Апелляционное определение № 33А-12063/2025 33А-409/2026 от 13 января 2026 г.

Судья – Красненков Е.А.УИД: 52RS0038-01-2025-000769-54

Дело № 33а-409/2026 (33а-12063/2025) (2 инстанция) Дело № 2а-575/2025 (1 инстанция)

НИЖЕГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Нижний Новгород 14 января 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда в составе:

судей Жилкина А.М., Ефимовой Е.О.,

при секретаре судебного заседания Вязанкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке апелляционного производства по докладу судьи Жилкина А.М. административное дело

по апелляционной жалобе М.

на решение Лукояновского районного суда Нижегородской области от 10 сентября 2025 года

по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России [номер] по Нижегородской области к М. о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России [номер] по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к М. о взыскании налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в сумме 215 590 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в сумме 4 024 рублей; пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 56 988, 03 рублей; штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации расчета по страховым взносам) в сумме 250 рублей, всего на общую сумму 276 852,03 рублей.

Решением Лукояновского районного суда Нижегородской области от 10 сентября 2025 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России [номер] по Нижегородской области удовлетворено.

С М., [дата] года рождения, взыскана недоимка по: налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов, в сумме 215 590 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенного в границах муниципальных округов, в сумме 4 024 рублей; пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 56 988, 03 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации в сумме 250 рублей, всего на общую сумму 276 852 рубля 03 копейки.

С М. в доход бюджета Лукояновского муниципального округа Нижегородской области взыскана государственная пошлина в размере 9 305 рублей 56 копеек.

Не согласившись с решением суда, административным ответчиком подана апелляционная жалоба, в которой заявитель просит судебный акт отменить, направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

В обоснование апелляционной жалобы с дополнениями М. указывает, что им частично были признаны заявленные административные исковые требования, полагает, что судом незаконно были присуждены к взысканию пени. Указывает, что административным истцом не предоставлялся подробный расчет подлежащей к взысканию налоговой суммы, в связи с чем не понятно, производился ли перерасчет пеней. Кроме того, пени, которые указаны в обжалуемом решении к взысканию, уже были взысканы решениями Лукояновского районного суда Нижегородской области от [дата] и от [дата]. Кроме того, полагает, что по некоторым налоговым периодам прошел срок исковой давности, в связи с чем взыскиваемые суммы должны быть перечислены и снижены.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном статьями 55-57 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), в суд не направили, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц, судебная коллегия, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, рассмотрела дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, исследовав новые доказательства, поступившие в суд апелляционной инстанции, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Основаниями для отмены или изменения судебных актов в апелляционном порядке апелляционным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права (пункты 3, 4 части 2 статьи 310 КАС РФ).

Такого характера нарушения допущены судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела и принятии решения.

В силу статьи 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Решение является законным в том случае, когда оно принято при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, или основано на применении в необходимых случаях аналогии закона или аналогии права. Решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Частью 3 статьи 62 КАС РФ установлена обязанность суда определять обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку на 2023 год имел в собственности земельные участки: земельный участок площадью 2 596 кв.м., кадастровый [номер], расположенный по адресу: [адрес], дата регистрации права [дата], дата снятия с регистрации [дата]; земельный участок площадью 1 500 кв.м., кадастровый [номер], расположенный по адресу: [адрес], дата регистрации права [дата], дата снятия с регистрации [дата] (л.д.69-84, 120-145).

Также М. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на 2023 год являлся собственником недвижимого имущества: нежилое здание площадью 102, 10 кв.м, кадастровый [номер], расположенный по адресу: [адрес], дата регистрации права [дата], дата снятия с регистрации [дата]; нежилое здание площадью 1 378, 40 кв.м, кадастровый [номер], расположенный по адресу: [адрес], дата регистрации права [дата], дата снятия с регистрации [дата] (л.д.69-72, 85-119).

Налоговым органом в отношении М. в период с [дата] по [дата] проведена камеральная налоговая проверка за 2023 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в ходе которой в действиях административного ответчика установлено наличие налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ и решением налогового органа [номер] от [дата], М. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа за несвоевременное предоставление декларации в размере 1 000 рублей (л.д.27-31).

