Решение № 2А-1284/2025 2А-1284/2025~М-968/2025 М-968/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-1284/2025

Административное дело № 2а-1284/2025

УИД: 50RS0017-01-2025-001949-05


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 25 ноября 2025 года.

Мотивированное решение составлено 15 декабря 2025 года.

25 ноября 2025 года г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Курохтиной Н.А., при секретаре судебного заседания Мишиной О.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в Каширский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 33302 руб. 96 коп., в т.ч. налог – 18810 руб. 00 коп., пени – 14492 руб. 96 коп., а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 17850 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 960 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 14492,96 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 09.07.2024 по 10.02.2025.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налогов и пени в бюджет.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец был извещён надлежащим образом; в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС России № 9 по Московской области (л.д. 7 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом; ранее представил в адрес суда возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что у него отсутствует задолженность по налогам, в связи с чем у налогового органа отсутствует основания для предъявления административного иска, кроме того, считает, что административный истец пропустил срок взыскания по заявленным налогам и пени. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял (л.д. 66, 79-80).

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, обозрев в судебном заседании административное дело № 2а-841/2025 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по обязательным платежам и санкциям в бюджет с ФИО1, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению, в силу следующего.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе налог на имущество физических лиц, транспортный налог, который в силу пп. 3 ст. 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, как предусмотрено статьёй 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (пункт 2).

Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 введен в действие налог на имущество физических лиц, которым определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ права на земельные участки и жилые дома подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельные участки и дома, то есть внесения записи в реестр.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН № имеет в собственности имущество – квартиру с кадастровым номером №; площадь 45,1 кв. м., расположенную по адресу: <адрес>; дата регистрации права 27.11.2013 (л.д. 5, 14).

Также ФИО1 являлся владельцем автотранспортного средства марки «Мазда СХ-7», год выпуска 2008, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 21.01.2014, дата окончания регистрации права 25.03.2025 (л.д. 5, 69-73).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 23.08.2021 по настоящее время.

Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Срок уплаты налога на профессиональный доход установлен п. 3 ст. 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В отношении ФИО1 от АО «АЛЬФА-БАНК» в налоговый орган поступили сведения (Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год от 28.02.2022 № 413384) о невозможности удержания налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 3 547 руб. (л.д. 19)

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В отношении ФИО1, 08.08.2024 г. было сформировано налоговые уведомления № 163919275, согласно которому ФИО1 был обязан в срок не позднее 02.12.2024 г. уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 18750,00 рублей и налог на имущество за 2023 год в размере 960,00 рублей, а всего в общей сумме 18810,00 рублей. Уведомление направленно в адрес налогоплательщика посредством АО «Почта России», ШПИ № (л.д. 20-21).

В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки ЦФ РФ % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

Следовательно, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик.

Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени, в отношении ФИО1, включенная в заявление, составляет 33302 руб. 96 коп., в т.ч. налог – 18810 руб. 00 коп., пени – 14492 руб. 96 коп., а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 17850 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- налог на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 960 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 14492,96 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 09.07.2024 по 10.02.2025., в том числе:

- в связи с неуплатой транспортного налога: - за 2014 в размере 11660,00 руб. начислено пени в сумме 1 642.54 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - за 2018 в размере 17 850.00 руб., начислено пени в сумме 2514.47 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - за 2019 в размере 17 850.00 руб., начислено пени в сумме 1 202.50 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - за 2020 в размере 17 850.00 руб., начислены пени в сумме 1 202.50 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - за 2021 в размере 17 850.00 руб., начислены пени в сумме 2 514.47 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - за 2022 в размере 17 850.00 руб., начислены пени в сумме 2 514.47 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025;

- в связи с неуплатой налога на имущество: - за 2018 в размере 596.00 руб., начислены пени в сумме 83.96 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - за 2019 в размере 656.00 руб., начислены пени в сумме 44.19 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - за 2020 в размере 721.00 руб., начислены пени в сумме 48.57 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - за 2021 в размере 794.00 руб., начислены пени в сумме 111.85 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - за 2022 в размере 873.00 руб., начислены пени в сумме 122.98 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025;

