Решение № 2А-3/172/2025 2А-3/172/2025~М-3/169/2025 М-3/169/2025 от 8 октября 2025 г. по делу № 2А-3/172/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 года г. Орлов Кировской области

Котельничский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Шабалиной Е.В.,

при секретаре Павловской Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3/172/2025 (№) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Кировской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском. В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2017-2023 гг. являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц. Поскольку в установленный законом срок налоги уплачены не были, образовалась задолженность, начислены пени в общем размере <данные изъяты> рублей. На сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислены в сумме <данные изъяты> рубль. Задолженность по налоговым обязательствам не погашена. Просит взыскать с административного ответчика:

- транспортный налог за 2021 г. в сумме <данные изъяты> рубля;

- транспортный налог за 2022 г. в сумме <данные изъяты> рубля;

- транспортный налог за 2023 г. в сумме <данные изъяты> рубля;

- налог на имущество за 2021 г. в сумме <данные изъяты> рубля;

- налог на имущество за 2022 г. в сумме <данные изъяты> рубля;

- налог на имущество за 2023 г. в сумме <данные изъяты> рубля;

- <данные изъяты> рубль - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился. Представитель по доверенности ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Явка сторон обязательной не признана, суд рассматривает дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ г. выпуска, государственный регистрационный знак №.

На основании ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании ст. 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области», ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям ЕГРН (л.д. №) ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является участником общей совместной собственности на <данные изъяты> по адресу: <адрес>, кадастровый № (всего три участника общей совместной собственности).

На основании ст.ст. 15, 399, 401 НК РФ административный ответчик является плательщиком местного налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (редакция действует с 01.01.2023) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По смыслу указанных положений сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В связи с принятыми изменениями, связанными с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, нормами НК РФ предусмотрено, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3, 6 ст. 113, п. 1 ст. 70 НК РФ).

Административному ответчику был начислен транспортный налог:

- за 2017 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее 03.12.2018, о взыскании задолженности вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля;

- за 2018 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее 02.12.2019, о взыскании задолженности вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубль;

- за 2019 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее 01.12.2020, уплачен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2020 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее 01.12.2021, уплачен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2021 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее 01.12.2022. Направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2022 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог не уплачен;

- за 2023 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог не уплачен.

Административному ответчику начислен налог на имущество:

- за 2017 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее 03.12.2018, уплачен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2018 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании задолженности вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2019 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее 01.12.2020, уплачен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2020 г. в сумме <данные изъяты> рубля сроком уплаты не позднее 01.12.2021. уплачен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей;

- за 2021 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, налог не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля;

- за 2022 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, налог не уплачен;

- за 2023 г. в сумме <данные изъяты> рублей сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, налог не уплачен.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по форме <данные изъяты> за 2017 г. с суммой налога <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты 03.12.2018. О взыскании задолженности вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля.

За 2018 г. ФИО1 был начислен НДФЛ в сумме <данные изъяты> сроком уплаты не позднее 02.12.2019, уплачен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

В связи с изменением с ДД.ММ.ГГГГ налогового законодательства на основании статей 11.3, 57 НК РФ налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление пени в совокупном размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налогов и пени через личный кабинет. Требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество, пени мировым судьей вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, который отменен в связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ. рассматриваемый иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом соблюдены все установленные Налоговым кодексом РФ сроки направления налогового уведомления и налогового требования, а также предусмотренные ст. 48 налоговым кодексом РФ сроки для обращения в суд за взысканием задолженности.

Судом проверена правильность произведенных административным истцом расчетов налогов и пени. Сомнений в их правильности расчеты не вызывают, административным ответчиком расчеты не оспорены.

Доказательств того, что обязательства по уплате взыскиваемых налогов и пени на момент рассмотрения дела административным ответчиком исполнены, суду не представлено.

Таким образом, заявленные требования суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика полежит взысканию госпошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> за счет его имущества в доход государства сумму в общем размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка, в том числе:

- транспортный налог за 2021 г. в размере <данные изъяты> рубля;

- транспортный налог за 2022 г. в размере <данные изъяты> рубля;

- транспортный налог за 2023 г. в размере <данные изъяты> рубля;

- налог на имущество за 2021 г. в размере <данные изъяты> рубля;

- налог на имущество за 2022 г. в размере <данные изъяты> рубля;

- налог на имущество за 2023 г. в размере <данные изъяты> рубля;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход муниципального образования Орловский муниципальный округ Кировской области госпошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Котельничский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Е.В. Шабалина