Решение № 2А-3699/2025 2А-3699/2025~М-3159/2025 М-3159/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-3699/2025

Дело № 2а-3699/2025

73RS0002-01-2025-005168-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 15 октября 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска

в составе судьи Бойковой О.Ф.,при помощнике судьи Салюковой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования обосновывает тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, стоит на налоговом учете. Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктами 2,3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. С 01.01.2023г. изменен порядок начисления пени. Пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). В связи с наличием задолженности обращались с заявлением о вынесении судебных приказов, которые в последующем, были отменены. В настоящее время имеется задолженность, а именно: пени по НДФЛ за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5062 руб. 43 коп.; транспортный налог за 2021 год в размере 609 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 57 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 253 руб. и за 2022 год в размере 279 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 90 коп.; пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13759 руб. 94 коп. Просят взыскать задолженность в размере 19969 руб. 84 коп., в том числе: пени по НДФЛ за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5062 руб. 43 коп.; транспортный налог за 2021 год в размере 609 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 57 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 253 руб. и за 2022 год в размере 279 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 90 коп.; пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13759 руб. 94 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судебной защите, в силу ст. 4 КАС РФ, подлежит нарушенное либо оспариваемое право.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, стоит на налоговом учете и является налогоплательщиком.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет в собственности имущество, на которое начисляются налоги: квартира по адресу: <адрес>, автомобиль ЛАДА 219010 ЛАДА ГРАНТА.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Порядок и сроки уплаты налогов определены положениями ст. 409 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст. <адрес> №-ЗО от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в <адрес>», с последующими изменениями и дополнениями, действующих, на заявленный административным истцом периоды.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определен положениями ст. 57 НК РФ.

Положениями ч. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика, направлялись заказной почтой налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного налога за 2021 в размере 609 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 253 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате налога на имущество физических лиц в размере 279 руб. (л.д.19-22).

Кроме того, в адрес административного ответчика заказной почтой направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием недоимки в размере 107462 руб., пени в размере 15968 руб. 51 коп., штрафы в размере 13325 руб. (л.д.11-12).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

По взысканию задолженности налоговый орган обращался с заявлением о выдачи судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штрафы за 20202 год за налоговые правонарушения в размере 7995 руб., пеня на налог на имущество с физических лиц в размере 2 руб. 75 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 106600 руб. и пени по данному налогу в размере 5552 руб. 09 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 5330 руб. за 2020 год; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0.09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 125481 руб. 45 коп.

По данному судебному приказу судебным приставом исполнителем ОСП № по <адрес> УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП по взысканию налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 125481 руб. 45 коп.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 19969 руб. 84 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 532 руб. за 2021,2022, пени в размере 18828 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 609 руб. за 2021.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> временно исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу пользу УФНС по <адрес> взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 20403 руб. 81 коп. в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 306 руб., пени в размере 20097 руб. 81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

В связи с отменой судебных приказов налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства.

В настоящее время имеется задолженность по транспортному налогу за 2021, а также пени по данному налогу; налог на имущество физических лиц за 2021,2022, пени по данному налогу, а также пени на отрицательное сальдо. Задолженность до настоящего времени не уплачена.

Расчет налога на имущество физических лиц: квартира по адресу: <адрес>,109:

2021:налоговая база-170154, доля в праве-1,налоговая ставка-0.30, количество месяцев владения-12/12,сумма начисленного налога -253 руб.00 коп.;

2022:налоговая база-170154, доля в праве-1,налоговая ставка-0.30, количество месяцев владения-12/12, коэффициент к налоговому периоду-1.1, сумма начисленного налога -279 руб.00 коп.

Расчет транспортного налога за 2021:налоговая база -87.00, налоговая ставка-12.00, количество месяцев владения-7/12,сумма начисленного налога -609 руб.00 коп.

Положениями статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

На основании изложенного, сумма задолженности ко взысканию по налогу на имущество за 2022г. составляет 2058 руб.; транспортный налог за 2021г. -4361 руб. 88 коп., за 2022г.-8987 руб.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени по имущественному налогу за 2021 на сумму 253 руб. 00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1 руб. 90 коп.

Пени по транспортному налогу за 2021 на сумму 609 руб.00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 4 руб. 57 коп.

В связи с Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в положения кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета (далее ЕНС) с 01.01.2023г. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГг. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Расчет пени на отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023г. по 15.01.2024г.:

107462.00*204дн.*7.5%/300=5480.56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

107462.00*8дн.*8.5%/300=243.58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

107458.53*14дн.*8.5%/300=426.25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

107458.53*1дн.*12%/300=42.98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

107458.53*14дн.*12%/300=601.60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

107425.67*16дн.*12%/300=981.05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

107425.67*3дн.*12дн./300=128.75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

107425.67*12дн.*13%/300=557.94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

104136.45*24дн.*13%/300=1114.22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

104136.45*6дн.*13%/300=270.81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

104136.45*2дн.*15%/300=104.16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

104028.49*29дн.*15%/300=1508.41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

103933.09*1дн.*15%/300=51.97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

103933.09*1дн.*15%/300=51.87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

104012.09*13дн.*15%/300=676.08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

104006.29*3дн.*15%/300-156.01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

104006.29*1дн.*16%/300=610.17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

103966.44*19дн.*16%/300=1053.53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13759 руб. 94 коп.

Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Оснований для освобождения ответчика от взыскания от уплаты налога и пени не имеется.

Срок для предъявления иска к ответчику налоговым органом не пропущен.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подачи административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> с ФИО1, ИНН № задолженность, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5062 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 609 руб.00 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 57 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 253 руб.00 коп., за 2022 год в размере 279 руб.00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 01 руб.90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на отрицательное сальдо на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13759 руб. 94 коп., всего в размере 19969 руб. 84 коп.

Оплату произвести по следующим реквизитам:

Банк получатель: Отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983;

Корреспондентский счет 40102810445370000059;

Получатель казначейство России (ФНС России);

Счет получателя 03100643000000018500;

ИНН получателя 7727406020;

КПП получателя 770801001;

КБК 18201061201010000510;

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский Областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решение суда в окончательной форме.

Судья О.Ф. Бойкова

Мотивированное решение изготовлено 29.10.2025г.