Решение № 2А-147/2024 2А-147/2024~М-73/2024 М-73/2024 от 30 мая 2024 г. по делу № 2А-147/2024

Дело № 2а-147/2024

уид44RS0004-01-2024-000130-77

Мотивированное
решение

изготовлено 31.05.2024г

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29мая 2024 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе:

судьи Праздниковой О.А.,

при секретаре Кузнецовой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

В Мантуровский районный суд Костромской области обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам в размере 41665,85 рублей. При этом указали, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и по данным УГИБДД по Костромской области на его имя были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль Форд Фокус, гос.рег.знак [№] мощностью 125.1 л.с., период владения с 18.04.2012 г. по 12.02.2020года. В соответствии с гл.28 Налогового кодекса РФ налоговой службой был исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020года в сумме 3753рублей. Налог был уплачен частично, задолженность за 2019год составляет 3200 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налога на сумму задолженности ответчику начислены пени в размере 647,27рублей за период с 02.12.2020 года по 12.08.2023года. Расчет пеней сделан с учетом моратория по начислению пеней, действовавшего с 01.04.2022 года по 01.10.2022 года.

В период с 10.02.2004 года по 09.11.2020года ФИО1 был зарегистрирован в ИМНС России по Сормовскому району г.Н.Новгород в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщик представил в Межрайонную ИФНС №21 по Нижегородской области налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, в которых продекларировал к уплате налог в общей сумме 23208 рублей за 2017 и первый квартал 2018 года

В связи с частичным погашением задолженности из переплаты по другому налогу от 14.12.2022г. на сумму 4,47рублей, непогашенная сумма НДФЛ составляет 23203,53рублей и была взыскана судебным приказом № 2а-1559/2021 от 27.10.2021года. В связи с несвоевременной уплатой налога на сумму задолженности ответчику начислены пени в размере 7726,44рублей за период с 22.01.2019года по 12.08.2023года. Расчет пеней сделан с учетом моратория по начислению пеней действовавший с 01.04.2022 года по 01.10.2022 года.

В соответствии со ст.346.32 НК РФ налогоплательщиком в период осуществления предпринимательской деятельности 27.04.2018года были представлены налоговые декларации по ЕНДВ: за 1 кв.2018год с исчисленной суммой налога в размере 23453 рубля по сроку уплаты 25.04.2018г. В связи с частичным погашением задолженность составляет 22038,87рублей. 03 мая 2018 была представлена налоговая декларация по ЕНДВ: за 2 кв.2018 год к уплате в бюджет 7035рублей по сроку уплаты 25.07.2018 г., задолженность не погашена. Указанные начисления были взысканы судебным приказом № 2а-1559/2021 от 27.10.2021года. В связи с несвоевременной уплатой налога на сумму задолженности ответчику начислены пени в размере 11001,14рублей за период с 31.07.2018года по 12.08.2023года. Расчет пеней сделан с учетом моратория по начислению пеней действовавший с 01.04.2022 года по 01.10.2022года.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Ответчику начислены взносы в фиксированном размере в соответствии со ст.430 НК РФ в сумме 4590953 рублей, в том числе 31354,66рублей сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; 3153,18 рублей – сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии; 7268,57рублей – сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017года; 4133,12рублей - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Задолженность по страховым взносам не погашена. Указанные начисления были взысканы судебным приказом № 2а-1559/2021 от 27.10.2021года. В связи с несвоевременной уплатой налога на сумму задолженности 31354,66 рублей ответчику начислены пени в размере 10698,2рублей за период с 21.12.2018 года по 12.08.2023года; на сумму задолженности в размере 3153,18рублей – пени в размере 908,1руб за период с 16.07.2019года по 12.08.2023года; на сумму задолженности в размере 7268,57рублей - пени в размере 2480,04рублей за период с 21.12.2018года по 12.08.2023 года; на сумму задолженности в размере 4133,12рублей – пени в размере 1410,22 рублей за период с 21.12.2018 года по 12.08.2023года. Расчет пеней сделан с учетом моратория по начислению пеней действовавший с 01.04.2022года по 01.10.2022 года. Общая сумма задолженности по пени 15496,47 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 4кв. 2017год, представленного ФИО1 в ИФНС России по Сормовскому району г.Нижний Новгород был вынесен акт №48811 от 18.07.2018года и решение №54867 от 17.09.2018 года о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации в налоговый орган. Всего сумма штрафа по решению составила: 3 983,45рублей, в т.ч. в ПФ РФ - 2 921,19рублей, в ОМС РФ - 677,19рублей, в ОСС РФ - 385,07 рублей. В связи с произведенным зачетом из переплаты по др. налогу в размере 388,92 руб. к взысканию подлежит сумма штрафа 3 594,53 рублей. В установленный срок до 17.09.2018 года сумма штрафа не уплачена.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов в силу ст.ст.69-70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов от 16.05.2023 №1206 со сроком добровольной уплаты до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование направлено налогоплательщику через «Личный кабинет». До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи судебного участка №26 Мантуровского судебного района Костромской области, был вынесен судебный приказ № 2а-938/2023 от 05.09.2023г о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 89 589,20рублей, который был отменен 19.09.2023 года в связи с поступившими возражениями от ответчика.

