Решение № 2А-922/2024 2А-922/2024~М-809/2024 М-809/2024 от 27 ноября 2024 г. по делу № 2А-922/2024

Дело № 2а-922/2024

УИД 23RS0016-01-2024-001101-60


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 28 ноября 2024 года

Судья Ейского районного суда Краснодарского края Андреев О.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 ИНН № недоимки по: налогам – 10267,00 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4 229,97 руб., на общую сумму 14 496,97 рублей.

В обоснование требований Инспекция указала, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю, является плательщиком земельного и транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано недвижимое имущество и транспортное средство. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налогоплательщику в связи с неуплатой налогов направлялось требование об уплате задолженности, требования не исполнено, задолженность по пеням и налогу не погашена, вынесенный по заявлению Инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Поскольку требование административным ответчиком ФИО1 до подачи административного искового заявления не исполнено, межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.

В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Изучив материалы по делу, суд учитывает, что ФИО1 ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 но Краснодарскому краю, сведения о месте работы отсутствуют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктами 1 и 2 статьи 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимое и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (п. 17 ст. 396 НК РФ).

А также, пенсионеры, получающие назначенные в установленном порядке пены имеют право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуем владении (п.п. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

Как установлено судом, ФИО1 ИНН №, является плательщиком земельного налога, так как согласно сведениям, представленных органами осуществляющими государственную регистрацию права на недвижимое имущество, ему принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

земельный участок, адрес: 353650, <адрес>, кадастровый №, площадью 1384, дата регистрации права дата;

- 51000/4850288 долей земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>, за которые собственник обязан уплачивать земельный налог.

Доводы ФИО1, отраженные в его письменном заявлении от дата, об отсутствии у него права собственности на земельный пай сельскохозяйственного назначения опровергаются материалами дела. Согласно сведениям из ЕГРН, принадлежащая доля земельного участка с кадастровым номером № находится у него в собственности с дата.

В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю согласно поступивших сведений из регистрирующих органов был исчислен земельный налог: за 2019 год, 2020 год, 2021 год и 2022 год, а также произведен перерасчет за 2017 год, 2018 год. Земельный налог административному ответчику был исчислен с учетом всех вышеперечисленных норм законодательства, а именно:

за 2017 год в размере 2580 рублей, за 2018 год в размере 2478 рублей, за 2019 год в размере в размере 2496 рублей, налог исчислен по сроку уплаты 1 декабря 2020 года и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от 1 сентября 2020 года № 79851341;

за 2020 год в размере 1860 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2021 года и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от 1 сентября 2021 года № 47291319;

за 2021 год в размере 1850 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2022 года и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от 1 сентября 2022 года № 31369645;

за 2022 год в размере 2476 рублей по сроку уплаты 1 декабря 2023 года и направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от 1 августа 2023 года № 96934574.

Общая сумма начисленного земельного налога составляет 13 740 рублей.

В установленный законом срок, ФИО1, ИНН № обязанность по уплате земельного налога за период с 2017 года по 2022 год исполнил не в полном размере, задолженность на дату подачи административного искового заявления составляет 10 640 рублей.

Кроме того, в соответствии со ст. 357 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, на него зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:

- Мотоцикл, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ (с учетом изменений и дополнений) был исчислен транспортный налог с физических лиц с учетом льготы 50% (п. 1.1 ст. 5 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ) за 2022 год, по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в размере 128 рублей (8 рублей х 32 л.с. х 50%) и направлено налоговое уведомление на уплату налогов от 1 августа 2023 года № 96934574.

В установленный законом срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 128,00 рублей.

Суммы налогов, не уплаченные в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплат причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сбора сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся. уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплат налогов.

За неуплату (не своевременную уплату) в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на едины казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов бюджетом, определялось на 1 января 2023 года по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывало в том числе сведения о имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к сумма неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которых налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1, ИНН № обязанностей на дата, было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на дата, в размере «14 287,83 руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «11 358,00руб.», пеня в размере «2929,83руб.», что следует из Выписки из ФБ «История ЕНС».

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирован» отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органов требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1, ИНН №, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 11177, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

До настоящего времени требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 11177 в добровольном порядке полностью не исполнено.

В отношении ФИО1, Инспекцией ранее были применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа были исключены.

Отрицательное сальдо от требования о взыскании задолженности до принятия мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ увеличилось в связи с изменением отрицательного сальдо в сторону его увеличения по сроку 1 декабря 2023 года. начислены имущественные налоги за 2022 год по налоговому уведомлению от 1 августа 2023 года № 96934574. При этом после изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 8 апреля 2024 года № 3177 о взыскании задолженности на общую сумму 15252,18 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 128 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017- 2022 годы в размере 10640 рублей.

А также пеня, образовавшаяся на 8 апреля 2024 года (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа № 3177): 4493 рубля 32 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 8 апреля 2024 года) - 9 рублей 14 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4484,18 рубля.

По требованию от 23 июля 2023 года №11177, срок исполнения 16 ноября 2023 года, следовательно, инспекция могла обратиться с заявлением о взыскании до 16 мая 2024 года.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 6 мая 2024 года, то есть в установленный срок, что подтверждается реестром.

8 мая 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-1038/2024, который определением суда от 28 мая 2024 года отменен в связи с подачей возражений.

В соответствии со ст. 48 НК РФ при отмене судебного приказа налоговый орган может обратиться о взыскании задолженности в порядке искового производства в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности не уплачена и в бюджет не поступила.

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств, размер долга административным ответчиком не оспорен, доказательств его уплаты не представлено.

Учитывая изложенное, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно, ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

Руководствуясь ст.ст.175-179,293-294 КАС РФ суд,

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, урож. <адрес> края, ИНН № недоимки по: налогам в размере 10 267 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 229 рублей 97 копеек, а всего взыскать сумму 14 496 рублей 97 копеек.

Зачисление денежных средств произвести - <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, урож. <адрес> края, ИНН № государственную пошлину в доход государства в сумме 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи жалобы через Ейский районный суд Краснодарского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края ФИО2