- в связи с неуплатой налог на профессиональный доход (НПД): - за декабрь 2020 в размере 1440.00 руб., начислены пени в сумме 97.01 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - за январь 2021 в размере 480.00 руб., начислены пени в сумме 32.34 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - за февраль 2021 в сумме 840.00 руб., начислены пени в сумме 56.59 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - за март 2021 в размере 891.00 руб., начислены пени в сумме 125.51 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - за апрель 2021 в размере 1 755.00 руб., начислены пени в сумме 118.23 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - за май 2021 в размере 1 413.45 руб., начислены пени в сумме 199.11 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - за июнь 2021 в размере 2 742.00 руб., начислены пени в сумме 184.72 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - за июль 2021 в размере 2 721.00 руб., начислены пени в сумме 183.30 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - за август 2021 в размере 1 380.00 руб., начислены пени в сумме 92.97 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - за сентябрь 2021 в размере 1 680.00 руб., начислены пени в сумме 113.18 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - за октябрь 2021 в размере 450.00 руб., начислены пени в сумме 63.39 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - за ноябрь 2021 в размере 195.00 руб., начислены пени в сумме 27.47 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - за август 2022 в размере 112.50 руб., начислены пени в сумме 15.85 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - за сентябрь 2023 в размере 111.00 руб., начислены пени в сумме 15.64 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025;

- в связи с неуплатой Налога на доходы физических лиц (НДФЛ): - за 2021 в размере 2447.00 руб., начислены пени в сумме 243.50 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025.

На перечисленные задолженности по уплате обязательных платежей и санкций ранее налоговым органом применялись меры взыскания.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 01.07.2016 № с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2014 год в размере 17850,00 руб., и пени в размере 15,60 руб., налог на имущество за 2014 год в размере 82,00 рублей, а всего в размере 17947,60 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 06.09.2016 г. (л.д. 74-75). Исполнительное производство №-ИП, возбужденное 01.11.2016 на основании указанного приказа, было окончено судебным приставом-исполнителем 30.05.2017 г. в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества (л.д. 76-78).

Судебным приказом от 17.03.2023 № взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 17850 руб., и пени за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 10568,25 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 596 руб. и пени в размере 127,85 руб., а всего на общую сумму 29142,10 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 04.05.2023 г. (л.д. 23). На основании судебного приказа Каширским РОСП ГУ ФССП России 01.07.2025 возбуждено исполнительное производство №-ИП, в настоящее время не окончено (л.д. 24-26).

Судебным приказом от 01.04.2021 № взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 17850 руб., и пени за период с 02.12.2020 по 22.12.2020 в размере 53,10 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 596 руб. и пени в размере 1,95 руб., а всего на общую сумму 18561,05 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 29.06.2021 г. (л.д. 27). Исполнительное производство №-ИП, возбужденное 20.09.2021 на основании указанного приказа, было окончено судебным приставом-исполнителем 23.10.2024 частичным исполнением в размере 3700,93 руб. в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества (л.д. 28-31).

Судебным приказом от 18.11.2021 № взыскан налог на профессиональный доход за декабрь 2020 в размере 1920 руб. и пени в размере 6,32 руб. за период с 26.01.2021 по 25.02.2021, а также пени за неуплату транспортного налога в размере 8725,27 руб. за период с 01.12.2015 по 25.02.2021, и пени за период с 01.05.2017 по 22.10.2019 в размере 96,56 руб., за неуплату налога на имущество, а всего на общую сумму 10748,15 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 26.01.2022 г. (л.д. 32). Исполнительное производство №-ИП, возбужденное 01.03.2022 на основании указанного приказа, было окончено судебным приставом-исполнителем 23.10.2024 частичным исполнением в размере 681,76 руб. в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества (л.д. 33-35).

Судебным приказом от 10.06.2022 № взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 17850 руб., и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 62,48 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 721 руб. и пени в размере 2,52 руб., налог на профессиональный доход за февраль, апрель, июнь, июль, август, сентябрь 2021 года в размере 11118 руб. и пени в размере 61,26 руб. за период с 27.04.2021 по 02.11.2021, а всего на общую сумму 29815,26 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 14.07.2022 г. (л.д. 36). Исполнительное производство №-ИП, возбужденное 29.07.2022 на основании указанного приказа, было окончено судебным приставом-исполнителем 23.10.2024 частичным исполнением в размере 1358,99 руб. в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества (л.д. 37-39).

Судебным приказом от 17.01.2024 № взыскан транспортный налог, налог на имущество, налог на доходы физических лиц за 2021 год, налог на профессиональный доход за март, май, октябрь, ноябрь 2021 года и август 2022 в размере 24252,95 рублей и пени в размере 31486,62 руб., а всего на общую сумму 55739,57 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 23.02.2024 г. (л.д. 40). На основании судебного приказа Каширским РОСП ГУ ФССП России 01.07.2025 возбуждено исполнительное производство №-ИП, в настоящее время не окончено (л.д. 41-42).

Судебным приказом от 16.05.2024 № взыскан транспортный налог и налог на имущество за 2022 год, налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 18834 рублей и пени в размере 6086,56 руб., а всего на общую сумму 24920,56 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 23.02.2024 г. (л.д. 43). На основании судебного приказа Каширским РОСП ГУ ФССП России 01.07.2025 возбуждено исполнительное производство №-ИП, в настоящее время не окончено (л.д. 44-45).

О наличие данной задолженности ФИО1 извещен путем направления в его адрес сведений о наличии отрицательного сальдо от 23.02.2025 № 2025-3006185 о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика) (л.д. 46-50).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48).

Поскольку Межрайонная ИФНС № 9 по Московской области ранее обращалась в суд за взысканием задолженности (судебный приказ от 16.05.2024 №, дата обращения к мировому судье 16.05.2024), следовательно, Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года.

В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней, взыскиваемая в рамках данного административного заявления, налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ 24.04.2025 обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.02.2025 № 2887.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> 05.05.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-841/2025.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 03.06.2025 судебный приказ № от 05.05.2025 отменен, копия определения направлена в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области (л.д. 11-12).

До настоящего времени, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2023 год в размере 18810 рублей ФИО1 не погашена, доказательств, опровергающих данный вывод ответчиком не представлено.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности 05.09.2025 г., то есть в установленный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ (л.д. 5).

Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности административным истцом не пропущен.

Ранее, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности 23.07.2023 № 9723 с указанием срока уплаты до 11.09.2023, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика) (л.д. 17-18).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, так как ст. 69 НК при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета предусмотрено выставление одного требования, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета (Письмо Минфина России от 15.07.2024 № 03-02-08/66029, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 17.09.2024 по делу № 33а-15810/2024, УИН 66RS0035-01-2024-000707-33).

Данная норма также указана в направленном налогоплательщику требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Для исполнения требования налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Аналогичная позиция указана в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.11.2024 N 88а-35989/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-000975-31), Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.10.2024 N 88а-34119/2024 (УИД 50RS0042-01-2024-005187-08)).

Согласно расчету пеней на совокупную обязанность по налогу из ЕНС, задолженность по налогам на начало расчетного периода (09.07.2024) составляла 123208,17 рублей. В сальдо ЕНС входила задолженность по транспортному, имущественному налогам, налогу на профессиональный доход, НДФЛ за 2014-2023 годы.

Уменьшение совокупной задолженность произошло 11.10.2024 в связи с поступлением денежных средств в суммах 126 руб., 300 руб., 300 руб., 474 руб., которые зачлись в счет уплаты НДФЛ за 2021г. Таким образом, совокупное сальдо на 11.10.2024 составляло 122 008,17 руб.

Уменьшение совокупной задолженности произошло 28.10.2024 в связи с принятием Решением от 28.10.2024 № 593 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности в сумме 50 115,00 руб. (л.д. 22).

Таким образом, совокупное сальдо на 28.10.2024 составляло 71 893,17 руб.

02.12.2024 произошел прирост совокупной задолженности в связи с начислением транспортного налога за 2023 в сумме 17 850,00 руб., налога на имущество за 2023 в сумме 960.00 руб. Таким образом, совокупное сальдо на конец расчета пени (10.02.2025) составляло 90 703,17 руб.

Согласно материалам дела, все вышеуказанные судебные приказы мирового судьи <данные изъяты> вынесенные по заявлениям МИФНС России № 9 по Московской области о взыскании недоимки в виде налогов и пени за период с 2014 по 2023 год с должника ФИО1, были предъявлены в Каширский РОСП ГУ ФСПП России для принудительного исполнения.

При этом в настоящее время на исполнении в Каширском РОСП ГУ ФССП России на исполнении находятся судебные приказы о взыскании недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год (№), о взыскании недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год, налог на доходы физических лиц за 2021 год, НПД за май, октябрь, ноябрь 2021 года и август 2022 года (№), о взыскании недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год и НПД за сентябрь 2023 года (№). В связи с чем, возможность взыскания недоимки не утрачена, на указанную задолженность в соответствии со ст. 57 НК РФ начисляются пени.

Исполнительное производство №ИП, возбужденное 01.11.2016 на основании судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2014 год №, было окончено судебным приставом-исполнителем 30.05.2017 г. в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества (л.д. 75-78).

Согласно ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В силу ч. 3 ст. 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Статьей 23 Федерального закона "Об исполнительном производстве", частью 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Поскольку судебный приказ был предъявлен в службу судебных приставов для исполнения в 2016 году, то трехлетний срок предъявления к исполнению прервался. Указанный срок подлежит исчислению заново с даты возвращения исполнительного документа взыскателю – МИФНС России № 9 по Московской области. Однако, на момент вынесения решения срок на предъявление судебного приказа № от 01.07.2016 г. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014, исполнительное производство по которому окончено в 2017 к исполнению пропущен. Документов, подтверждающих повторное предъявления указанных судебных приказов на принудительное исполнение в установленный срок, а также восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления судебных приказов к исполнению, представителем инспекции суду не представлено.

В соответствии пп. 4. 1 ч. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе если судебным приставом-исполнителем вынесено постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Учитывая вышеизложенное, в настоящее время возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год, утрачена.

Исполнительное производство №-ИП, возбужденное 20.09.2021 на основании судебного приказа № о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2019 год, исполнительное производство №-ИП, возбужденное 01.03.2022 на основании судебного приказа № о взыскании налога на профессиональный доход за декабрь 2020 и пени, исполнительное производство №-ИП, возбужденное 29.07.2022 на основании судебного приказа № о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2020 года, НПД за февраль, апрель, июнь, июль, август, сентябрь 2021 год, были окончено судебным приставом-исполнителем 23.10.2024 в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью установления местонахождения должника и его имущества (л.д. 28-31, 33-35, 37-39).

Решением налогового органа от 28.10.2024 № 593, в компетенцию которого в силу пп. 1 ч. 2 ст. 59 НК РФ, входит принятие решения о признании задолженности безнадежной, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019, 2020, НПД за декабрь 2020 и за февраль, апрель, июнь, июль, август, сентябрь 2021 года, определенная судебными актами и не взысканная по вышеуказанным исполнительным производствам №-ИП, №-ИП и №-ИП, была признана безнадежной к взысканию (л.д. 22).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год, по транспортному налогу за 2019 и 2020 года, налога на имущество за 2019 и 2020 год, НПД за декабрь 2020 и за февраль, апрель, июнь, июль, август, сентябрь 2021 года налоговым органом утрачена. Данная задолженность признана безнадежной к взысканию и подлежит списанию в установленном законом порядке. А учитывая, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует, то, пени, начисленные на указанную задолженность, в общем размере 4986 рублей 30 копеек, (исходя из следующего расчета: 1642,54+1202,50+1202,50+44,19+48,57+97,01+56,59+118,23+184,72+183,30+92,97+113,18) взысканию с ответчика не подлежат.

Следовательно, взысканию подлежит пеня, начисленная за период с 09.07.2024 по 10.02.2025 на совокупное сальдо в размере 9506,66 руб. (14492,96 руб. – 4986,30 руб.).

Таким образом, оценив представленные доказательства, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени в установленный законом срок не была исполнена, а доказательств противного материалы дела не содержат, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 17850 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 г. и налогу на имущество в размере 960 рублей за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024, а также пени, начисленные на совокупное сальдо за период с 09.07.2024 по 10.02.2025 в размере 9506,66 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2514,47 руб.; - пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 2514,47 руб.; - пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 2514,47 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 83,96 руб.; - пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 111,85 руб.; - пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 122,98 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 год в размере 32,34 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - пени по НПД за март 2021 год в размере 125,51 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - пени по НПД за май 2021 год в размере 199,11 руб. за период с 09.07.2024 по 27.10.2024; - пени по НПД за октябрь 2021 год в размере 63,39 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - пени по НПД за ноябрь 2021 год в размере 27,47 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - пени по НПД за август 2022 год в размере 15,85 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025; - пени по НПД за сентябрь 2023 год в размере 15,64 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 243,50 руб. за период с 09.07.2024 по 10.02.2025, а всего в общей сумме 28316 рублей 66 копеек.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области задолженность по уплате налогов и пени в размере 28316 рублей (двадцать восемь тысяч триста шестнадцать) рублей 66 копеек, из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 17850 руб. 00 коп. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г.,

- налог на имущество с физических лиц в размере 960 рублей 00 коп. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 г.,

- пени, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 9506 рублей 66 копеек, начисленные за период с 09.07.2024 по 10.02.2025 в едином налоговом счете на совокупную задолженность по налогам.

Требование о взыскании с ФИО1 пени в сумме, превышающую взысканную, оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья: Н.А. Курохтина