Решение № 2А-51/2025 2А-51/2025~М-2/2025 М-2/2025 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-51/2025

УИД: 22RS0021-01-2025-000002-29

2а-51/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Заринск

Заринский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Чубуковой Л.М.

при секретаре Науменко Н.С.,

ознакомившись с административным иском

Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пеней,

у с т а н о в и л :

МИФНС № 16 Алтайского края обратилась в суд с административным иском ( № 17216 от 20.12.2014) к ФИО1 ( ИНН: №)., в котором просила взыскать с ответчика :

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 619 руб., 67 коп.

В обоснование требований налоговая инспекция указала на то, что с 2021 года Федеральной налоговой службой РФ осуществлен переход к единой системе уплаты налоговой и сборов с использованием Единого налогового платежа.

Ввиду наличия у налогоплательщика задолженности по состоянию на 01.01.2023 налоговым органом было сформировано требование об уплате налога в срок до 25.05.2023 за № 1110, в том числе об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 109 612 руб. и пеней в размере 20 212, 46 руб.

В установленный срок МИФНС № 16 по АК обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи по делу № 2а-2088/2024 в отношении ФИО1 18.07.2024 судебный приказ отменен.

По состоянию на 20.09.2024 сумма задолженности по пеням, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения

( уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 619 руб. 67 коп.

Совокупная обязанность ФИО2 по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составляла 110 502 руб.

Совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на 02.12.2023, с учетом начислений за 2022 год, составила 131 712 руб., а сумма пени в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 составила 10 609, 38 руб.

Непогашенная задолженность по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 13378 от 17.05.2024, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составляет 28 481,97 руб. К ранее принятым мерам взыскания относятся исковые заявления и заявления о вынесении судебных приказов, направленные налоговым органом в период времени с 13.09.2018 по 11.12.2023.

Таким образом, сумма пеней для настоящего административного иска составила:

28 492,26 руб. ( пеня, сконвертированная из КРСБ на 11.12.2023) +10 609,38 руб. ( пеня, доначисленная за период с 12.12.2023 по 17.05.2024) - 28 481,97 руб.( остаток непогашенной задолженности по документу в части пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024) = 10 619,67 руб.

Административный истец МИФНС № 16 по Алтайскому краю и административный ответчик ФИО1 были надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание административный истец своего представителя не направил, ФИО1 в суд также не явился. Возражений на административный иск не предоставил.

Ознакомившись с иском, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных требований по следующим основаниям.

Так, приказом от 16.09.2020 № 01-04/227@ « Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю», в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю», утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция предоставляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом ( часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Налоговый кодекс РФ дополнен ст. 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно пунктам 4, 5 которой Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма ( п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как изложено в ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений ( п. 1 ст.4).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания ( подп.1 п. 2 ст. 4).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

( п. 9 ст. 4).

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию ( п. 11 ст. 4).

С 30 марта 2023 г. постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500

"О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" введено правило о продлении на 6 месяцев установленных Налоговым кодексом РФ сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ( п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( абз. 1 п.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, было предусмотрено, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по. уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. ;

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 24 августа2013года, требование обуплатеналога должно бьггьнаправленоналогоплательщику(ответственному участникуконсолидированнойгруппыналогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля2020 года, требованиеобуплатеналогадолжно быть направленоналогоплательщику(ответственному участникуконсолидированнойгруппыналогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,/если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря2020года, требованиеобуплатеналога должнобыть направленоналогоплательщику(ответственному участникуконсолидированнойгруппыналогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно бьггь направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не-предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей;

Согласно пункту 1статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога,сбора,страховых взносов, пеней, штрафов), вправ обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора,, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней,- штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей,, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней,. штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев Со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции приведены сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае отмены судебного приказа административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, что следует из п. 4 ст. 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом ( п. 5 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию, признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Подпунктом 1 пункта 2 ст.59 НК РФ предусмотрено, что органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016), вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@(ред. от 06.11.2018)"Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" предусмотрено, что получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952), с изменениями, внесенными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 августа 2012 г. N 218 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 сентября 2012 г., регистрационный номер 25546), приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 23 июля 2015 г. N 278 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 октября 2015 г., регистрационный номер 39470) и приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 7 июля 2016 г. N 307 "О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 ноября 2016 г., регистрационный номер 44379).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;

