Решение № 2А-406/2020 2А-406/2020~М-389/2020 М-389/2020 от 15 ноября 2020 г. по делу № 2А-406/2020

Дело № 2а-406/2020

УИД 28RS0024-01-2020-000642-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2020 года город Шимановск

Шимановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Скрастиной И.С.,

при секретаре ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная ИФНС России №5 по Амурской области обратилась в Шимановский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании с ответчика недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 22 448 рублей, пеня в размере 13,90 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов: налог в размере 7 080 рублей, пеня в размере 105,31 рублей, на общую сумму 29 647,21 рублей.

Из административного искового заявления усматривается, что налогоплательщик ФИО2 является собственником имущества, в том числе, земельного участка и здания магазина, расположенных по адресу: <адрес>, а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве – 1/6). Согласно п. п. 1, 2 ст. 1 и п. 1 чт. 2 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии с действующим законодательством ответчику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Межрайонная ИФНС №5 по Амурской области обратилась к мировому судье Шимановского городского судебного участка с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки в размере 29 647,21 руб. Мировым судьей по Шимановскому городскому судебному вынесено определение об отмене судебного приказа №/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 22 448 рублей, пеня в размере 13,90 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов: налог в размере 7 080 рублей, пеня в размере 105,31 рублей, на общую сумму 29 647,21 рублей. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере 29 647,21 рублей не оплачена, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Амурской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, на требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения требований административного истца возражала, полагала иск не подлежащим удовлетворению, поскольку здание и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, принадлежат ей на праве собственности, следовательно, она не обязана платить налоги за то имущество, которое принадлежит лично ей. Ранее она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, получала прибыть от предпринимательской деятельности, платила соответственно все налоги. Сейчас она не является индивидуальным предпринимателем, здание и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, не использует по назначению, следовательно, не должна платить за них никакие налоги. Более того, у нее на иждивении находится пятеро детей, которых ей нужно кормить и одевать, а также покупать лекарства мужу, который страдает сахарным диабетом, поэтому у нее нет денег, чтобы оплачивать такие огромные налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившегося лица.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает данное административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению в виду следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики имущественных налогов обязаны ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующей установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования установленной Центрального банка РФ.

Согласно материалам дела судом установлено, что налогоплательщик ФИО2 в рассматриваемые периоды, заявленные административным истцом, являлся собственником следующего имущества: здания магазина с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, а также земельного участка с кадастровым номером № (доля в праве - 1/6), что не оспаривалось административным ответчиком.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается следующее: сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год, подлежащая к уплате в отношении указанного выше здания магазина, составляет 235 рублей. Срок уплаты указанных налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 235 рублей, а также о размере, начисленной на сумму недоимки по указанному налогу, пени в размере 13,90 рублей, с установлением срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год, подлежащая к уплате в отношении указанного выше здания магазина, составляет 22 213 рублей, сумма земельного налога, подлежащая к уплате в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, составляет 6 903 рубля, а сумма земельного налога, подлежащая к уплате в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, составляет 177 рублей. Срок уплаты указанных налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности: по налогу на имущество физических лиц в размере 22 213 рублей; по земельному налогу в размере 7 080 рублей, а также о размере, начисленной на сумму недоимки по земельному налогу, пени в размере 105,31 рубль, с установлением срока исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Из вышеуказанных налоговых уведомлений и требований, а также расшифровки задолженности налогоплательщика ФИО2, следует, что последней не оплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 22 448 рублей, пеня в размере 13,90 рублей; земельный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов: налог в размере 7 080 рублей, пеня в размере 105,31 рублей.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Определением мирового судьи Амурской области по Шимановскому городскому судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в сумме 29 647,21 рублей, судебных расходов.

С учетом изложенного, проанализировав документы, имеющиеся в материалах административного дела, проверив расчеты, представленные административным истцом, суд приходит к выводу о наличии полномочий у органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, соблюдении налоговым органом шестимесячного срока для обращения в суд после истечения срока исполнения требований об уплате налогов (п. 2 ст. 48 НК РФ), а также аналогичного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ), наличии оснований для взыскания пеней, расчет которых осуществлен правильно, рассчитанный размер взыскиваемой денежной суммы соответствует закону.

На момент рассмотрения дела судом, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено суду доказательств уплаты налога на имущество за 2015 год, равно как и за 2017 год, а также земельного налога за 2017 год в установленный законом срок, либо оплаты пени за несвоевременную их уплату.

Доводы административного ответчика о том, что она не обязана уплачивать налоги на имущество, принадлежащее ей на праве собственности, противоречат положениям ст. 57 Конституции РФ и законодательству РФ о налогах и сборах. Более того, наличие на иждивении у административного ответчика пятерых детей не освобождает ее от уплаты налогов. Иные доводы ФИО2 суд полагает несостоятельными, поскольку оснований для освобождения последней от уплаты налогов не имеется.

Таким образом, исковые требования налогового органа к ФИО2 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая вопрос о распределении судебных расходов между сторонами, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, а исковые требования удовлетворены в полном объеме, постольку с административного ответчика с учетом ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 089,42 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Амурской области сумму недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 22 448 рублей, пеня в размере 13,90 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов: налог в размере 7 080 рублей, пеня в размере 105,31 рублей, на общую сумму 29 647,21 рублей.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет Российской Федерации государственную пошлину в размере 1 089,42 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Шимановский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение суда в окончательной форме принято 16 ноября 2020 года.