В связи с неуплатой задолженности, УФНС по Костромской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением в уточненной сумме 41 665,85рублей, просив взыскать с налогоплательщика ФИО1 [№] задолженность в общей сумме 41 665,85руб. в т.ч.: транспортный налог за 2019г в размере 3 200,00руб.; пеня по транспортному налогу в размере 647,27руб.; пеня по НДФЛ в размере 7 726,44 руб.; пеня по ЕНВД в размере 11 001,14 руб.; пеня на страховые взносы в размере 15 496,47 руб.; штраф в размере 3 594,53 рублей.

Административный истец - УФНС России по Костромской области в суд своего представителя не направила, будучи надлежаще уведомленной о дате и времени судебного заседания, в своем письменном заявлении просила рассмотреть иск без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомленным о дате и времени судебного заседания, согласно телефонограмме, просил рассмотреть дело без его участия, о наличии задолженности ему известно, с требованиями согласен.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 3,4 статьи 75 НК РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Сроки уплаты транспортного налога, налоговые ставки и льготы установлены Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изменениями и дополнениями).

Объектом налогообложения, в соответствии с частью 1 статьи 358 НК РФ, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, в налоговом периоде 2019года за ФИО1 по данным УГИБДД по Костромской области был зарегистрирован автомобиль легковой, марки/модель: Форд Фокус, 2012 г. выпуска, гос.рег.знак [№], дата регистрации права 18.04.2012год, дата прекращения владения – 12.02.2020 года.

Налоговой службой ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019год в сумме 3753рубля по налоговому уведомлению №31004129 от 03.08.2020г. В соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговое уведомление направлено заказным письмом согласно почтового реестра от 02.10.2020 г. по адресу его регистрации и согласно закрепленной налоговым законом презумпции считается полученным налогоплательщиком.

Транспортный налог был уплачен частично: 20.10.2021года на сумму 100 рублей, 02.11.2021года на сумму 200 рублей, 21.11.2021 - на сумму 253рубля. Остаток задолженности по налогу за 2019 год составляет 3200 рублей.

На основании п.2.ст.57, ст.ст.72,75 НК РФ в связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налога, на сумму задолженности по транспортному налогу налоговым органом были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 02.12.2020 г. по 12.08.2023 г. в общей сумме 647,27рублей. Расчет пеней сделан административным истцом с учетом введенного Постановлением Правительства РФ №497 моратория, предусматривающего запрет на начисление неустоек, иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей в период с 01.04.2022 года по 01.10.2022 года. За указанный период пени не начислялись.

В период с 10.02.2004года по 09.11.2020года ФИО1 был зарегистрирован в ИМНС России по Сормовскому району г.Н.Новгорода в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 названного Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ).