б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

В судебном заседании было установлено, что за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, были зарегистрированы транспортные средства:

- с 26.04.2010 по 16.06.2023 - полуприцеп цистерна, 1988 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №

- с 03.10.2011 по 13.06.2023 - грузовой тягач седельный марка, модель ( модиф.) КАМАЗ №, 2002 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №

- с 16.08.2006 - легковой универсал, марка, модель,( модиф.) ВАЗ32121, с государственным регистрационным знаком №

Ранее Заринским районным судом принимались следующие решения и определения о взыскании транспортного налога с ФИО1:

-от 14.01.2019 по делу № 2а-12/2019 - взыскана недоимка транспортному налогу за 2016 год в сумме 22 100 руб. и пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в сумме 63 руб.;

- от 20.12.2021 по делу № 2а-220/2021 - отказано во взыскании пеней на недоимку по транспортному налогу за 2016 год ;

- от 31.05.2022 по делу № 2а-87/2022 - взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 23 000 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 211,79 руб.;

- от 13.12.2022 по делу № 2а-344/2022 - взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 22 925 руб. и пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 80,24 руб. :

- от 25.12.2024 по делу № 2а-220/2024 - взысканы недоимка по транспортному налогу за 2021 год - 22 100 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год - 125 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год - 22 100 руб. и пени в сумме 9 821,54 руб..: пеня на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 годы по дату 11.12.2023, пеня на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 24.10.2023 по 11.12.2023

( л.д. 95-125).

Согласно письменному сообщению, поступившему от старшего судебного пристава-исполнителя ОСП Заинского и Залесовского районов ФИО3, исполнительное производство № 133171/22/22034-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного Заринским районным судом по делу № 2а-87/2022 (о взыскании транспортного налога за 2019 год ) было окончено фактическим исполнением 20.12.2022, в полном объеме денежные средства были перечислены взыскателю 16.12.2022.

Исполнительное производство № 21678/23/22034-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного Заринским районным судом по делу 2а-344/2022 ( о взыскании транспортного налога за 2020 год) было окончено 20.05.2024 фактическим исполнением ( л.д. 87-94).

Из положений ст. 363, 397 НК РФ следует, что земельный и транспортные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Проверяя предоставленные административным истцом расчеты по пеням, суд приходит к следующему.

На запрос суда с МИФНС № 16 поступил ответ, из которого следует, что по состоянию на 28.01.2025 задолженность налогоплательщиком не погашена (л.д. 59)

Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Заринского районного суда Алтайского края от 25 декабря 2024 года по делу № 2а-220/2024 по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, пеней, вступившему в законную силу, административные иски, поданные Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пеней, были удовлетворены частично.

Взыскано с ФИО1, с зачислением в соответствующие бюджеты, недоимки по налогам и пеням на общую сумму 54 146 рублей 54 копейки, из которых 9 821, 54 рубля - пени, 44 325 рублей - недоимки по налогам, включая недоимку по транспортному налогу за 2021 год - 22 100 руб., за 2022 год - 22 100 руб.; недоимку по земельному налогу за 2022 год - 125 руб.;

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказано.

Взыскана с ФИО1 государственная пошлина в доход бюджета города Заринская Алтайского края в сумме 5 036 рублей.

В административном иске по настоящему делу истец указывает, что по состоянию на 31.12.2022 за налогоплательщиком числились недоимки в сумме 110 502 руб., включая следующие суммы, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика:

- транспортный налог за 2016 год - 10 911,16 руб.;

- транспортный налог за 2017 год - 23 000 руб.;

- транспортный налог за 2018 год -23 000 руб.;

- транспортный налог за 2019 год - 8 565,84 руб.;

- транспортный налог за 2020 год - 22 925 руб.;

- транспортный налог за 2021 год - 22 100 руб.

Из предоставленного административным ответчиком на запрос суда расчета пени, выполненного на дату 27.01.2025 следует, что в указанной сумме совокупная обязанность сохранялась на дату 17.04.2023 ( л.д. 59,оборот).

