Решение № 2А-974/2023 2А-974/2023~М-986/2023 М-986/2023 от 24 декабря 2023 г. по делу № 2А-974/2023

копия

дело 2а-974/2023

УИД: 62RS0№-43


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 25 декабря 2023 года

Рыбновский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Князева П.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в здании суда (<адрес>-А) административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Рыбновский районный суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

Административный ответчик являлась собственником 1/3 доли объекта налогообложения: квартиры с кадастровым номером 62:29:0030011:97, площадью 41 кв.м, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

За административным ответчиком зарегистрирован на праве собственности автомобиль Ситроен С4, гос.рег.знак <***>, VIN№, год выпуска 2007 (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в отношении ФИО1 было вынесено решение о привлечении к ответственности, согласно которому налогоплательщику доначислено 117 000 рублей НДФЛ, 5 850 руб. штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ и 8 775 руб. штрафа по ч.1 ст. 119 НК РФ. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. До настоящего времени обязанность по уплате штрафа на доходы с физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ должником не исполнена.

В связи с неуплатой налогов и возникновением недоимки, административному ответчику ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по налогам, и начисленным за их несвоевременную оплату пени. До настоящего времени административный ответчик сумму налогов и пени не уплатила.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку: по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 197 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,74 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 117 000 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 469,48руб., штраф в размере 5 850 рублей; по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2 180 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8, 18 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 8 775 рублей; на общую сумму 141480 руб. 40 коп.

Определением Рыбновского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена по административному делу №а-974/2023 административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд полагает, что административные исковые требования УФНС по <адрес> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.ч. 3, 5 ст.46 КАС РФ ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административного иска ответчиком, если это противоречит закону или нарушает права и законные интересы других лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФналогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в числе прочего, жилой дом, квартира, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены ст.406 НК РФ. Порядок исчисления суммы налога определен в ст.408 НК РФ.

Статьёй 405 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений и на дату обращения в суд) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах платежей.

Согласно п.1, 2 ст. 361 НК РФ, ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляют, в частности: на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил - 10 руб. с каждой л.с., свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно - 20 руб. с каждой л.с.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ч.ч.4-6 ст.75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 НК РФ.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности автомобиль Ситроен С4, гос.рег.знак <***>, VIN№, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 109 л.с.

В 2020 году административный ответчик ФИО1 являлась собственником 1/3 доли объекта налогообложения: квартиры с кадастровым номером 62:29:0030011:97, площадью 41 кв.м, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием ей соответствующего решения.

Налоговым органом в отношении ФИО1 было вынесено решение о привлечении к ответственности, согласно которому налогоплательщику доначислено 117 000 рублей НДФЛ, 5 850 руб. штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ и 8 775 руб. штрафа по ч.1 ст. 119 НК РФ. В связи с неуплатой налога в установленные сроки, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. До настоящего времени обязанность по уплате штрафа на доходы с физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ должником не исполнена.

В силу п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление № с указанием расчета сумм налогов.

В связи с неуплатой налогов и возникновением недоимки, административному ответчику ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по вышеуказанным видам налогов, и начисленным за их несвоевременную оплату пени.

Требование об уплате налога, штрафа и пени налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм недоимки по налогам, пени и штрафа.

Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, МИФНС N 6 по <адрес> подано настоящее административное исковое заявление.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафа и пени подано в суд с учетом требований абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании недоимки и пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающий факт оплаты административным ответчиком недоимки по налогам, пени по данным налогам, штрафа у суда не имеется.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что у ФИО1 имеются задолженности по оплате:

налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 197 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,74 руб.;

транспортного налога за 2020 г. в размере 2 180 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8, 18 руб.;

налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 117 000 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 469,48руб., штраф в размере 5 850 рублей в порядке п.1 ст. 122 НК РФ;

штраф за непредставление налоговой декларации в размере 8 775 рублей в порядке п.1 ст.119 НК РФ;

на общую сумму 141480 руб. 40 коп.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 указанного Кодекса в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Расчет суммы задолженности по вышеуказанным налогам и пени судом проверен и признан верным.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ и п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального бюджета в размере 4 029 руб. 61 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>):

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 180 (две тысячи сто восемьдесят) рублей и пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 (восемь) рублей 18 коп.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 197 (сто девяносто семь) рублей и пени в размере 74 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.,

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 г. в размере 117 000 (сто семнадцать тысяч) рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 469 (семь тысяч четыреста шестьдесят девять) рублей 48 коп., штраф в порядке п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5 850 (пять тысяч восемьсот пятьдесят) рублей;

штраф в порядке п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере 8 775 (восемь тысяч семьсот семьдесят пять) рублей;

а всего в сумме 141 480 (сто сорок одна тысяча четыреста восемьдесят) рублей 40 коп.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК банка получателя средств 017003983

Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40№

№ казначейского счета (поле 17) 03№

КБК 18№ ОКТМО 0

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район <адрес> в размере 4 029 (четыре тысячи двадцать девять) руб. 61 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения.

Судья: подпись

Копия верна. Судья П.А.Князев