Решение № 2А-332/2024 2А-332/2025 2А-332/2025~М-21/2025 М-21/2025 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-332/2024

УИД: 59RS0029-01-2025-000054-76

Дело № 2а-332/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 г. г. Оханск

Нытвенский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в г. Оханске) в составе председательствующего судьи Нориной Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 21 по Пермскому краю обратился в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 года в размере 13398 руб., пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 20.10.2023 по 11.12.2023, в размере 1 227,22 руб., всего задолженность в размере 14 625,22 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства (ТС) автомобиль грузовой УАЗ 390945 гос.номер №, 2014 г.в., мощность 112,20 л.с., (с 16.09.2020); автомобиль легковой MITSUBISHI OUTLANDER 2.4, 2006 г.в, мощность 160 л.с., гос.номе. № (с 20.12.2016 по 13.04.2023); автомобиль легковой SUZUKI-JIMMY, 2008 г.в., гос.номер № мощность 85 л.с. (с 11.03.2015), в отношении которых налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период 2022 года.

Инспекция в соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской федерации (далее- НК РФ) направила административному ответчику налоговые уведомления № от 05.08.2023 однако в установленные сроки налог не был уплачен.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

На 20.10.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 44 912 руб., в том числе по транспортному налогу за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 1227,22 руб.

В связи с образование недоимки, плательщику направлено требование № от 27.06.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 398 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование добровольно не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 3 Нытвенского судебного района Пермского края 09.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-468/2024 о взыскании налогов и пени.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в суд не явился, извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал о том, что размер задолженности административного ответчика по уплате налогов и пени не изменился, что подтверждается карточкой расчёта с бюджетом.

ФИО1 в суд не явился, извещен по адресу регистрации, представил возражения относительно исковых требований, указав, что исковое заявление не подлежит удовлетворению, поскольку срок предъявления требования о взыскании налоговой задолженности за 2022 год налоговым органом пропущен. Требования о взыскании налоговой задолженности он не получал. Заявление о вынесении судебного приказа ему не представлено.

Кроме того, на основании договора купли - продажи автомобиля от 18 апреля 2018 г. автомобиль марки SUZUKI JIMNY, идентификационный номер (VIN) №; на основании договора купли - продажи автомобиля от 14 сентября 2020 г. автомобиль марки МИЦУБИСИ АУТЛЕНДЕР 2,4, идентификационный номер (VIN) №. выбыли из его владения, сняты с регистрационного учета в органах ГИБДД. Соответствующие документы были представлены в налоговый орган. Налоговый орган нарушен досудебный порядок взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела суд, считает заявленные административным истцом требования, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как следует из материалов дела, приказного производства № 2а-468/2024, ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства (ТС): автомобиль грузовой УАЗ 390945 гос.номер №, 2014 г.в., мощность 112,20 л.с., (с 16.09.2020); автомобиль легковой MITSUBISHI OUTLANDER 2.4, 2006 г.в, мощность 160 л.с., гос.номе. № (с 20.12.2016 по 13.04.2023); автомобиль легковой SUZUKI-JIMMY, 2008 г.в., гос.номер №, мощность 85 л.с. (с 11.03.2015), в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику были направлены следующие налоговые уведомления № от 29.10.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 05.08.2023 однако в установленные сроки транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. не уплачен.

Недоимка за налоговый период 2018 год взыскана на основании решения Нытвенского районного суда Пермского края по делу № 2а-406/2021 от 30.06.2021;

Недоимка за налоговый период 2019 год взыскана на основании решения Нытвенского районного суда Пермского края по делу № 2а-306/2023 от 14.02.2023;

Недоимка за налоговый период 2020 год взыскана на основании решения Нытвенского районного суда Пермского края по делу № 2а-306/2023 от 14.02.2023;

Недоимка за налоговый период 2021 год взыскана на основании решения Нытвенского районного суда Пермского края по делу № 2а-846/2023 от 14.02.2023.

Налоговое уведомление № от 05.08.2023 (л.д.20), об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 13 398 руб., получено налогоплательщиком 14.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика, однако налог не оплачен (л.д. 21).

