью 60,60 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были произведены начисления налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016 год в размере 345 рублей, расчет налога включен в направленное налогоплательщику налоговое уведомление №56096431 от 01.08.2019, налог подлежал уплате не позднее 02.12.2019. С учетом частичной оплаты сумма задолженности по налогу на имущество составила 55 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налога начислена пеня в размере 7,26 рублей.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельных участков по адресу: <адрес>, кадастровый номер № <адрес> кадастровый номер №. В установленный законом срок административным ответчиком не был уплачен земельный налог за 2016, 2018 год в размере 1509 рублей, за несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 214,07 рублей.

В соответствии с пунктами 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога и пени от 04.04.2017 №12196, от 13.02.2018 №13756, от 14.02.2018 №11564, от 13.01.2020 №1546, от 09.02.2020 №37247, Срок исполнения последнего требования был установлен до 19.03.2020.

Требование об уплате налога административным ответчиком исполнено не было, что не оспаривается административным ответчиком, начисленные суммы по налогу и пене также не оспорены.

Согласно произведенному административным истцом расчету, на день предъявления административного иска задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса РФ составляет: пеня в размере 0,27 рублей; по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 1050 рублей, пени по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 64,38 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 г. в размере 55 рублей, пени в размере 0,48 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 6,78 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 г., 2018 г. в размере 679 рублей, пени в размере 214,07 рублей, всего 2069,98 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком, не опровергнуты доводы и расчет, приведенный в административном исковом заявлении, не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам.

При установленных обстоятельствах, заявленные в административном исковом заявлении требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 части 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Таким образом, государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <данные изъяты>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Краснодарскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 Налогового кодекса РФ: пени в размере 0,27 рублей, по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 1050 рублей, пени по транспортному налогу в размере 64 рубля 30 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 г. в размере 55 рублей, пени в размере 0,48 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 06 рублей 78 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 г., 2018 г. в размере 679 рублей, пени в размере 214 рублей 07 копеек, всего взыскать 2069 (де тысячи шестьдесят девять) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <данные изъяты>, ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Тихорецкий район Краснодарского края в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Тихорецкого

городского суда Е.А.Семенов

Мотивированное решение составлено 21.07.2021 года.

Судья Тихорецкого

городского суда Е.А.Семенов