Решение № 2А-642/2024 2А-642/2024(2А-7823/2023;)~М-6286/2023 2А-7823/2023 М-6286/2023 от 4 февраля 2024 г. по делу № 2А-642/2024

УИД 63RS0№-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2024 года Кировский районный суд г.о. Самара в составе:

Председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

При секретаре Бурдиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-642/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам, в котором указали, что в связи с непредставлением налоговой декларации МИФНСР России № по <адрес> вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности от 29.10.2021г. Решением Инспекции № о привлечении к налоговой ответственности от 29.10.2021г. по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020г. в размере 6500 руб. Также ФИО1 начислены пени, в соответствии со ст.75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет в установленные законодательством сроки до начисленной в ходе проверки суммы налога по налогу на доходы физических лиц за 2020г. подлежат уплате пени в размере 116,03 руб. Решением Инспекции № о привлечении к налоговой ответственности от 29.10.2021г. по результатам камеральной налоговой проверки, ФИО1 начислен штраф в размере 500 руб.

В соответствии со ст.69НК РФ 16.03.2022г. в отношении ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому налогоплательщик должен уплатить налог на доходы физических лиц в размере 6500 руб. и пени в размере 116,03 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 500 руб. Требование составлено по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006г. № САЭ-3-19/825 и содержат все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты: сведения о сумме задолженности по налогу. Размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положение законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование было предъявлено налогоплательщику, в связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога. Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в связи с наличием объектов налогообложения. По данным видам налога у налогоплательщика также образовалась задолженность. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам по налогу на доходы физических лиц за 2020г. 6500 руб., пени в размере 116,03 руб., штраф в размере 500 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 401 руб., пени в размере 12,13 руб.

(с 02.12.2020г. по 20.06.2021г.), за 2020г. налог в размере 72 руб., пени в сумме 0,23 руб. ( с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.), транспортный налог за 2018г. в размере 853 руб., пени в сумме 17,40 руб. ( с 03.12.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019г. налог в размере 1280 руб., пени в сумме 38,75 руб. ( с 02.12.2020г. по 20.06.2021г.), за 2020г. налог в размере 1280 руб., пени в сумме 4,16 руб. ( с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.), в общей сумме 11074,71 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен правильно и своевременно, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена правильно и своевременно, причина неявки суду не известна.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 90н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 65н", начиная с ДД.ММ.ГГГГ для учета налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применяется единый КБК 000 1 05 01021 01 0000 110 "Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)".

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подп. 4, 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от использования имущества, находящегося в Российской Федерации, а также вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ст.229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст.227 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 69 НК РФ 16.03.2022г. в отношении ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому налогоплательщик должен уплатить налог на доходы физических лиц, в размере 6500 руб.(налог), пени 116,03 руб., штраф в размере 500 руб.

Требование №от 16.03.2022г. составлено по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006г. № САЭ-3-19/825 и содержат все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты: сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положение законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование было предъявлено налогоплательщику, в связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в отношении ФИО1 Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.10.2021г. №, согласно которому ФИО1 в соответствии со ст. 119 НК РФ начислен штраф на общую сумму 500 руб.

Сумма штрафа, указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 в добровольном порядке не оплачена.

Установлено, что ФИО1 в апелляционном порядке решение налогового органа не обжаловала.

Таким образом, принимая во внимание положения ст.101 НК РФ Решение Инспекции о привлечении к ответственности вступило в законную силу.

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в связи с наличием объектов налогообложения.

По данным видам налога у налогоплательщика также образовалась задолженность.

Согласно выставленному требованию недоимка по налогам составляет: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 401 руб., пени в размере 12,13 руб. (с 02.12.2020г. по 20.06.2021г.), за 2020г. налог в размере 72 руб., пени в сумме 0,23 руб. (с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.), транспортный налог за 2018г. в размере 853 руб., пени в сумме 17,40 руб. ( с 03.12.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019г. налог в размере 1280 руб., пени в сумме 38,75 руб. (с 02.12.2020г. по 20.06.2021г.), за 2020г. налог в размере 1280 руб., пени в сумме 4,16 руб. (с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.).

МИФНС России № по <адрес> обращались в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Определением от 19.09.2023г. г. судебный приказ №а-1348/2022 от 29.04.2022г. о взыскании с ФИО1 обязательных платежей отменен на основании заявления должника.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В связи с неоплатой административным ответчиком суммы налога на доходы за 2020г., налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено ряд требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, последнее № по состоянию на 21.12.2021г.

Рассматривая в совокупности требования налогового органа № по состоянию на 07.02.2020г., № по состоянию на 21.06.2021г., № по состоянию на 07.10.2021г., № по состоянию на 15.12.2021г. и № по состоянию на 21.12.2021г., право на предъявление настоящего административного иска в суд у налогового органа возникло с момента выставления требования № по состоянию на 15.12.2021г., поскольку на момент выставления указанного требования, общая сумма недоимки по обязательным платежам, с учетом раннее выставленных требований превысила 10 000 руб.

Согласно требованию № по состоянию на 15.12.2021г. налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено погасить задолженность по вышеуказанным налогам.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога.

Рассматривая требование № по состоянию на 15.12.2021г. налогоплательщику со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок, установленный налоговым законодательством для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек 10.08.2022г. Судебный приказ мировым судьей вынесен 29.04.2022г., то есть в пределах установленного законом срока.

Срок обращения с настоящим административным иском в районный суд после отмены судебного приказа налоговым органом также не пропущен.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежит начислению пеня.

Согласно ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с несвоевременным представлением декларации в налоговый орган, ФИО1 правомерно был начислен штраф за налоговое правонарушение в размере 500 руб., который до настоящего времени ею не оплачен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 442 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6500 руб., пени в размере 116,03 руб., штраф в размере 500 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 401 руб., пени в размере 12,13 руб. (с 02.12.2020г. по 20.06.2021г.), за 2020г. налог в размере 72 руб., пени в сумме 0,23 руб. (с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.), транспортный налог за 2018г. в размере 853 руб., пени в сумме 17,40 руб. ( с 03.12.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019г. налог в размере 1280 руб., пени в сумме 38,75 руб. (с 02.12.2020г. по 20.06.2021г.), за 2020г. налог в размере 1280 руб., пени в сумме 4,16 руб. (с 02.12.2021г. по 14.12.2021г.), в общей сумме 11074,71 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход государства в размере 442 рубля.

Ответчик вправе подать заявление об отмене решения суда по новым или вновь открывшимся обстоятельствам на основании ст.345 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года