Данные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиком представлены в Межрайонную ИФНС № 21 по Нижегородской области налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, в которых он продекларировал к уплате налог за 2017 год и 1 квартал 2018 года в общей сумме 23208 рублей. В связи с частичным погашением задолженности из переплаты по другому налогу от 14.12.2022года на сумму 4,47 рублей, непогашенная сумма НДФЛ составляет 23203,53 рубля.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ст.75 НК РФ на сумму задолженности по НДФЛ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 22.01.2019 г. по 12.08.2023г. в общей сумме 7726,44рубля. Расчет пеней сделан административным истцом с учетом введенного Постановлением Правительства РФ №497 моратория, предусматривающего запрет на начисление неустоек, иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей в период с 01.04.2022 года по 01.10.2022 года. За указанный период пени не начислялись.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Пунктами 1, 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливалось, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиком была представлена в налоговый орган налоговая декларация по ЕНВД: 27.04.2018года за 1 кв. 2018 год к уплате в бюджет 23 453,00 рублей по сроку уплаты 25.04.2018 г. Задолженность погашена частично (17.09.2018 г. - в сумме 1 288,12 руб., зачтено из переплаты по другому налогу 29.09.2022 года - 126,01рублей), остаток задолженности по налогу составляет 22 038,87 рублей.

По представленной 03.05.2018года налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018год административный ответчик должен был уплатить налог в размере 7 035,00 рублей по сроку уплаты 25.07.2018 года. Задолженность не погашена.

В связи с нарушением срока уплаты налога, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 31.07.2018г. по 12.08.2023г. в общей сумме 11001,14 рублей. Расчет пеней сделан административным истцом с учетом введенного Постановлением Правительства РФ №497 моратория, предусматривающего запрет на начисление неустоек, иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей в период с 01.04.2022года по 01.10.2022года. За указанный период пени не начислялись.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и платы страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование регламентируются главой 34 НК РФ.

Согласно пункту 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 3 названной статьи).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Налоговым органом начислены взносы в фиксированном размере в соответствии со ст. 430 НК РФ в сумме 45 909,53 руб., в т.ч.:

- 31 354,66 руб, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), из них:

- 8 149,68 рублей за 2017 год по сроку уплаты 15.11.2017 года;

- 7 364,98 рублей за 2017 год по сроку уплаты 15.12.2017 года;

- 3 960,00 рублей за 2017 год по сроку уплаты 15.01.2018 года;

- 3 960,00 рублей за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты 15.02.2018 года;

- 3 960,00 рублей за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты 15.03.2018 года;

- 3 960,00 рублей за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты 16.04.2018 года.

- 3 153,18рублей - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2018 год по сроку уплаты 01.07.2019 года.

- 7 268,57рублей - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в т.ч.:

- 1 889,24 рублей за 2017 год по сроку уплаты 15.11.2017 года;

- 1 707,33 рублей за 2017 год по сроку уплаты 15.12.2017 года;

- 918,00 рублей за 2017 год по сроку уплаты 15.01.2018 года;

- 918,00 рублей за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты 15.02.2018 года;

- 918,00 рублей за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты 15.03.2018 года;

- 918,00 рублей за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты 16.04.2018 года.

- 4 133,12 рублей - сумма задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), из них:

- 1 074,28 рублей за 2017 год по сроку уплаты 15.11.2017 года;

- 970,84 рублей за 2017 год по сроку уплаты 15.12.2017 года;

- 522,00 рублей за 2017 год по сроку уплаты 15.01.2018 года;

- 522,00 рублей за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты 15.02.2018 года;

- 522,00 рублей за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты 15.03.2018 года;

- 522,00 рублей за 1 кв. 2018 года по сроку уплаты 16.04.2018 года.

Задолженность по страховым взносам не погашена.

В связи с нарушением срока уплаты налога, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом на сумму задолженности начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ: на сумму задолженности 31354,66рублей начислены пени - 10698,2 рублей за период с 21.12.2018 года по 12.08.2023года; на сумму задолженности 3153,18 рублей начислены пени – 908,01 рублей за период с 16.07.2019 года по 12.08.2023года; на сумму задолженности 7268,57 рублей начислены пени – 2480,04 рублей за период с 21.12.2018 года по 12.08.2023 года; на сумму задолженности 4133,12 рублей начислены пени – 1410,22 рублей за период с 21.12.2018 года по 12.08.2023 года. Общая сумма пени по страховым взносам составила - 15496,47 рублей. Расчет пеней сделан административным истцом с учетом введенного Постановлением Правительства РФ №497 моратория, предусматривающего запрет на начисление неустоек, иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей в период с 01.04.2022года по 01.10.2022года. За указанный период пени не начислялись.

