Решение № 2-561/2020 от 13 февраля 2020 г. по делу № 2-561/2020

Дело №2-561/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2020 года г.Саратов

Ленинский районный суд г.Саратова в составе:

председательствующего судьи Пименова И.И.

при помощнике судьи Швецовой А.А.,

с участием истицы ФИО1,

представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в Ленинском районе г. Саратова (межрайонное) о возврате излишне уплаченных страховых взносов,

установил:

истица обратилась с иском к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в Ленинском районе г. Саратова (межрайонное) (УПФ РФ) о возврате излишне уплаченных страховых взносов. Свои требования мотивирует тем, что она являлась индивидуальным предпринимателем (дата регистрации 11.11.2015г.) В соответствии с ч.1 и ч.1.1 ст.14 ФЗ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели с 01.01.2014 г. уплачивают фиксированные страховые взносы, ею были уплачены страховые взносы за 2016 год на ОМС в сумме 1898,40 рублей, на обязательное пенсионное страхование в сумме 9678,24 рублей. 30.01.2017 г. она подала в ГУ - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Энгельсском районе Саратовской области заявление о реализации права не исчислять и не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2016 г. по 31.12.2016 г. в связи с рождением ребенка 13.08.2015 г. и достижения им 1,5 лет. Извещением от 07.04.2017 г. данное право было принято и учтено. 26.01.2018 г. истицей было подано заявление в Межрайонную ИФНС России №7 по Саратовской области о реализации права не исчислять и не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г., в связи с не достижением ребенка 1,5 лет. Право о не начислении ей страховых взносов было принято. В связи с тем, что было принято право о не начислении страховых взносов образовались излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. На момент обращения о возврате излишне уплаченных страховых взносов удовлетворить мою просьбу органы не могли в связи с переходом учета взносов от ГУ - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации к ИФНС России. В связи с изменением места жительства в марте 2018 года и передачей Федеральной налоговой службой данных сведений истица обратилась в Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Саратова для возврата излишне уплаченных страховых взносов. Согласно правилам Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Ленинском районе г.Саратова при ращении о возврате денежных средств необходимо предоставить справку из ИФНС по Ленинскому району г. Саратова о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым, вносам, пеням, штрафам, процентам. Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саратова предоставила уведомление об отказе в предоставлении информации, т.к. в их базе отсутствовали данные по КРСБ за запрашиваемый период. В результате обращений было выяснено, что Межрайонная ИФНС России №7 технически не может осуществить выгрузку данных в ИФНС по Ленинскому району г. Саратова(сбой в системе). 04.06.2019 г. при обращении в Межрайонную ИФНС России №7 истице выдали справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, и она обратилась с ней с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм в Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Саратова. 17.06.2019 г. было принято положительное решение о возврате сумм излишне уплаченных по страховым и медицинским взносам. Была возмещена сумма страховых взносов, которая была уплачена после 04.06.2016 г. На платежи марта, апреля 2016г. было принято решение об отказе в связи с истекшим трехлетним сроком со дня уплаты. Информация о длительном переводе сведений (карточек) предпринимателя в базах инспекций Федеральных налоговых служб отражена в справке от 10.07.2019 г. ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова, предоставленной ей и Государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Саратова.

Истица в судебном заседании поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в иске.

Представитель ответчика в судебном заседании заявленные требования не признала, представила письменный отзыв на исковое заявление.

Выслушав стороны и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Гражданский процессуальный кодекс РФ, регламентируя судебный процесс, наряду с правами его участников предполагает наличие у них определенных обязанностей, в том числе обязанности добросовестно пользоваться своими правами (ст.35 Гражданского процессуального кодекса РФ). При этом реализация права на судебную защиту одних участников процесса не должна ставиться в зависимость от исполнения либо неисполнения своих прав и обязанностей другими участниками процесса.

На основании ст.10 Гражданского кодекса РФ не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. В случае несоблюдения требований, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, суд, арбитражный суд или третейский суд может отказать лицу в защите принадлежащего ему права.

В соответствии со ст.56 Гражданского процессуального кодекса РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п.3 ст.123 Конституции РФ и ст.12 Гражданского процессуального кодекса РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

На основании п.1 ч.1 ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно ч.1 ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда России.

В п.1 ч.1.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

В судебном заседании установлено, что истица являлась плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Поскольку индивидуальные предприниматели с 01.01.2014 г. уплачивают фиксированные страховые взносы, истицей были уплачены страховые взносы за 2016 год на ОМС в сумме 1898,40 рублей, на обязательное пенсионное страхование в сумме 9678,24 рублей.

30.01.2017 г. она подала в ГУ - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Энгельсском районе Саратовской области заявление о реализации права не исчислять и не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2016 г. по 31.12.2016 г. в связи с рождением ребенка 13.08.2015 г. и достижения им 1,5 лет.

Извещением от 07.04.2017 г. данное право было принято и учтено. 26.01.2018 г. истицей было подано заявление в Межрайонную ИФНС России №7 по Саратовской области о реализации права не исчислять и не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г., в связи с не достижением ребенка 1,5 лет. Право о не начислении ей страховых взносов было принято.

В связи с изменением места жительства в марте 2018 года и передачей Федеральной налоговой службой данных сведений истица обратилась в Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Саратова для возврата излишне уплаченных страховых взносов. Согласно правилам Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Ленинском районе г.Саратова при ращении о возврате денежных средств необходимо предоставить справку из ИФНС по Ленинскому району г. Саратова о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым, вносам, пеням, штрафам, процентам.

17.06.2019 г. было принято положительное решение о возврате сумм излишне уплаченных по страховым и медицинским взносам. Была возмещена сумма страховых взносов, которая была уплачена после 04.06.2016 г. На по платежам за март и апрель 2016 г. было принято решение об отказе в связи с истекшим трехлетним сроком со дня уплаты.

Из содержания ч.1 ст.221 Налогового кодекса РФ следует, что при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц предусмотрено право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений ст.ст.210, 221 и 227 Налогового кодекса РФ, подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно положениям ст.346.14 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В ст.346.15 Налогового кодекса РФ устанавливается порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения ст.346.16 Налогового кодекса РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.27 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ (действующего в период возникновения спорных правоотношений) сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно ч.ч.5, 6 ст.27 данного Федерального закона, заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда, а в суд - в течение трех лет.

Поскольку в рассматриваемом случае объектом налогообложения у предпринимателя - истца, согласно ст.346.14 Налогового кодекса РФ, являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то и положения ст.346.15 данного Кодекса могут применяться только в совокупности с положениями ст.346.16, устанавливающей порядок определения расходов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу относительно того, что так как истец применяла упрощенную систему налогообложения и выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то при определении объекта налогообложения следует уменьшать полученные ею доходы, исчисленные в соответствии со ст.346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные ст.346.16 названного Кодекса фактически произведенные ею и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Руководствуясь ст. ст.194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в Ленинском районе г. Саратова (межрайонное) вернуть на счет ФИО1 излишне уплаченную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2016 год.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Ленинский районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 19.02.2020 г.

Судья