Решение № 2А-В-297/2020 2А-В-297/2020~М-В252/2020 М-В252/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-В-297/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Верхняя Хава 29 сентября 2020 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:

Председательствующей судьи Беляевой И.О.,

при секретаре Боевой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2018 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2018 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, указывая, что 09.07.2011г. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Воронежской области в качестве нотариуса.

30.04.2019г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с суммой, подлежащей уплате в бюджет за 2018 год в размере 546731,00 рублей (стр. 002).

10.07.2019г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год (номер корректировки 1) с суммой к уплате в размере 474 731,00 рублей (стр. 002).

15.07.2019г. налог на доходы физических лиц за 2018 год был уменьшен по расчету на сумму 72000,00 рублей.

24.07.2019г. ФИО1, произведена уплату налога на доходы физических лиц в бюджет в размере 141531,00 рублей, что подтверждается карточкой расчетом с бюджетом по налогу.

18.12.2019г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год (помер корректировки 2) с суммой к уплате в размере 474731,00 рублей (стр. 002).

По состоянию на 01.07.2019г. в карточке расчета с бюджетом по НДФЛ у налогоплательщика имелась недоимка в размере 66 800,00 рублей. Таким образом, по состоянию на 15.07.2019г. размер недоимки составил 613531,00 рублей (546731,00 руб. + 66800,00 руб.).

Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, от 10.09.2019 № 56200 в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром отправлений.

Налогоплательщик в установленный срок до 29.10.2019г. не исполнил Вышеуказанное требование Налогового органа.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время по вышеуказанному требованию №56200 по НДФЛ (ст. 227 НК РФ) за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплачешых сумм указанного налога в сумме 400000,00 руб. (613531,00 руб. – 72000,00 руб. – 141531,00 руб.) и пени в сумме 5621,47 рублей.

По состоянию на 01.09.2020г. по данным карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ числится общая задолженность в размере 952263,00 руб. по налогу и 46 118,59руб. по пени.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области, на основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1, недоимки за 2018 год по: Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 400000,00 руб., пеня в размере 5621,47 руб., а всего на общую сумму 405621,47 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Воронежской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причине не явки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила административное дело рассмотреть в ее отсутствие, против заявленных административных требований не возражает.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1, ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии со ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует полученио налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела ФИО1, ИНН №, с 09.07.2011г. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области в качестве нотариуса.

30.04.2019г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с суммой, подлежащей уплате в бюджет за 2018 год в размере 546731,00 рублей (стр. 002) (л.д. 12-16).

10.07.2019г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год (номер корректировки 1) с суммой к уплате в размере 474731,00 рублей (стр. 002) (л.д. 17-21).

15.07.2019г. налог на доходы физических лиц за 2018 год был уменьшен по расчету на сумму 72 000,00 рублей, что подтверждается карточкой расчетом с бюджетом по налогу (л.д. 27). 24.07.2019г. ФИО1, произведена уплату налога на доходы физических лиц в бюджет в размере 141531,00 рублей, что подтверждается карточкой расчетом с бюджетом по налогу (л.д. 27).

18.12.2019г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год (помер корректировки 2) с суммой к уплате в размере 474731,00 рублей (стр. 002) (л.д. 22-25).

По состоянию на 01.07.2019г. в карточке расчета с бюджетом по НДФЛ у налогоплательщика имелась недоимка в размере 66800,00 рублей. Таким образом, по состоянию на 15.07.2019г. размер недоимки составил 613531,00 рублей (546731,00 руб. + 66800,00 руб.).

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, от 10.09.2019 № 56200 в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается реестром отправлений (л.д. 7-9).

Налогоплательщик в установленный срок до 29.10.2019г. не исполнил Вышеуказанное требование Налогового органа.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время по вышеуказанному требованию №56200 по НДФЛ (ст. 227 НК РФ) за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм указанного налога в сумме 400000,00 руб. (613531,00 руб. – 72000,00 руб. – 141531,00 руб.) и пени в сумме 5621,47 рублей (л.д. 27).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

19.02.2020 года МИФНС №13 обращалось к мировому судье судебного участка №4 в Новоусманском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1, связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ от 21.02.2020 года №2а-194/2020 был отменен определением от 13.03.2020 года (л.д. 26).

Настоящее административное исковое заявление в Новоусманский районный суд Воронежской области поступило 05.09.2020 года,

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области с административным иском о взыскании налога, в рассматриваемом случае, не пропущен.

Ответчик ФИО1 возражений против заявленных административных требований в суд не представила.

Проверив представленные административным истцом расчеты, порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год.

В связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и о взыскании с административного ответчика недоимки за 2018 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 400000,00 руб., пеня в размере 5621,47 руб., а всего на общую сумму 405621,47 руб.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56,61,61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п.2 ст.61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ).

При этом в п.40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что МИ ФНС №13 по Воронежской области как административный истец в силу ст.333.35 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

В силу положений п.1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета 7256 руб. 21 коп. государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки за 2018 год по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки за 2018 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, заниматоцихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 400000 рублей 00 копеек, пеня в размере 5621 рубля 47 копеек, а всего на общую сумму 405 621 рубль 47 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7256 рублей 21 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья: И.О. Беляева

решение в окончательной форме изготовлено 29 сентября 2020 года

1версия для печати