Решение № 2А-983/2020 2А-983/2020~М-117/2020 М-117/2020 от 24 мая 2020 г. по делу № 2А-983/2020

Дело № 2а-983/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Хабаровск 25 мая 2020 года

Центральный районный суд г. Хабаровска Хабаровского края в составе:

председательствующего: судьи Губановой А.Ю.,

при секретаре Фарахутдиновой Г.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете как плательщик налога на имущество, по месту нахождения имущества в Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска; является собственником объектов недвижимого имущества, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Взимание налога на имущество с физических лиц регулируется главой 32 НК РФ, а также Положением о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск», утвержденным Решением Хабаровской городской думы от 23.11.2004 № 571. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законом срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц Инспекцией начислены пени. Согласно ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 25 января 2019 года со сроком уплаты до 13.03.2019. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 25 января 2018 года налогоплательщиком добровольно не исполнено, задолженность не погашена. Инспекция обратилась с заявление о вынесении судебного приказа от 25.03.2019 № 198 к мировому судье судебного района «Центральный район г. Хабаровска» на судебном участке № 26 о взыскании задолженности с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 92 214,00 рублей, пени по налогу за 2017 год в размере 1 228,76 рублей. На общую сумму 93 442,76 рубля. 31 мая 2019 года мировым судьей судебного района «Центральный район г. Хабаровска» на судебном участке № 26 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2017 год в размере 92 214,00 рублей, пени по налогу за 2017 год в размере 1 228,76 рублей. Вместе с тем, от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного района «Центральный район г. Хабаровска» на судебном участке № 26 от 25 июня 2019 года (дело № 2а-1004/2019) судебный приказ от 31 мая 2019 года отменен. Однако задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО1 не погашена. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц: налог за 2017 год в размере 92 214,00 рублей, пени за 2017 год в размере 1 228,76 рублей – на общую сумму 93 442,76 рубля.

Представитель административного истца, надлежащим образом уведомленного о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не прибыл, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не прибыл, о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представил, ходатайств об отложении разбирательства деда не заявил.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что лица, участвующие в деле, извещённые надлежащим образом о месте и времени разбирательства дела, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150, ч. 4 ст. 291 КАС РФ, пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив и оценив имеющиеся в материалах административного дела письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункты 1, 6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривают, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как следует из п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пункт 1 ст. 45 НК РФ определяет, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога, в силу ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

При этом сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

В силу п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога, в силу п. 1 ст. 69 НК РФ, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 5 названной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), с 20 февраля 2002 года принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимости:

склад, кадастровый №, условный № площадью 114,80 кв. метров, расположенный по адресу: <адрес>;

административно-бытовой корпус, кадастровый №, условный №, площадью 815,40 кв. метров, расположенный по адресу: <адрес>;

гараж, кадастровый №, условный №, площадью 493,30 кв. метров, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 408 НК РФ, Положением о местных налогах на территории городского округа «Город Хабаровск», утвержденным Решением Хабаровской городской Думы от 23.11.2004 № 571, ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 92 214 рублей за 2017 год, который подлежал уплате в бюджет не позднее 3 декабря 2018 года.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска административному ответчику в Личный кабинет налогоплательщика 21.08.2018 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты, в том числе, начисленного налога на имущество физических лиц, не позднее 03.12.2018.

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год исполнена не была, доказательств обратного административным ответчиком в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ не представлено.

В связи с ненадлежащей уплатой налога на имущество физических лиц ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска, в соответствии со ст. 69 НК РФ, 25 января 2019 года направила через Личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25 января 2019 года, предоставив плательщику налога на имущество физических лиц срок для добровольного исполнения до 13 марта 2019 года.

Помимо прочего в указанном требовании административному ответчику было разъяснено право налогового органа, в случае оставления требования без исполнения в установленный срок, принять меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов).

Личный кабинет налогоплательщика, согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ, представляет собой информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако требование ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска в добровольном порядке в установленные сроки ФИО1 не исполнено.

В силу подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

31.05.2019 мировым судьей судебного района «Центральный район г.Хабаровска» на судебном участке № 26 вынесен судебный приказ по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Индустриальному району г.Хабаровска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц.

В установленный срок от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

25.06.2019 судебный приказ № 2а-1004/2019, выданный 31.05.2019 по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Индустриальному району г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года и пени, отменен определением мирового судьи судебного района «Центральный район г. Хабаровска» на судебном участке № 26, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного района «Центральный район г. Хабаровска» на судебном участке № 24.

Из представленного административным истцом расчета следует, что задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц и пени составляет 93 442,76 рубля, из них: 92 214 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 1 228,76 рублей – пени по налогу за 2017 год.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 конституционной обязанности по уплате налога, ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска в установленном законом порядке обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования по существу, суд, руководствуясь приведенными нормами права, оценив имеющиеся доказательства в совокупности, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика суммы налога на имущество физических лиц и пени, поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога за 2017 год в установленные законом сроки исполнена не была.

Проверяя правильность представленного административным истцом расчета, не оспоренного административным ответчиком, суд находит его обоснованным и соответствующим представленным доказательствам.

При таких обстоятельствах, установив, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 2 названной статьи, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Учитывая положения ст.ст. 61, 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляется в доход местных бюджетов, суд пришел к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Размер государственной пошлины исчисляется судом на основании положений, установленных ст. 333.19 НК РФ, с учетом требований имущественного характера.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92214 рублей, пени в размере 1228 рублей 76 копеек, а всего 93442 рубля 76 копеек.

Взыскать в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 3003 рубля 28 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд города Хабаровска в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: судья подпись А.Ю. Губанова

Копия верна: судья А.Ю.Губанова