Решение № 2А-2227/2017 2А-2227/2017~М-1969/2017 М-1969/2017 от 5 декабря 2017 г. по делу № 2А-2227/2017

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 декабря 2017 года г.Новомосковск

Новомосковский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Соловьевой Л.И.,

при секретаре Цыгановской И.А.,

с участием

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2227/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налога, ссылаясь на то, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области и является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными Управления МОТОРЭР по Тульской области за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, подлежащие налогообложению: автомобиль легковой № ИЭ, государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой КАМАЗ №, государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой №, государственный регистрационный знак №, погрузчик фронтальный АМКОДОР-№, государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой №, государственный регистрационный знак № автомобиль грузовой ЗИЛ № государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой МАЗ №, государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой VOLVO № государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой МАЗ №, государственный регистрационный знак №, КАМАЗ №, государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику ФИО2 направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, которое исполнено не было, в связи с чем, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. В установленный срок транспортный налог уплачен не был. Истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 157376 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в размере 1049 рублей 17 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области по доверенности ФИО1 при рассмотрении дела административные исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, пояснила, что транспортный налог ФИО2 рассчитан в соответствии с данными МОТОРЭР ГИБДД УМВД России по Тульской области, на основании Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге», который действовал на налоговый период.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что считает незаконным начисление ему транспортного налога исходя из количества лошадиных сил, а не от количества транспортных средств. Его машины стоят на стоянке, и он их не использует, так как нет работы, то есть он не наносит ущерб дорогам и не должен платить транспортный налог.

Выслушав административного истца представителя Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст.45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, за налогоплательщиком ФИО2 на налоговый период ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы транспортные средства, которые подлежат налогообложению: автомобиль легковой № ИЭ, государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой КАМАЗ №, государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой МАЗ №, государственный регистрационный знак №, погрузчик фронтальный АМКОДОР-№, государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой МАЗ №, государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой ЗИЛ №, государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой МАЗ № государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой VOLVO VNL №, государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой №, государственный регистрационный знак №, КАМАЗ №, государственный регистрационный знак № (л.д.19-20).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, с указанием срока уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Данное налоговое уведомление направлено в личный кабинет административного ответчика, подключенный к Интерактивному сервису ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26,37), однако транспортный налог им не уплачен.

В этой связи, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, которое до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено (л.д.15,39).

На основании заявления налогового органа была инициирована подача заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу с ФИО2 (л.д.10).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №32 Новомосковского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ № была взыскана задолженность по транспортному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ. В связи с возражениями административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №32 Новомосковского судебного района Тульской области, от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен (л.д.8,9,41).

После отмены судебного приказа, в установленный законом срок, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании транспортного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ в отношении грузовых транспортных средств (л.д.3-4).

В соответствии со ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается данным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Статья 357 Налогового кодекса РФ определяет, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым в свою очередь на основании ст.83 НК РФ признается место нахождения (жительства) собственника транспортного средства.В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено ст.7 Закона Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге» уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно п.п.2-4 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с абз.4 п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.п.1,2,3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Положениями ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в сроки, указанные в требованиях об уплате транспортный налог ФИО2 не уплатил, то в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган правомерно в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и пени обратился в суд.

Статьей 5 Закона Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки на автомобили легковые: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 25,4 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 150,0 и грузовые: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно- 50,0; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -85,0.

Таким образом, транспортный налог составляет за: автомобиль легковой № ИЭ, государственный регистрационный знак № - 750 рублей (75 л.с. х 10 рублей х 12 мес.); автомобиль грузовой КАМАЗ №, государственный регистрационный знак № - 13650 рублей (210 л.с. х 65 рублей); автомобиль грузовой МАЗ №, государственный регистрационный знак №, - 15600 рублей (240 л.с. х 65 рублей); погрузчик фронтальный АМКОДОР-№, государственный регистрационный знак №, - 3075 рублей (123 л.с. х 25 рублей); автомобиль грузовой МАЗ №, государственный регистрационный знак №, - 7800 рублей (240 л.с. х 65 рублей : 12 х 6); автомобиль грузовой ЗИЛ №, государственный регистрационный знак №, - 6000 рублей (150 л.с. х 40 рублей); автомобиль грузовой МАЗ №, государственный регистрационный знак №, - 28050 рублей (330 л.с. х 85 рублей); автомобиль грузовой VOLVO № государственный регистрационный знак №, - 39551 рубль (465 л.с. х 85 рублей); автомобиль грузовой МАЗ №, государственный регистрационный знак №, - 28050 рублей (330 л.с. х 85 рулей); автомобиль грузовой КАМАЗ №, государственный регистрационный знак №, - 15600 (240 л.с. х 65 рублей), а всего, с учетом льготы на легковое транспортное средство № ИЭ, государственный регистрационный знак № в размере 750 рублей, 157376 рублей.

Пени за неуплату налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 1049 рублей 17 копеек (157376 рублей х 20 дней х 8,25% / 300 дней / 100 %).

До настоящего времени сумма транспортного налога и соответствующие пени налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты транспортного налога на вышеуказанные транспортные средства административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Ссылка ФИО2 на то обстоятельство, что он не использует свои транспортные средства, в связи с их неисправностью и отсутствия работы, и имеет в наличии не лошадиные силы, а транспортные средства, то есть транспортный налог начислен ему незаконно и необоснованно, не может быть принята судом во внимание по следующим основаниям.

В соответствии со статьями 72 и 76 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации, и по данному предмету совместного ведения издаются законы субъектов Российской Федерации, которые не могут противоречить федеральным законам.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом, который в соответствии со статьями 12, 53, 356 Кодекса устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на их территории. Вводя данный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты, а также форму отчетности по данному налогу.

Как следует из п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя в размерах, указанных в данном пункте. Пункт 2 названной статьи предусматривает, что налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз. В соответствии с п.3 той же статьи допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств.

Таким образом, Закон Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге» принят Тульской областной Думой с соблюдением предусмотренного Уставом Тульской области порядка принятия, в пределах ее компетенции и нормам федерального законодательства не противоречит.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога, в силу норм действующего законодательства о налогах, ставится в зависимость от регистрации транспортного средства на физическое лицо в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него данного транспортного средства, его технического состояния, фактического использования или наличия дохода от этого. Доказательств невозможности снятия автомобилей с регистрационного учета административным ответчиком ФИО2 в нарушение ч.1 ст.62 КАС РФ не представлено. Также ФИО2 не представлено доказательств регистрации данных транспортных средств не на физическое лицо, а также представления отчетности по данным транспортным средствам как индивидуального предпринимателя.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст.178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, родившегося в <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 157376 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1049 рублей 17 копеек, а всего взыскать 158425 (сто пятьдесят восемь тысяч четыреста двадцать пять) рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, родившегося в <данные изъяты>, ИНН № в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4368 рублей 50 копеек (четыре тысячи триста шестьдесят восемь) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 10 декабря 2017 года.

Председательствующий Л.И.Соловьева