Решение № 2А-277/2024 2А-277/2024~М-150/2024 М-150/2024 от 21 мая 2024 г. по делу № 2А-277/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Балтийск 22 мая 2024 года

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Чолий Л.Л.,

при секретаре судебного заседания Берестовой Ю.С.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело №<...> по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику – ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисленные на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 г. в сумме 9122,90 рублей; по страховым взносов на обязательное медицинское страхование, работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. в сумме 2007,06 рублей; налог на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 7817 рублей.

Административный истец ссылается на то, что административный ответчик является плательщиком, указанных налогов и ненадлежащим образом исполнял свою обязанность по уплате налогов (страховых взносов), в связи с чем ему также начислены пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки в размере 30423,01 рублей.

Представитель административного истца настаивает на исковых требованиях и просит рассмотреть дело в его отсутствие. Просит восстановить процессуальный срок на подачу административного иска со ссылкой на позднее получение определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о дате и времени судебного разбирательства должным образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Исходя из положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ (в редакции, действовавшей до 14 июля 2022 года), исчисление и уплату налога в соответствии со статьёй 228 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 2 статьи 228 НК РФ предусмотрено что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учётом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в вышеуказанные периоды времени являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисленные на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование, работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. и налога на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ за 2021 год.

Судом установлено, что налоговым органом было выставлено административному ответчику требование №<...> от 27.06.2023 об уплате задолженности, по вышеуказанным страховым взносам и налогу со сроком уплаты до 26 июля 2023 года.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области с заявлением о взыскании вышеуказанных недоимок за 2018, 2021 годы с ФИО1 18 января 2024 года на общую сумму 49369,97 рублей (сумма требований и перечень недоимок совпадают с суммой требований и перечнем недоимок, указанных в административном иске), что подтверждается материалами об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктов 3 вышеуказанной статьи установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как регламентировано в подпункте 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 указанной статьи, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу. Данное решение не может быть принято по административным делам, подлежащим последующему рассмотрению судом коллегиально. Решение суда может быть обжаловано в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

В силу части 6 статьи 290 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как выше установлено, ФИО1 выставлено требование №<...> от 27.06.2023 об уплате задолженности, в том числе, указанной в административном иске, со сроком уплаты налога до 26 июля 2023 года.

Тот факт, что требование не было исполнено в установленный до 26.07.2023 срок, подтверждается решением налогового органа №<...> от 05.10.2023.

Из определения мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района от 18 января 2024 года следует, что налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, истекшим до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисленные на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 г. в сумме 9122,90 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. в сумме 2007,06 рублей; налог на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 7817 рублей и пени в размере в размере 30423,01 рублей.

Данное определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Поскольку судебный приказ не был вынесен в отношении ФИО1, в связи с отказом в вынесении такового мировым судьей, то положения абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (о сроке подачи иска после отмены судебного приказа) к спорным правоотношениям не могут быть применены.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился с административным иском в Балтийский городской суд 29.02.2024, то есть за пределами шестимесячного срока установленного налоговым законодательством.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 г. №<...> указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, исходя из приведенных норм права, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа административному истцу в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока обращения в суд налоговым органом срока обращения в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая вопрос о наличии оснований для восстановления пропущенного срока на подачу административного иска, суд исходит из того, что никаких доказательств, которые свидетельствовали, что срок пропущен по уважительной причине (при том, что срок на предъявление требования об уплате задолженности действующим законодательством значительно продлен за вышеуказанный период) не представлено, и на момент вынесения решения №<...> от 05.10.2023 налоговому органу было известно о том, что ФИО1 не исполнил возложенные на него обязательства по уплате недоимок, при этом суд учитывает, что само по себе получение определения об отказе в вынесении судебного приказа 06.02.2024 не свидетельствует об уважительности причины, по которой до 29 февраля 2024 года административный истец не смог обратиться с иском в суд, при этом суд учитывает, что административный истец, обращаясь с вышеуказанными требованиями, должен обладать информацией о том, что по указанным в административном иске требованиям об уплате недоимок имеется судебный приказ №<...> от 03.07.2020 и с ФИО1 взысканы указанные недоимки, что подтверждается исполнительным производством №<...> (окончено фактическим исполнением 16.02.2023).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисленные на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 г. в сумме 9122,90 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 г. в сумме 2007,06 рублей; налога на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ за 2021 год в сумме 7817 рублей и пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 30423,01 рублей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья Л.Л. Чолий

Мотивированное решение изготовлено 05.06.2024.