Решение № 2А-671/2019 2А-671/2019~М-565/2019 М-565/2019 от 17 сентября 2019 г. по делу № 2А-671/2019

Дело №2а-671/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«18» сентября 2019 года с. Кунашак

Кунашакский районный суд Челябинской области, в составе: председательствующего судьи Кариповой Ю.Ш.

при секретаре Николаевой Ю.А.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области (далее МИФНС России №22 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ИП ФИО1 о взыскании задолженности в размере 50 006 руб. 31 коп., возникшей до 01.01.2017 года, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г. в размере 248 руб. 66 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 24 984 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог в размере 4 458 руб. 49 коп., пени в размере 49 руб. 62 коп., указав в обоснование иска, что административный ответчик ИП ФИО1 является налогоплательщиком обязательных страховых взносов. На дату составления административного искового заявления за ней числится задолженность по налогу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, пени по ним на указанную в иске сумму. Указанная задолженность образовалась в период до 2017 года, а на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области не явился, был извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик ИП ФИО1 с требованиями МИФНС не согласна, просит отказать истцу в удовлетворении иска, указывая, что она занималась предпринимательской деятельностью с 1995 года по 2005 год. В конце апреля 2007 года она подала заявление в Саткинскую налоговую инспекцию о прекращении деятельности в качестве ИП, получила уведомление о снятии её как ИП с налогового учета, в настоящее время уведомление утрачено по истечении длительного времени. Никакой предпринимательской деятельности с 2005 года по настоящее время она не вела и не ведет, налоговые отчеты не сдает, налогов и страховых сборов не платит, налоговых проверок в отношении неё не было. До 28.11.2017 года она не получала ни одного налогового уведомления. Через 10 лет 28 ноября 2017 года она получила письмо от УПФР, что она зарегистрирована как ИП. Она стала выяснять данный вопрос, указывая, что уже 10 лет как снята с учета ИП. Сотрудники УПФР и ИФНС обещали разобраться, высказывали версии, что возможно это однофамилец. Далее посоветовали заново подать заявление о снятии с учета ИП и сдать нулевые налоговые декларации, что она не занималась предпринимательской деятельностью, что она и сделала. Она не обязана была хранить документы более 10 лет. Это не её вина, что по каким-то причинам не сохранились данные о снятии её с учета в 2007 году. Она имеет на иждивении инвалида отца, находится в тяжелом материальном положении и данная сумма для неё огромная.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, с 05 октября 2018 года прекратила свою деятельность. Данный факт так же подтверждается выданным административному ответчику уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе.

Частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ) установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (к числу которых отнесены индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 3, ч. 4.1. ст. 14 вышеназванного Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма (ч. 7 ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 25 ФЗ от 24.07.2009 года N 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Как установлено судом и подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 30.07.2019 г., административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя – N №, 07.04.2004 г. была поставлена на учет в ИФНС.

05.10.2018 г. ФИО1 снята с указанного учета.

Поскольку ФИО1 не исполнила предусмотренные вышеизложенным законодательством обязанности по уплате страховых взносов за 2016? 2017, 2018 годы, МИФНС в адрес административного ответчика было направлено три требования об уплате недоимки по страховым взносам: № от 24.08.2018 - на сумму 135 495 руб. 36 коп. и пени 18 735,66 рублей, № от 10.10.2018 - на сумму 3315 рублей и пени 189,16 рублей, № от 29.10.2018 г. - на сумму 24 724 руб. 03 коп. и пени 109,12 рублей, где должнику предлагалось уплатить недоимку по страховым взносам в сроки до 13 сентября 2018 года, до 30 октября 2018 г., до 19 ноября 2018 г. Всего требуемая сумма недоимки в настоящее время 50 006 рублей 31 коп. (с учетом списания, отраженных в карточке «Расчеты с бюджетом» по ФИО1)

Так как ФИО1 не оплатила вышеназванную сумму в указанные сроки, административный истец обратился в суд в соответствии со сроками, указанными в ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ФИО1 суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в размере 50 006 рублей 31 коп.

Доводы ФИО1 о том, что она с 2007 года снята с учета ИП надлежащими доказательствами не подтверждено, поскольку административным истцом представлены в материалы доказательства о снятии с учета ИП ФИО1 5 октября 2018 года.

Доводы ФИО1 о том, что не могут быть уплачены вышеуказанные налоги в таком размере, учитывая, что она не получала доходы за прошедшие периоды (в т.ч. в 2016, 2017, 2018 гг) также не могут быть приняты во внимание, поскольку в соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Частью 2 ст.430 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование также предусмотрена в фиксированном размере, но независимо от дохода.

Таким образом из нормы ст. 430 НК РФ следует, что как при отсутствии дохода, так и при доходе не превышающем 300 000 рублей, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 138, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу – <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области страховые взносы на обязательные медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года, налог в размере 4458 рублей 49 коп., пеня по нему 49 рублей 62 коп; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, налог в размере 20 265 рублей 54 коп. и пеня по нему 248 рублей 66 коп; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, налог в размере 24 984 рубля, всего на общую сумму 50 006 рублей 31 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда.

Председательствующий Ю.Ш. Карипова