Решением Нытвенского районного суда от 18.12.2024 по делу № 2а-846/2024 установлено, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 27.06.2023 - превысила 10 000 руб.

Срок уплаты по требованию № определено до 26.07.2023, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 26.01.2024.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № на сумму 64 622 руб. 03 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Ввиду неуплаты в установленный законом срок транспортного налога за 2016,2017,2018,2019,2020,2021 гг на сумму недоимки по налогам начислены пени и в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № о погашении задолженности на сумму 55 650,15 руб. до 26.07.2023 на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8 971,88 руб.

В связи с неисполнением требования № вынесено решение о взыскании задолженности от 17.10.2023 №.

Мировым судьей судебного участка № 3 Нытвенского судебного района Пермского края от 10.11.2023 вынесен судебный приказ по делу № 2а-2650/2023, которым с ФИО1 в пользу МИФНС № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность по налогам в размере 36 388 руб., пеня в размере 10 630,20 руб., госпошлина в размере 805,27 руб.

Указанный судебный приказ отменен 08.12.2023 на основании определения мирового судьи судебного участка № 3 Нытвенского судебного района Пермского края и в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Согласно карточке расчету с бюджетом до настоящего времени задолженность по пени ФИО1 не уплачена. Доказательств уплаты долга не представлено.

Новая задолженность более 10000 руб. образовалась после 19.10.2023, следовательно, заявление о взыскании задолженности подлежало направлению не позднее 01.07.2024.

Заявление МИФНС № 21 по Пермскому краю № от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок 07.02.2024.

Мировым судьей судебного участка № 3 Нытвенского судебного района Пермского края 09.02.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-468/2024, которым с ФИО1 в пользу МИФНС № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность по налогам в размере 13 398 руб., пеня в размере 1504,62 руб., госпошлина в размере 298,05 руб.

11.07.2024 на основании Определением от 11.07.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме непогашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 12.07.2024, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 11.01.2025. Настоящее административное исковое заявление направлено Инспекцией посредством почтового отправления 26.12.2024, зарегистрировано судом 09.01.2024, то есть в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ. Таким образом, довод ответчика о пропуске срока обращения в суд настоятелен.

Доводы административного ответчика о несогласии с требованиями в части начислении налога на транспортные средства выбывшие из его владения на основании договоров купли -продажи, судом также отклоняются. Поскольку в налоговый период 2022 год владелец транспортных средств MITSUBISHI OUTLANDER 2.4, 2006 г.в, гос.номе. № (с 20.12.2016 по 13.04.2023) и SUZUKI-JIMMY, 2008 г.в., гос.номер №, (с 11.03.2015) являлся ответчик, указанные автомобиля не были сняты с учета, исковые требований в указанной части являются правомерными.

Доводы о нарушении процедуры взыскания налогов, необоснованности начисления налога на транспортные средства которые ответчиком были проданы, являются несостоятельными.

Принимая во внимание, что требования налогового органа по взысканию недоимки по транспортному налогу ФИО1 не были исполнены, задолженность взыскана по решению суда, то есть с пропуском срока уплаты, задолженность по пеням за период с 20.10.2023 по 11.12.2023 административным ответчиком не погашена, при этом срок и порядок взыскания с ФИО1 указанной задолженности соблюден, и налоговый орган не утратил право обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, судом установлено, что требование об оплате недоимки за 2022 г. и пени за указанные периоды в адрес административного ответчика направлено в установленном законом порядке, однако налогоплательщиком оно до настоящего времени не исполнено, не предоставлено доказательств оплаты взыскиваемых сумм в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, срок для взыскания задолженности налоговым органом не пропущен.

На основании вышеизложенного, суд считает подлежащими удовлетворению заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 1 ч.1 ст. 333.36 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в сумме 14625 руб. 22 коп, из которых: - недоимка по транспортному налогу за период 2022 года в размере 13398 руб., - пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 20.10.2023 по 11.12.2023 в размере 1227 руб. 22 коп.

Денежные средства перечислять <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, подлежит отмене и возобновлению рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий: . Норина Л.В.

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025.

.