Решение № 02А-1245/2025 02А-1245/2025~МА-1101/2025 2А-1245/2025 МА-1101/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 02А-1245/2025

УИД 77RS0008-02-2025-009035-33

Дело № 2а-1245/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года город Москва

Зеленоградский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Е.А.Ломовицкой,

при секретаре судебного заседания Ткаченко А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1245/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 35 по г. Москве к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция ФНС России № 35 по г. Москве, обратился в суд с административным иском к ФИО1 ... о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 с 15.04.2021 года по настоящее время состоит на учете в Инспекции в качестве адвоката. Вместе с тем, налогоплательщик с 31.01.2017 г. по 07.12.2020 г. состоял на учете в Инспекции в качестве предпринимателя. У ФИО1 по состоянию 21.07.2023 г. образовалась задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере сумма, пени в размере сумма В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС сформировано требование № ... от 21.07.2023, которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность (со сроком исполнения – 11.09.2023). В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 21.07.2023 № ... Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 11.03.2025 № ... на сумму сумма. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности, однако определением мирового судьи от 11.07.2025 года судебный приказ №2а-88/2024 от 11.07.2025 г. отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в суд не представлено.

Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1 с 15.04.2021 года по настоящее время состоит на учете в Инспекции в качестве адвоката; с 31.01.2017 г. по 07.12.2020 г. состоял на учете в Инспекции в качестве предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и конкурсные управляющие, занимающиеся частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 Кодекса упомянутые лица являются плательщиками страховых взносов вне зависимости от того, производят ли они выплаты физическим лицам, поскольку они в любом случае должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за себя.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката независимо от факта получения дохода в конкретном расчетном периоде.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.7 ст.430 Кодекса плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (адвокаты), не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В случае если адвокат не вел профессиональную деятельность в расчетном периоде, приостановил статус адвоката с вынесением соответствующего решения адвокатской палатой субъекта Российской Федерации, то он не исчисляет и не уплачивает за этот период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование при условии представления в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты вышеупомянутых страховых взносов, а также подтверждающей информации из адвокатской палаты субъекта Российской Федерации о приостановлении физическим лицом статуса адвоката.

Как следует из материалов административного дела, у ФИО1 по состоянию 21.07.2023 г. образовалась задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере сумма, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере сумма, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года в размере сумма, пени в размере сумма

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС сформировано требование № ... от 21.07.2023, которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность (со сроком исполнения – 11.09.2023).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 21.07.2023 № ... Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 11.03.2025 № 2549 на сумму сумма.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате задолженности, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Определением мирового судьи от 11.07.2025 года судебный приказ №2а-88/2024 от 11.07.2025 г. отменен.

Согласно п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени, при этом ответчиком доказательств своевременной задолженности за указанный период не представлено, представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не оспорен, - суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным видам налогов являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет пени произведен за указанный период по заявленным истцом требованиям, размер пени рассчитан исходя из размера задолженности по каждому периоду и виду задолженности по следующей формуле - сумма недоимки × ключевая ставка в соответствующий период × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки.

Поскольку иного расчета суду не представлено, вместе с тем, представленный стороной административного истца расчет, судом проверен, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, начисленной на недоимки по налогам, в размере сумма

Согласно пункту 5 статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В целях недопущения нарушения прав налогоплательщика, налоговым органом проведены мероприятия по уточнению сумм и сроков задолженности, установлении сведений о платежах, произведенных в рамках принудительного взыскания задолженности, наличие факта оплаты заложенности.

Данное обстоятельство лишило Инспекцию возможности своевременного, в пределах процессуального срока, направления в суд заявления о взыскании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 95 КАС РФ, суд первой инстанции восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины его пропуска уважительными.

В соответствии со ст. 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 42 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020) отказ в удовлетворении административного искового заявления исключительно по мотиву пропуска срока обращения в суд, без принятия судом мер, направленных на выяснение обстоятельств, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный законом срок, без установления иных обстоятельств, предусмотренных части 9 статьи 226 КАС РФ, а также без исследования фактических обстоятельств административного дела является недопустимым и противоречит задачам административного судопроизводства.

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статья 9 КАС РФ).

Разрешая заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, руководствуясь положениями ст. 286 КАС РФ, суд полагает, что оно подлежит удовлетворению, учитывая предпринятые налоговым органом меры для взыскания в судебном порядке задолженности по налогам, учитывая изменения в налоговом законодательстве, в том числе и введение единого налогового счета, а также учитывая, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога.

На основании изложенного, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск Инспекции ФНС России №35 по г. Москве к ФИО1 ... о взыскании недоимки, - подлежит удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере сумма, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма

Вместе с тем, суд полагает необходимым указать, что в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, представление платежного документа с указанием отчетного периода платежа и вида налога, УИН, не является основанием для зачета уплаченных сумм по принадлежности, указанной в платежном документе.

В связи с вступлением в силу с 1 ноября 2025 года положений Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», установлен новый порядок учета налоговой обязанности физических лиц и ее взыскания. Согласно разъяснениям ФНС России, размещенным на официальном сайте информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» из сальдо ЕНС временно исключены долги, образовавшиеся до 01.11.2025, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Указанная задолженность будет взыскана после вынесения и вступления в силу судебного акта.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход бюджета Российской Федерации (статья 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере сумма (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России № 35 по г. Москве к ФИО1 ... о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... (ИНН ...) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 35 по г. Москве задолженность в размере сумма, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма

Взыскать с ФИО1 ... (ИНН ...) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 23 января 2026 года.

Судья Е.А. Ломовицкая