Проверив расчет пеней, суд приходит к следующему.

2016 год. Согласно предоставленному административным истцом расчету пени, недоимка на сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год, составляла 23 000 руб., которая на дату 18.12.2022 уменьшилась до 10 911,16 руб., сумма пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2022 составляла 3 265,66 руб. ( л.д. 75).

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2016 год в решении по делу

№ 2а-220/2024 от 25.12.2024 Заринским районным судом установлено, что решением Заринского районного суда от 20.12.2021 по делу № 2а-220/2021 в удовлетворении требований МИФНС № 16 по АК о взыскании пеней на недоимку по транспортному налогу за 2016 год по выставленному налоговым органом требованию от 01.07.2020 № 126057 за период с 02.12.2017 по 20.06.2020 в размере 4 991,51 руб. было отказано по тем основаниям, что сумма недоимки по транспортному налогу за 2016 год была оплачена налогоплательщиком до 15.10.2019 ( страница 12 решения по делу 2а-220/2024 от 25.12.2024 ).

Таким образом, факт погашении недоимки по транспортному налогу за 2016 год до даты 15.10.2019 установлен и вновь доказыванию не подлежит, в связи с чем оснований для начисления пени на сумму отсутствующей недоимки по транспортному налогу за 2016 год, которая вошла в отрицательное сальдо ЕНС, за период с 12.12.2023 по 17.05.2024, как просит административный истец, у суда не имеется.

2017-2018 годы. В отношении недоимок по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы решением по делу № 2а-220/2024 от 25.12.2024 Заринским районным судом установлено, что за 2017 и 2018 годы недоимки по транспортному налогу и пени были признаны налоговым органом безнадежными ко взысканию и списаны, о чем свидетельствует предоставленная копия решения налогового органа от 28.06.2024 № 24246 о признании безнадежной ко взысканию и списанию задолженности (л.д. 83),ответ на запрос суда, поступивший от МИФНС № 16 по АК, где указано, что в связи с недоимками по транспортному налогу за 2017 и 2018 год, налогоплательщику было направлено требование от 18.03.2020 № 43536 со сроком уплаты до 30.04.2020 на сумму 46 110,40 руб. ( 46 000 руб. - транспортный налог, 110,40 руб. - пеня) (л.д. 84-86). После обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа и отказом в принятии заявления, на основании подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ принято решение от 28.06.2024 № 24246 о списании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы. ( страница 13 решенияпо делу 2а-220/2024 от 25.12.2024, ответы на л.д. 84-86, 77 ).

При таких обстоятельствах в связи с признаниями безнадежными ко взысканию недоимок по транспортному налогу за 2017-2018 годы, оснований для начисления пени на недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы, за период с 12.12.2023 по 17.05.2024, как просит административный истец, у суда не имеется.

2019 год.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2019 год ( взысканной с ФИО1 решением Заринского районного суда от 31.05.2022 по делу № 2-87/2022), Заринский районный суд установил в решении по делу № 2а-220/2024 от 25.12.2024, (руководствуясь сообщением судебного пристава-исполнителя о фактическом исполнении судебного решения по делу № 2а -87/2022), что 16.12.2022 должник полностью погасил задолженность по транспортному налогу за 2019 год ( страница 13 - 13,оборот,решения по делу 2а-220/2024 от 25.12.2024 ), в связи с чем оснований для начисления пени на отсутствующую недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 у суда не имеется.

2020 год.

Решением Заринского районного суда от 13.12.2022 по делу № 2а-344/2022 взысканы с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, с зачислением в соответствующий бюджет:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 22 925 руб. ;

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 80,24 руб. А ВСЕГО: 23 005,24 руб..

Решением Заринского районного суда от 25.12.2023 по делу № 2а-220/2024 взыскана пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 23.10.2023.

В настоящем иске административный истец просит взыскать пеню за период с 12.12.2023 по 17.05.2024, в том числе на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, которая вошла в отрицательное сальдо ЕНС.

