Решение № 2А-1514/2024 2А-1514/2024~М-1270/2024 М-1270/2024 от 4 ноября 2024 г. по делу № 2А-1514/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2024 года город Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Малеевой Т.Н.,

при секретаре Богачевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1514/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени по страховым взносам на ОМС, на ОПС и пени, начисляемые на единый налоговый счет на общую сумму 13 949 рублей 95 копеек. В обоснование заявленных требований указывают на то, что ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате налога от 09.07.2023 №№ на сумму 16 141 рубль 30 копеек, со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 13 949 рублей 95 копеек, в том числе пени 13 949 рублей 95 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком налогов, сборов и страховых взносов, которые были исчислены в соответствии Налоговым законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом было направлено на судебный участок №№ Зареченского района г. Тулы заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №2а-1268/2018 от 26.10.2018. ОСП Зареченского района вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.08.2019 №№-ИП. В отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 14.04.2023 в сумме 44 593 рубля 81 копейка включена следующая задолженность: налог на имущество за 2019 год в сумме 44 рубля 10 копеек, транспортный налог за 2019 год в сумме 849 рублей, страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 62 рубля 91 копейка, 20 969 рублей 24 копейки, за 2018 год в размере 15 199 рублей 15 копеек, страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 12 рублей 34 копейки, 4 113 рублей 20 копеек, за 2018 год в сумме 3 343 рубля 87 копеек. В отрицательное сальдо ЕНС за период с 15.04.2023 по 25.11.2023 в сумме 893 рубля 10 копеек включена следующая задолженность: налог на имущество за 2019 год в сумме 44 рубля 10 копеек, транспортный налог за 2019 год в размере 849 рублей. Образовавшаяся задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако 27.02.2024 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, которое фактически было получено налоговым органом 17.07.2024, в связи с чем до указанного периода не имелось возможности обратиться с иском в суд. Исходя из вышеизложенного, просят суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1, взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по пени в размере 13 949 рублей 95 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.52 НК РФ).

П.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз.3 и абз.4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

П.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст.11.3 НК РФ).

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

К задолженности по транспортному налогу за 2018 год применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от 12.02.2020 №№ со сроком исполнения 21.04.2020. По данным ФНС России по Тульской области налог погашен 04.12.2021.

К задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от 12.02.2020 №№ со сроком исполнения 21.04.2020. По данным ФНС России по Тульской области налог погашен 04.12.2021.

К задолженности по транспортному налогу за 2019 год применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от 17.06.2021 №№ со сроком исполнения 26.11.2021. По данным ФНС России по Тульской области налог погашен 26.11.2023.

К задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от 17.06.2021 №№ со сроком исполнения 26.11.2021. По данным ФНС России по Тульской области налог погашен 26.11.2023.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 14.04.2023 в сумме 44 593 рубля 81 копейка включена следующая задолженность: налог на имущество за 2019 год в сумме 44 рубля 10 копеек, транспортный налог за 2019 год в сумме 849 рублей, страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 62 рубля 91 копейка, 20 969 рублей 24 копейки, за 2018 год в размере 15 199 рублей 15 копеек, страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 12 рублей 34 копейки, 4 113 рублей 20 копеек, за 2018 год в сумме 3 343 рубля 87 копеек.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с 15.04.2023 по 25.11.2023 в сумме 893 рубля 10 копеек включена следующая задолженность: налог на имущество за 2019 год в сумме 44 рубля 10 копеек, транспортный налог за 2019 год в размере 849 рублей.

Помимо того, налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 86 копеек. При этом по данным ФНС России по Тульской области налог погашен 04.12.2021.

Также налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 23 копейки. При этом по данным ФНС России по Тульской области налог погашен 04.12.2021.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что конституционная обязанность по оплате транспортного налога за 2018 год и за 2020 год, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год и за 2020 год была исполнена административным ответчиком 04.12.2021.

Доказательств того обстоятельства, что налоговым органом предпринималась попытка взыскания недоимки либо пени по вышеуказанным налогам за 2018 и 2020 год суду не предоставлено.

Одновременно из требования № № от 12.02.2020 следует, что ФИО1 предлагается погасить образовавшуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2018 год в срок до 21.04.2020, то есть в соответствии с положениями п.2 и п.3 НК РФ (в действующей на тот период времени редакции) налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то есть не позднее 21.10.2023.

Поскольку доказательств обращения с соответствующими требованиями налоговым органом суду не предоставлено, следовательно правовых оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы не имеется.

Вместе с тем, поскольку транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год были оплачены только 26.11.2023, то есть не своевременно, а также указанная задолженность по налогам была включена в требование №№ от 09.07.2023, в связи с чем в данной части заявленные требования подлежат удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 134 рубля 83 копейки; пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 21 рубль 89 копеек.