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно пункту 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 названного кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 56 988, 03 рублей, которые начислены за период с [дата] (с даты формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа, по которому получен судебный приказ от [дата] [номер]) по [дата] (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа, по которому вынесен судебный приказ от [дата] [номер]): земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, на недоимку за 2022 год по сроку уплаты [дата] в сумме 12 923 рубля (недоимка взыскана решением Лукояновского районного суда Нижегородской области от [дата] по делу [номер]), пени к взысканию 1592,11 рублей, а также на недоимку за 2023 год по сроку уплаты [дата] в сумме 4 024 рублей, пени к взысканию 123, 94 рублей; налог на имущество физических лиц, взымаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на недоимку за 2023 год по сроку уплаты [дата] в сумме 215 590 рублей пени к взысканию 6 640,17 рублей, на недоимку за 2022 год по сроку уплаты [дата] в сумме 215 590 рублей (недоимка взыскана решением Лукояновского районного суда Нижегородской области от [дата] по делу [номер]) пени к взысканию 26560,69 рублей, а также на недоимку за 2021 год по сроку уплаты [дата] в сумме 215 590 рублей (недоимка взыскана решением Лукояновского районного суда Нижегородской области от [дата] по делу [номер]) пени к взысканию 21 716,54 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК ПФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом - налоговым резидентов Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до [дата], а также в части суммы налога, не превышающей 321 тысяч рублей за налоговые периоды с [дата]), на недоимку за 2023 год по сроку уплаты [дата] в сумме 15 600 рублей (указанная недоимка оплачена в размере 11 249, 91 рублей от [дата], в размере 303,06 рублей от [дата] и в размере 4047,03 рублей от [дата]) пени к взысканию 354,58 рублей.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление [номер] от [дата] об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.16-17).

В установленный срок начисленные налоги М. не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и выставлено требование об уплате задолженности [номер] по состоянию на [дата] с указанием недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, со сроком уплаты до [дата] (л.д.18-19).

Требования налогового органа, до настоящего времени, оставлено административным ответчиком без исполнения.

Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по обязательным платежам, пени, срока обращения в суд, пришел к выводу об удовлетворении требований налогового органа в указанном в административном исковом заявлении размере, а именно о взыскании недоимки налогу на имущество физических лиц в размере 215 590 рублей, земельному налогу в размере 4 024 рублей, пени в размере 56 988,03 рублей и штрафы в размере 250 рублей, в общей сумме 276 852,03 рублей.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, находит их верными, поскольку правильно определены характер правоотношений сторон и нормы закона, которые их регулируют, надлежащим образом установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, исследованы и оценены имеющиеся в деле доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ №О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации№ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерац ии единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае, требование об уплате задолженности [номер] по состоянию на [дата] сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, и направлено должнику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из приведенных выше норм действующего законодательства судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для взыскания в судебном порядке указанной задолженности по обязательным платежам и санкциям, поскольку нарушений требований налогового законодательства, регулирующих порядок предъявления налоговых требований к налогоплательщику, а также порядка и нарушения сроков обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пеням административным истцом допущено не было.

Расчет обязательных платежей и санкций, заявленных к взысканию, проверен, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством с учетом действующих правил начисления. Доказательств оплаты начисленной задолженности административным ответчиком не представлено.

Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию с выводами суда первой инстанции и не содержат фактов, которые не были проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном толковании норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Принимая во внимание вышеизложенное, решение суда является законным и обоснованным, нормы материального права применены судом правильно, существенных нарушений норм процессуального права судом не допущено, в связи с чем, оснований для его отмены (изменения) в апелляционном порядке не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Нижегородского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Лукояновского районного суда Нижегородской области от 10 сентября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу М. – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Лица, участвующие в рассмотрении дела, вправе обжаловать судебные акты по настоящему делу в течение шести месяцев начиная со дня принятия апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции (г. Саратов) через суд первой инстанции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 20 января 2026 года.

Председательствующий:

Судьи: