Решение № 2А-406/2021 2А-406/2021~М-351/2021 М-351/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-406/2021

Дело № 2а-406/2021

УИД 35RS0022-01-2021-000660-38


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.им. Бабушкина 06 июля 2021 года

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова В.А.,

при секретаре Долговской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 2 721,00 рубль и пени в сумме 28,30 рублей, а также задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2 453,70 рубля и пени в сумме 11,95 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 как налогоплательщик налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, имея в собственности недвижимое имущество, частично не исполнила обязанность по оплате данного налога за 2018 год, а также своевременно не оплатила налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 1 квартал 2020 года, в связи с чем начислены пени. В связи с выявлением факта недоимки в адрес ФИО1 направлялись требования по уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 491,49 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени 11,95 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области не явился, извещен надлежаще, направил ходатайство о рассмотрении административного дела в его отсутствие, указал, что задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств уплаты не представлено, требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, возражений не представила, об отложении рассмотрения дела не просила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, а также материалы дела № 2а-2122/2020 мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Плательщики, порядок и сроки уплаты, а также порядок расчета налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц предусмотрены главами 23 и 32 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в 2018 году ФИО1 имела в собственности, среди прочего, нежилое здание столовой (бара-ресторана) по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 284,6 кв.м., а также земельный участок под ним.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 к уплате рассчитан налог на имущество физических лиц за 2018 год на указанное здание в размере 15 946,00 рублей с обязанностью по его уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2018 год на указанное здание в размере 2 489,00 рублей, обязанность по уплате которого в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) она не исполнила, в связи с чем налоговый орган выявил недоимку в указанной сумме, начислил пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,49 рубля и направил ей требование по уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 491,49 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неоплатой данного налога налоговый орган начислил пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и направил ей требование по уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11,95 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Часть недоимки погашена в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 2 453,70 рубля.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратила осуществлять предпринимательскую деятельность. ФИО1 в налоговый орган предоставлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 1 квартал 2020 года, согласно которому исчислен к уплате НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 907,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 907,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 907,00 рублей, всего 2 721,00 рубль, обязанность по уплате которого в установленный законом срок она не исполнила, в связи с чем налоговый орган выявил недоимку в указанном размере, начислил пени и направил ей требование по уплате указанных налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с письменными пояснениями инспекции в ходатайстве от ДД.ММ.ГГГГ № и приложенной к нему справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ указанный налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 2 721,00 рубль исчислен по представленной ИП ФИО1 налоговой декларации за 1 квартал 2020 года за наемного работника ФИО3 ИНН № (л.д. 48, 52).

До настоящего времени данная задолженность налогоплательщиком не уплачена, доказательств обратного суду не предоставлено.

Из пункта 1 статьи 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей до 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичный срок установлен частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 по заявлению инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, поступившему мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, был вынесен судебный приказ №2а-2122/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 2 721,00 рубль, пени в сумме 28,30 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 453,70 рублей, пени в сумме 11,95 рублей, а также государственная пошлина в размере 200 рублей, который в дальнейшем на основании заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, был отменен определением и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 от ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела №2а-2122/2020 мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43, запрошенных и исследованных судом, отсутствует почтовый конверт, подтверждающий направление административным истцом заявления о вынесении судебного приказа посредством почтовой связи, в связи с чем суд приходит к выводу о его предъявлении ДД.ММ.ГГГГ непосредственно мировому судье Вологодской области по судебному участку № 43.

Требование по уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 491,49 рублей должно было быть исполнено ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ, после чего общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с ФИО1 превысила 3 000 рублей с учетом требования по уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и налоговый орган в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически обратился с ним ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока, предусмотренного для обращения в суд.

С данным административным исковым заявлением инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок.

Таким образом, срок предъявления административного искового заявления по указанным в нем требованиям административным истцом соблюден.

Налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц и пени по ним подлежат взысканию согласно расчетам, представленным истцом, проверенным и признанным судом верными. Данные расчеты административным ответчиком не оспорены, контррасчеты не представлены.

Задолженность до настоящего времени не погашена ФИО1 В нарушение части 1 статьи 62 КАС РФ административный ответчик не представил в материалы дела доказательства ее погашения и своих возражений.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области:

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 1 квартал 2020 года за наемного работника ФИО3 ИНН №, в сумме 2 721 (Две тысячи семьсот двадцать один) рубль 00 копеек, пени в сумме 28 (Двадцать восемь) рублей 30 копеек;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 453 (Две тысячи четыреста пятьдесят три) рубля 70 копеек, пени в сумме 11 (Одиннадцать) рублей 95 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Тотемский районный суд в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2021 года.

Судья В.А. Кузнецов