В судебном заседании было установлено, что после образования отрицательного сальдо по Единому налоговому счету ФИО1 налоговый орган сформировал требование № 1110 от 25.05.2023, которое в этот же день было направлено в адрес ФИО1 ( л.д. 38,39).

В установленный налоговым кодексом срок налогоплательщиком требование не было исполнено.

Вынесенный мировым судьей судебного участка Заринского района судебный приказ от 14.06.2024 по делу № 2а-2088/2024 по заявлению МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании задолженности по налогам и пеням в общем размере 10 619, 67 руб., был отменен определением мирового судьи от 18.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника( л.д. 44).

В установленный срок налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Из сообщения судебного пристава - исполнителя следует, что решение Заринского районного суда по делу № 2а-344/2022 было фактически исполнено, с должника взысканы 23 005,24 руб., из которых на депозит службы судебных приставов поступили : 9 650, 22 руб. - 14.03.2024, 9 650, 22 руб. - 11.04.2024, 3 708,80 руб. - 08.05.2024 ( л.д. 87, 94)

При таких обстоятельствах расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 12.12.2023 по 08.05.2024, производится следующим образом:

С 12.12.2023 по 13.03.2024 на недоимку в сумме 22 925 руб., размер пени составил 1 132,50 руб. ( исходя из ключевой ставки - 15% до 17.12.203, и 16% - начиная с 18.12.2023, а также формулы расчета пени: пени = недоимка* ключевую ставку ЦБ*1/300* количество дней просрочки).

С 14.03.2024 по 10.04.2024 на недоимку с суммы 13 274,78 руб., размер пени составил - 198,24 руб.

С 11.04.2024 по 08.05.2024 ( дата погашения) на недоимку с суммы 3 624,56 руб., размер пени составил 54,13 руб.

ИТОГО: 1 132,50 руб. +198,24+ 54,13 = 1 384,87 руб.

Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 12.12.2023 по 08.05.2024 в размере 1 384,87 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

2021 год.

Решением Заринского районного суда от 25.12.2023 по делу № 2а-220/2024 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 22 100 руб. и пеня на недоимку пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 23.10.2023.

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 22 100 руб. за период с 12.12.2023 по 17.05.2024составляет 1 857,87 руб., которые подлежат взысканию с ФИО1

2022 год, пеня на недоимку по транспортному налогу.

Решением Заринского районного суда от 25.12.2023 по делу № 2а-220/2024 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 22 100 руб. и пеня на недоимку по транспортному налогу за 2022 год по дату 11.12.2023.

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 22 100 руб. за период с 12.12.2023 по 17.05.2024составляет 1 857,87 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

2022 год, пеня на недоимку по земельному налогу.

Решением Заринского районного суда от 25.12.2023 по делу № 2а-220/2024 взыскана недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 125 руб. и пеня на недоимку пеня на недоимку по земельному налогу за 2022 год по дату 11.12.2023.

Пеня на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 125 руб. за период с 12.12.2023 по 17.05.2024составляет 10,51 руб.и подлежит взысканию с налогоплательщика.

Таким образом, общая сумма пеней, подлежащая взысканию:

1 384,87 руб.+ 1 857,87 руб.+ 1 857,87 руб.+10,51 руб. = 5 111, 12 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С 08.09.2024 были внесены изменения в ст. 333.19 НК РФ, регулирующей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемымВерховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в частности минимальная сумма государственной пошлины по требованиям, подлежащим оценке до 100 000 руб., с 08.09.2024 составляет 4 000 руб.

При таких обстоятельствах государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в размере, пропорционально удовлетворенным требованиям,но не менее, чем 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск, поданный Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, с зачислением в соответствующие бюджеты, пени на общую сумму 5 111, 12 руб., в связи с возникновением недоимок по налогам, из которых :

-1 384,87 руб.- сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период за период с 12.12.2023 по 08.05.2024;

- 1 857,87 руб. - сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период за период с 12.12.2023 по 17.05.2024;

- 1 857,87 руб. - сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период за период с 12.12.2023 по 17.05.2024;

- 10,51 руб. сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период за период с 12.12.2023 по 17.05.2024;

Взысканные суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета города Заринская Алтайского края в сумме 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 26 февраля 2025 года

Судья Л.М. Чубукова