Указанные выше суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, ЕНВД, страховым взносам были взысканы по заявлению налогового органа судебным приказом мирового судьи судебного участка №26 Мантуровского судебного района №2а-1559/2021г от 27.10.2021года. Из материалов гражданского дела №2а-1559/2021 от 27.10.2021года следует, что предметом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам являлось, в том числе, взыскание задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц в сумме 23208 рублей, ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 23453 рублей и 2 квартал 2018 года в размере 7035рублей, страховым взносам, в общей сумме 45909,53 рубля.

Согласно распечатке с официального сайта Федеральной службы судебных приставов https://fssprus.ru, судебный приказ находится на исполнении в ОСП по Мантуровскому району УФССП по Костромской области.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) представлять в установленном порядке в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ последний срок сдачи расчета по страховым взносам определен как 30-е число месяца, идущего за окончанием отчетного периода.

По результатам проведенной ИФНС России по Сормовскому району г.Нижний Новгород камеральной проверки расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017года, представленного ФИО1 28.04.2018 года по телекоммуникационным каналам связи (к уплате в бюджет 26556,35 рублей) налоговой службой был составлен акт №48811 от 18.07.2018года и решение № 54867 от 17.09.2018 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119НК РФ, т.е за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в установленный срок.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно решению №54867 налогового органа, сумма штрафа составила 3983,45рублей из расчета 26556,35 рублей х 15%.

В связи с произведенным зачетом из переплаты по другому налогу в размере 388,92руб., ко взысканию подлежит сумма штрафа 3 594,53руб., в т.ч. в ПФ РФ - 2 921,19руб., в ОМС РФ - 288,27 руб., в ОСС РФ - 385,07 руб.

В установленный срок до 17.09.2018года сумма штрафа 3 594,53 рублей не уплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Налоговым органом на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации через «Личный кабинет налогоплательщика» передано требование от 16.05.2023г №1206 со сроком добровольной уплаты до 15.06.2023г, об уплате задолженности по налогам и пени, что подтверждается скриншотами страниц личного кабинета ФИО1, представленных УФНС России по Костромской области.

Доказательства уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлены, что в силу статьи 62 КАС РФ является его обязанностью, в телефонограмме в суд административный ответчик сообщил, что ему известно о наличии указанной задолженности по налогам и пени, с суммой согласен. Расчет задолженности налогам и пени судом проверен, и не оспаривался ответчиком.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Частью 5 ст.180 КАС РФ предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС по Костромской области обращалась за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства (в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ). Мировым судьей судебного участка № 26 Мантуровского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ №2а-938/2023 от 05.09.2023г на сумму 89 589,20 рублей, который был впоследствии отменен определением мирового судьи от 19.09.2023года в связи с поступившими возражениями от ответчика.

УФНС России по Костромской области обратилось в суд 12.03.2024года с настоящим административным исковым заявлением, о чем свидетельствует почтовый штемпель на конверте, поступившем в суд с настоящим административным иском. Таким образом, судом установлено, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей не пропущен на дату обращения с административным иском в суд.

Учитывая вышеизложенное, поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам, пени не исполнена, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика взыскиваемой недоимки по транспортному налогу, пеней, штрафа в общей сумме 41665,85 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию сумма госпошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенным в размере 1450 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, [данные изъяты] задолженность в общей сумме 41 665 ( сорок одна тысяча шестьсот шестьдесят пять) рублей 85 коп, в т.ч: транспортный налог за 2019г в размере 3 200,00 руб.; пеня по транспортному налогу в размере 647,27руб.; пеня по НДФЛ в размере 7 726,44руб.; пеня по ЕНВД в размере 11 001,14руб.; пеня на страховые взносы в размере 15 496,47руб.; штраф в размере 3 594,53 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1450рублей с зачислением в доход бюджета Мантуровского муниципального округа Костромской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в полной форме.

Судья: О.А Праздникова.