Также налоговым органом к ФИО1 заявлены требования о взыскании пени по страховым взносам на ОМС и на ОПС, по ЕНС.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, на момент возникновения правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5).

Как следует из материалов дела, так как оплата страховых взносов на ОМС и на ОПС ФИО1 в добровольном порядке полностью исполнена не была, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из административного иска к задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от 29.05.2018 №№ со сроком исполнения 19.06.2018. Направлено на судебный участок №57 Зареченского судебного района г. Тулы заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №2а-1268/2018 от 26.10.2018. ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.08.2019 №№-ИП.

К задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от 29.05.2018 №№ со сроком исполнения 19.06.2018. Направлено на судебный участок №57 Зареченского судебного района г. Тулы заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №2а-1268/2018 от 26.10.2018. ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.08.2019 №№-ИП.

К задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от 21.08.2018 №№ со сроком исполнения 13.09.2018. Направлено на судебный участок №57 Зареченского судебного района г. Тулы заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №2а-1268/2018 от 26.10.2018. ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.08.2019 №№-ИП.

К задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год применены меры взыскания в соответствии со ст. 69,70,48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате от 21.08.2018 №№ со сроком исполнения 13.09.2018. Направлено на судебный участок №57 Зареченского судебного района г. Тулы заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №2а-1268/2018 от 26.10.2018. ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.08.2019 №№-ИП.

Как следует из материалов административного дела №2а-1268/2018 по заявлению налогового органа 26.10.2018 мировым судьей судебного участка №57 Зареченского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за период с 07.02.2017 (регистрация ИП) по 27.07.2018 (ликвидация ИП) задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 36 231 руб. 30 коп. и по страховым взносам на ОМС в размере 7 469 руб. 41 коп. На основании данного судебного приказа ОСП Зареченского района г.Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.08.2019 №№-ИП.

Поскольку налоговый орган в установленном законом порядке обращался за взысканием задолженности по страховым взносам, вышеприведенный судебный приказ вступил в законную силу, следовательно пени по страховым взносам на ОПС и на ОМС составляют: пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 24.12.2018 по 31.12.2022 в размере 5 968 рублей 02 копейки; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 24.12.2018 по 31.12.2022 в размере 4 312 рублей 88 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за период с 24.12.2018 по 31.12.2022 в размере 1 170 рублей 65 копеек; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 24.12.2018 по 31.12.2022 в размере 948 рублей 85 копеек.

Кроме того, с учетом того обстоятельства, что административному ответчику направлялось требование №№ от 09.07.2023 с указанием задолженности, подлежащей оплате в бюджет Российской Федерации, в том числе по пени в размере 15 248 руб. 20 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, а также принимая во внимание суммы, включенные в отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 14.04.2023 и с 15.04.2023 по 25.11.2023 (26.11.2023 налог погашен) с административного ответчика подлежат взысканию пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 25.11.2023 в размере 1 227 рублей 80 копеек.

Суд соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом и считает его арифметически верным, в связи с чем приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени в заявленном размере.

В связи с неисполнением требования, административным истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени, однако определением мирового судьи судебного участка №57 Зареченского судебного района города Тулы от 27.02.2024 отказано в принятии заявлении о вынесении судебного приказа. Одновременно, как следует из материалов дела определение мирового судьи было получено административным истцом 17.07.2024, а настоящее административное исковое заявление направлено в Зареченский районный суд г.Тулы 29.07.2024, то есть в установленный 6-ти месячный срок с того момента, как административному истцу стало известно о праве на обращение в суд общей юрисдикции, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленного ходатайства о восстановлении срока на подачу настоящего административного иска, а следовательно об его удовлетворении.

Доводы административного ответчика о применении положений ст.333 ГК РФ не могут быть приняты судом по следующим основаниям.

Согласно п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

При этом норм, допускающих возможность применения положений гражданского законодательства к отношениям по уплате налогов и сборов, регулируемых НК РФ, не существует, соответственно, пени, начисленные в результате несвоевременного исполнения обязанности по уплате или перечислению налогов (сборов), не могут быть уменьшены судом на основании на ст. 333 ГК РФ.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 551 рубль 40 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по пени по ЕНС в размере 1 227 рублей 80 копеек, пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 21 рубль 89 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 134 рубля 83 копейки, пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5 968 рублей 02 копейки, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4 312 рублей 88 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1 170 рублей 65 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 948 рублей 85 копеек.

Реквизиты для оплаты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983Банк получателя: 40102810445370000059Казначейский счет: 03100643000000018500Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <***>, КПП 770801001КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника №

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 551 рубль 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 14.11.2024.

Председательствующий /подпись/ Т.Н. Малеева Копия верна.

Судья ___________Секретарь ___________ «____»______________ 2024 года.

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-1514/2024 в Зареченском районном суде г. Тулы.