Решение № 2А-5262/2025 2А-5262/2025~М-588/2025 М-588/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-5262/2025

В окончательном виде изготовлено 12.09.2025 года

Дело № 2а-5262/2025 21 августа 2025 года

УИД 78RS0015-01-2025-001165-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 40 528,18 рублей, задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 8 383,06 рублей, а также пени в размере 24 042,40 рублей, начисленные за период с 02.04.2023 года по 10.04.2024 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в период с 06.03.2008 года по 01.03.2024 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в 2023-2024 годах являлась плательщиком страховых взносов, при этом, своевременно обязанность по уплате страховых взносов не исполнила. В связи с наличием задолженности, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 6667 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 143 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 31.07.2024 года судебный приказ № 2а-529/2024-143 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца - ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явилась, заявленные требования не признала.

Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что в период с 06.03.2008 года по 01.03.2024 года ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

По сведениям налогового органа у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам, в связи чем, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 6667 от 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года.

14.09.2023 года налоговым органом вынесено решение № 3624 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 143 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

07.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 143 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-529/2024-143, однако, определением мирового судьи судебного участка № 143 Санкт-Петербурга от 31.07.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 31.07.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 30.01.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 2 ст. 419 НК РФ, установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 6 ст. 83 НК РФ постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исходя из п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В рассматриваемом случае, исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась в 2023-2024 годах плательщиком страховых взносов, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно пп. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом ч. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с п. 3 ст. 3 КАС РФ является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п. 7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (ч. 1 ст. 63 КАС РФ). Решение суда должно быть законным и обоснованным, суд основывает решение суда только на тех обстоятельствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что по состоянию на 02.04.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 58 625,27 рублей, в которое вошли задолженности:

- по земельному налогу за 2016 год в размере 4 612 рублей, за 2017 год в размере 1 614 рублей, за 2018 год в размере 1 614 рублей, за 2019 год в размере 1 166 рублей, за 2020 год в размере 128,63 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 41,64 рублей, за 2017 год в размере 142 рубля;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 11 200 рублей, за 2020 год в размере 16 800 рублей, за 2021 год в размере 16 800 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 4 507 рублей.

Одновременно, судом установлено, что решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 06.04.2022 года, вступившим в законную силу 12.05.2022 года, налоговому органу отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 3 228 рублей.

С учетом наличия вступившего в законную силу решения суда, действия налогового органа по включению в отрицательное сальдо ЕНС по налогам задолженности по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 3 228 рублей являются незаконными, данная задолженность является безнадежной к взысканию и подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС по налогам.

Также судом установлено, что в рамках исполнительного производства № 241960/22/78030-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-371/2021-143, с ФИО1 взыскана имевшаяся задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в связи с чем, данная задолженность не могла быть включена в отрицательное сальдо ЕНС по налогам.

Кроме того, судом установлено, что 22.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 143 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-168/2022-143, на основании которого с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, однако, после вынесенного 17.08.2022 года определения об отмене судебного приказа налоговым органом не реализовано право на обращение в районный суд, при этом, в настоящее время сроки обращения в районный суд истекли, в связи с чем, данная задолженность также является безнадежной к взысканию и подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС по налогам.

Также судом установлено, что решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 12.10.2023 года, вступившим в законную силу 21.11.2023 года, по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО3 о взыскании недоимки, с ФИО1 среди прочего взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 658,63 рублей.

При этом, решением суда установлено, что имевшаяся задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы была добровольно погашена налогоплательщиком 14.04.2021 года и 05.04.2022 года, в связи с чем, по состоянию на 01.01.2023 года задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы отсутствовала и не могла быть включена в отрицательное сальдо ЕНС по налогам.

Доказательств принятия мер по принудительному взысканию задолженности по земельному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и по налогу на доходы физических лиц за 2011 год налоговым органом не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о необоснованном формировании налоговым органом отрицательного сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 01.01.2023 года, и находит возможным определить отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 31 218,63 рублей (транспортный налог за 2020-2021 годы).

Одновременно, ФИО1 представлены сведения о произведенном 29.12.2023 года ЕНП на сумму 45 842 рубля, при этом, налоговым органом не представлены сведения куда был зачтен произведенный платеж.

С учетом произведенных ФИО1 платежей в 2023 году, суд приходит к выводу о том, что 24.11.2023 года сальдо ЕНС по налогам стало положительным (184,63 рубля), при этом, с учетом начисленных налогов за 2022 год с 02.12.2023 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам составило 16 615,37 рублей.

Произведенный 29.12.2023 года платеж суд полагает возможным зачесть в счет погашения задолженности по налогам за 2022 год, а оставшуюся часть в размере 29 226,63 рублей зачесть в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023 год.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 16 615,37 рублей и задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 8 383,06 рублей.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 24 042,40 рублей, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.04.2023 года по 10.04.2024 года.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в размере 3 169,89 рублей, из которых:

- 1 810,03 рублей за период с 02.04.2023 года по 23.11.2023 года;

- 432,90 рублей за период с 01.12.2023 года по 28.12.2023 года;

- 620,31 рублей за период с 09.01.2024 года по 18.03.2024 года;

- 306,65 рублей за период с 19.03.2024 года по 10.04.2024 года.

Одновременно, суд отмечает, что по состоянию на 18.03.2024 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам составило 24 998,43 рублей (страховые взносы за 2023-2024 годы).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 16 615,37 рублей, задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 8 383,06 рублей, пени в размере 3 169,89 рублей, начисленные по состоянию на 10.04.2024 года, а всего 28 168 (двадцать восемь тысяч сто шестьдесят восемь) рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: