Решение № 2А-1202/2020 2А-1202/2020~М-216/2020 М-216/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-1202/2020

Дело № 2а-1202/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Кузоватово 22 сентября 2020 года

Новоспасский районный суд Ульяновской области в составе:

Председательствующего судьи Костычевой Л.И.,

при секретаре Якуниной И.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам и пени в сумме 5 958 руб. 61 коп. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в МРИ ФНС России №5 в качестве налогоплательщика физическое лицо – адвокат. ФИО1 предоставила декларацию по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ за 2015 года, 3 НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, по форме 4-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, по форме 4-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год. В связи с неисполнением обязанности об уплате налога, в соответствие со статьями 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени по НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС, ОПС и пени страховых взносов на ОМС, ОПС. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В связи чем, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам и пени в сумме 5 958 руб. 61 коп., в том числе: - пени по налогу на доходы физических лиц – 502 руб. 66 коп., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 2 643 руб. 95 коп. за 2017 год, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 2 812 руб. 00 коп. за 2017 год.

Представитель истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила отзыв на административное исковое заявление, в котором исковые требования признает в полном объеме, просит рассмотреть дело в её отсутствие.

В соответствие со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, как налогоплательщик физическое лицо состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области, в качестве адвоката.

До 01 января 2017 года уплата налогоплательщиками - физическими лицами страховых взносов регулировалась Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон N 250-ФЗ от 03 июля 2016 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование". Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона N 250-ФЗ признан утратившим силу Федеральный закон N 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Введена в действие глава 34 "Страховые взносы" НК РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности адвокаты, исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

На момент начисления размера страховых взносов, действовали положения подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, которым установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для адвоката исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплата труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НКРФ (размер взносов из расчета МРОТ 7500 руб.- 23400 руб.); в случае, если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплата труда, установленного федеральном законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НКРФ плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (23400руб+ (доход за год - 300 000 руб.) х 1%, но не более 187 200 руб.).; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НКРФ в размере 4590 руб.

При этом за 2017 год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не могла превышать произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пунктом 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, введенной Федеральным законом № 243-ФЗ).

Согласно п.5 ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу положений статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 23, 45, 52, 228 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 6 ст.227 НКРФ).

ФИО1 предоставила декларации по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год, 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, по форме 4-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, по форме 4-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае нарушения срока уплаты налога подлежат начислению пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов регламентирован статьей 45 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени по НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС, ОПС и пени страховых взносов на ОМС, ОПС.

До настоящего времени задолженность не погашена и составляет: 5958 руб. 61 коп., в том числе: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 502 руб. 66 коп., из них: - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 502 руб.. 66 коп.: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 5455 руб. 95 коп., из них: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере налог в сумме 2643 руб. 95 коп. за 2017; - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2812 руб. 00 руб. за 2017 год. ДД.ММ.ГГГГ в соответствие со ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ частично задолженность списана.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В порядке ст.48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №5 по Ульяновской области обратилась в судебный участок Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 27 160.84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Кузоватовского района Новоспасского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области задолженности по налогу, страховым взносам и пени 27 160.84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено Определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данный административный иск был направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствие со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате обязательных платежей в указанном в иске размере, расчет суммы задолженности не оспорен. Напротив в письменном отзыве она признала исковые требования в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме в сумме 5 958 руб. 61 коп., в том числе: - пени по налогу на доходы физических лиц – 502 руб. 66 коп., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 2 643 руб. 95 коп. за 2017 год, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 2 812 руб. 00 коп. за 2017 год.

Кроме того, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с административного ответчика, в соответствие со ст. 103 ГПК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Кузоватовский район», с учетом взысканной суммы в минимальном размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, районный суд

решил:

Исковые требования межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по уплате обязательных платежей 5 958 (Пять тысяч девятьсот пятьдесят восемь) руб. 61 коп., по реквизитам: счет № 40101810100000010003, банк получателя Отделение Ульяновск, БИК 047308001, получатель УФК по Ульяновской области (межрайонная ИФНС России №5 по Ульяновской области).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Кузоватовский район» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Новоспасский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия.

Судья: Л.И.Костычева