Решение № 2А-4-62/2025 2А-4-62/2025~М-4-56/2025 М-4-56/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-4-62/2025

Дело №2а-4-62/2025

40RS0010-04-2025-000075-84


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Бетлица Калужской области 05 августа 2025 г.

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Винокурова Э.В.,

при помощнике судьи Лосевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области, которому в 2016г. на праве собственности принадлежал автомобиль марки «Рено Меган» государственный регистрационный знак № (дата утраты права собственности 16.03.2016), принадлежит жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> земельный участок по вышеуказанному адресу с кадастровым номером №, соответственно ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом за 2014-2015 года исчислен земельный налог в сумме 184 руб., транспортный налог за 2015 год в сумме 374 руб. и налог на имущество физических лиц за 2014-2015 года в сумме 21 руб., в связи с чем направлялись налоговые уведомления об уплате налогов по адресу налогоплательщика. В установленные в налоговых уведомлениях сроки, налоги в полном объеме ФИО1 оплачены не были в связи с чем, ему в соответствии со ст.75 НК РФ, начислена пеня и направлено требование №27875 от 11.11.2015 (срок исполнения до 23.12.2015). Указанные налоговые уведомления и требование направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией по адресу налогоплательщика, однако доказательства их направления отсутствуют в связи с истечением предельных сроков хранения подтверждающих документов. Поскольку в полном объеме задолженность по налогам и пени не оплачены, по состоянию на 30.06.2025 остаток задолженности составляет:

- за 2015 по транспортному налогу - 374 руб., пени - 1,99 руб.;

- за 2014 по земельному налогу - 02 руб.;

- за 2015 по земельному налогу - 184 руб., пени - 0,98 руб.;

- за 2014 по налогу на имущество физических лиц - 10 руб., пени - 0,07 руб.;

- за 2015 по налогу на имущество физических лиц - 11 руб., пени - 0,06 руб., всего 584 руб.10 коп.

Налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье за взысканием задолженности с административного ответчика, поскольку срок на обращение с заявлением в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ пропущен, требование не являлось бесспорным. УФНС России по Калужской области полагает, что пропуск срока связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных ст.23 НК РФ, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, в связи с чем просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 584 руб.10 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 налоговым органом начислены к уплате налоги и пени: за 2015 транспортный налог - 374 руб., пени - 1,99 руб.; за 2014 земельный налог - 02 руб.; за 2015 земельный налог - 184 руб., пени - 0,98 руб.; за 2014 налог на имущество физических лиц - 10 руб., пени - 0,07 руб.; за 2015 налог на имущество физических лиц - 11 руб., пени - 0,06 руб., что усматривается из налогового уведомления №83322318 от 25.08.2016 (л.д.10),

Доказательств о направлении указанного налогового уведомления налоговым органом не представлено, что подтверждается актами об уничтожении объектов хранения.

До внесения изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ пунктом 2 ст.48 НК РФ было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред., действовавшей с 23.12.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред., действовавшей с 23.12.2020).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в связи с наличием непогашенной задолженности по налогу на имущество ФИО1 выставлено требование №27975 от 11.11.2015 о необходимости в срок до 23.12.2016 уплатить недоимку по налогам. Доказательств направления указанного требования административному ответчику не представлено (л.д.9, 12,15 - акты об уничтожении объектов к хранению).

Сумма налога и пени не превышала 10 000 руб., в связи с чем налоговому органу надлежало обратиться с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования.

Вместе с тем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением лишь 08.07.2025, что усматривается из штемпеля на почтовом конверте (л.д.24).

Обосновывая ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец в административном исковом заявлении указал, что срок был пропущен, т.к. налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью налогового органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков.

Указанные административным истцом в обоснование пропуска срока причины, суд не может признать уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой налогов в установленные законом сроки является обязанностью административного истца.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Суд, на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности, в том числе, по взысканию налогов в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о сроках и правилах обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2014-2015г. и пени с ФИО1 налоговый орган утратил право на их принудительное взыскание в связи с пропуском установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам: за 2015 по транспортному налогу - 374 руб., пени - 1,99 руб., за 2014 по земельному налогу - 02 руб., за 2015 по земельному налогу - 184 руб., пени - 0,98 руб., за 2014 по налогу на имущество физических лиц - 10 руб., пени - 0,07 руб., за 2015 по налогу на имущество физических лиц - 11 руб., пени - 0,06 руб., в общей сумме 584 руб., отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Э.В. Винокуров

Решение суда в окончательной форме принято 05 августа 2025 г.

Верно

Судья Э.В. Винокуров