Решение № 2А-2571/2024 2А-2571/2024~М-1405/2024 М-1405/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-2571/2024

дело № 2а-2571/2024 (УИД 52RS0012-01-2024-002121-76)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 октября 2024 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №) и в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик в соответствии со статьёй 207 Налогового кодекса РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового кодекса РФ, статьей 227, 228 главы 23 Налогового кодекса РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, должником своевременно не перечислен в бюджет.

Налогоплательщик обязан представить декларацию по полученному доходу от продажи либо в результате получения в дар объекта недвижимости, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, согласно п. 3, п. 4 ст.217.1 Налогового кодекса РФ, при любом значении налогооблагаемого дохода.

Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ внесены изменения в ст. 88 Налогового кодекса РФ, вступившими в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст.214.10 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, и проведения в соответствии с п.1.2 ст.88 Налогового кодекса РФ камеральной налоговой проверки, налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет РФ, с учетом особенностей п.4 п.5. ст.214.10 Налогового кодекса РФ.

Пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

ФИО1 для использования своего права на имущественный налоговый вычет при покупке жилья представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Объект, по которому он заявляет имущественный налоговый вычет с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

За периоды с 2014-2020 гг. ответчиком был выбран вычет на приобретение жилья в размере 3003915 руб., сумма по уплаченным процентам 577239.49 руб.

Таким образом, по доходам за 2021 г. у налогоплательщика было право заявить имущественный вычет в размере 00,00 руб., однако ФИО1 заявил сумму имущественного налогового вычета в размере 594385,47 руб. и сумма уплаченных процентов 145220,49 руб.

Налоговой проверкой установлено, завышение общей суммы расходов и налоговых вычетов на 739585.96 руб. и сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на 96146 руб., которая подлежит уменьшению излишне заявленного к возмещению.

Согласно решению № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ сумма к доначислению камеральной налоговой проверки составляет 96146 руб., с учетом уменьшения сумма за 2021 год, составляет 84889 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникновением у должника недоимки по НДФЛ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование должник так же не оплатил. В адрес административного ответчика направлено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась на судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2179/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по НДФЛ за 2021 год в сумме 93573,29 руб., пени в размере 8684,29 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2179/2023 отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 93573,29 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227-1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов в размере 84 889 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год.

- пени в размере 8 684,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговый орган обратился в суд в исковом порядке и просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 93573,29 руб., из которых: НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов в размере 84 889 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; пени в размере 8 684,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие по делу, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной, административное дело рассмотрено в их отсутствии с учетом положений ч. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, и, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога в установленных действующим законодательством случаях.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 212 Налогового кодекса РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2, 3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. При этом индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 3. ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО1 в соответствии со статьёй 207 Налогового кодекса РФ является плательщиком НДФЛ. Обязанность должника уплатить суммы НДФЛ установлена п. статьи 23, п. 1 статьи 45 части 1 Налогового кодекса РФ, статьей 227, 228 главы 23 Налогового кодекса РФ. В нарушение указанных норм законодательства, налог на доходы физических лиц, должником своевременно не перечислен в бюджет.

ФИО1 для использования своего права на имущественный налоговый вычет при покупке жилья представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Объект, по которому он заявляет имущественный налоговый вычет с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

За периоды с 2014-2020 гг. ответчиком был выбран вычет на приобретение жилья в размере 3003915 руб., сумма по уплаченным процентам 577239.49 руб.

Таким образом, по доходам за 2021 г. у налогоплательщика было право заявить имущественный вычет в размере 00,00 руб., однако ФИО1 заявил сумму имущественного налогового вычета в размере 594385,47 руб. и сумма уплаченных процентов 145220,49 руб.

Налоговой проверкой установлено, завышение общей суммы расходов и налоговых вычетов на 739585.96 руб. и сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на 96146 руб., которая подлежит уменьшению излишне заявленного к возмещению.

Согласно решению № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ сумма к доначислению камеральной налоговой проверки составляет 96146 руб., с учетом уменьшения сумма за 2021 год, составляет 84889 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникновением у должника недоимки по НДФЛ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование должник так же не оплатил. В адрес административного ответчика направлено решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась на судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2179/2023 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по НДФЛ за 2021 год в сумме 93573,29 руб., пени в размере 8684,29 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2179/2023 отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 93573,29 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227-1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов в размере 84 889 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год.

- пени в размере 8 684,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, учитывая, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц; порядок и процедура направления требования об уплате налога и штрафа соблюдены; расчет недоимки, штрафа, пени соответствует закону и задолженность не погашена; срок обращения в суд с заявленными требованиями не пропущен, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании налога за 2021 год, пени и штрафа являются обоснованными.

Доказательства отсутствия у административного ответчика спорной задолженности либо обязанности по ее уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 606443, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> недоимку в общей сумме 93573,29 руб., из которых: НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов в размере 84 889 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; пени в размере 8 684,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 606443, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.А. Сочнева