Решение № 2А-16240/2025 2А-1634/2026 2А-1634/2026(2А-16240/2025;)~М-13389/2025 А-1634/2026 М-13389/2025 от 19 мая 2026 г. по делу № 2А-16240/2025

№а-1634/2026


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

АДРЕС 22 апреля 2026 года

Одинцовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи Андреечкиной М.А.,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России № по АДРЕС к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Налоговый орган обратился в суд с вышеназванным административным иском. В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником объектов налогообложения, однако обязанность по уплате налога своевременно не исполнил, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени. Просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 302 руб. 25 коп., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9450 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9200 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9334 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9334 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 13124 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2022 год в размере 820 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2023 год в размере 820 руб. 00 коп., земельному налогу за 2018 год в размере 959 руб. 54 коп., земельному налогу за 2019 год в размере 6879 руб. 00 коп., земельному налогу за 2020 год в размере 6879 руб. 00 коп., земельному налогу за 2022 год в размере 7566 руб. 00 коп., земельному налогу за 2023 год в размере 9149 руб. 00 коп.

Административный истец представителя в судебное заседание не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, против удовлетворения требований возражал, полагая, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с заявленными требованиями.

Суд, в соответствии со ст.ст. 14, 150, 151 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело при данной явке лиц.

Выслушав доводы административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктами 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из положений ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. 52, 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Как следует из материалов дела, в налоговые периоды ответчик являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: АДРЕС, мкр.Южный, АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: АДРЕС, мкр.Южный, АДРЕС, 312, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: АДРЕС, мкр.Южный, АДРЕС, 304, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: АДРЕС, мкр.Южный, АДРЕС, 213, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилой дом по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- хозяйственное строение или сооружение по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира по адресу: АДРЕС, Сан.Звенигород, 3, 22, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: АДРЕС, мкр.Южный, АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж-бокс № по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж-бокс № по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж-бокс № по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж-бокс № по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж-бокс № по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж-бокс № по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж-бокс № по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж-бокс № по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж-бокс № по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж по адресу: АДРЕС, мкр.Южный, АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж по адресу: АДРЕС, мкр.Южный, АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: АДРЕС, с К№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль марки «Рено Логан», государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Принадлежность объектов налогообложения, период владения и расчет налога административным ответчиком не оспорены.

Налоговым органом административному ответчику начислены налоги согласно налоговым уведомлениям, с указанием сроков уплаты.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку в установленный срок налоги не были уплачены, налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ и на основании ст. 45 НК РФ административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Требование направлено и получено ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Истец обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание имущественных налогов за 2022 г. отказано.

Административный иск по данным требованиям предъявлен ДД.ММ.ГГГГ, суд считает возможным восстановить налоговому органу по его заявлению срок на обращение с иском.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ на взыскание задолженности по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2023 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2023 г.г., транспортному налогу за 2023 г.

Административный иск по данным требованиям предъявлен ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение с иском в суд не пропущен.

Наличие непогашенной налоговой недоимки подтверждается представленной Детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС на дату рассмотрения настоящего дела.

Вместе с тем, оснований к взысканию налоговой недоимки за 2018, 2019, 2020 г.г. суд не находит, учитывая следующее.

В силу части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5 части 3 статьи 44 НК РФ).

В силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Поскольку доказательств соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки за 2018, 2019, 2020 г.г. со стороны административного истца не представлено, предпринятые меры для реализации принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности по обязательным платежам в указанной части следует признать несостоятельными.

Следовательно, включение задолженности в ЕНС в указанной части не является обоснованным.

Суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № по АДРЕС удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, уроженца АДРЕС, ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9334 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 13124 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2022 год в размере 820 руб. 00 коп., транспортному налогу за 2023 год в размере 820 руб. 00 коп., земельному налогу за 2022 год в размере 7566 руб. 00 коп., земельному налогу за 2023 год в размере 9149 руб. 00 коп.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Одинцовский городской суд АДРЕС в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.А. Андреечкина