Решение № 2А-391/2024 2А-391/2024(2А-5207/2023;)~М-3920/2023 2А-5207/2023 М-3920/2023 от 19 мая 2024 г. по делу № 2А-391/2024

№ 2а-391/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2024г. г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Кострыкиной И.В.,

при секретаре судебного заседания Сайфулиной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, обосновав его тем, что деятельность в качестве индивидуального предпринимателя административного истца прекращена 08.09.2020 года, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра. Спорные суммы задолженности сформировались в 2020 - 2021 годах. Их взыскание надлежало осуществлять в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (в редакции до 01.10.2023 года), как с физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (снятого с учета в налоговом органе).

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производиться в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 (в редакции до 01.01.2023 года)).

В случае отмены судебного приказа требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом соответствующего определения (пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 года)).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, НК РФ урегулирован как срок на первичное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

08.12.2021 года ответчик обратился с заявлении о вынесении судебного приказа в отношении сумм задолженностей по страховым взносам в фонды ОПС и ОМС.

08.12.2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Советского района г. Астрахани был выдан судебный приказ № 2ф-3829/2021 о взыскании с истца названной задолженности.

01.08.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского района г. Астрахани приказ в отношении истца был отменен.

01.02.2023 года ответчиком было инициировано административное исковое заявление о взыскании с истца недоимки по налогам и сборам. В удовлетворении иска Решением Советского районного суда г. Астрахани от 24.03.2023 года было отказано, по мотиву пропуска ответчиком шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа.

Таким образом, решение о внесудебном взыскании противоправно как минимум в части взносов в фонды ОМС и ОПС, поскольку в их отношении ответчиком соответствующее право утрачено.

Вместе с тем, согласно представленной Справки и требованию № 12477 по состоянию на 25.05.2021 года установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога УСН истек 27.07.2020 года. При этом требованием установлен срок исполнения не позднее 13.07.2021 года.

Согласно представленной Справки и требованию № 136057 по состоянию на 15.12.2022 года установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты транспортного налога и налога на имущество истек 01.12.2022 года. При этом, требованием установлен срок исполнения не позднее 27.12.2022 года.

Ответчик в установленные статьями 46, 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию недоимки по налогу УСН, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц (за вынесением судебного приказа не обращался). В связи с чем, считает, что налоговым органом также утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ (в редакции до 01.01.2023 года) сроков ее взыскания.

Просил признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца: по транспортному налогу за 2021 года в сумме 18951 рублей, по налогу на имущество за 2021 года в сумме 94 рубля, по налогу УСН в сумме 20411 рублей, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, (включая пени начисленные по недоимке страховых взносов в фонды ОМС и ОПС за 2020 год), в размере 8609,22 рублей, а всего на сумму 48065,22 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных НК РФ. Также просил взыскать судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины.

Впоследствии, в связи с вынесением Советским районным судом г. Астрахани решения от 25.12.2023г., вступившим в законную силу, признавшим безнадежной к взысканию задолженности ФИО1 по УСН в размере 20411 руб., административный истец ФИО1 уточнила исковые требования, просила признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца: по транспортному налогу за 2021г. в сумме 18951 руб., по налогу на имущество за 2021г. в сумме 94 руб., по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренном НК РФ, взыскать с ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

В судебное заседание истец ФИО1, ее представитель ФИО2 не явились, о дне рассмотрения дела извещены надлежаще. Представитель административного ответчика Управления ФНС России по Астраханской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законного установленные налоги.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом Федеральной налоговой службы России от 2 апреля 2019 года № ММВ-7-8/164@ (в ред. от 13 декабря 2021 года) утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с пунктами 3, 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Органы, в компетенцию которых входит оформление справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, указаны в подпункте 1 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Перечнем, документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы России по Астраханской области.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 136057 от 15.12.2022г. по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021г. в размере 18951,00 руб., налог на имущество за 2021 года в сумме 94 рубля, а также задолженность по пеням по транспортному налогу в размере 61,90 руб., со сроком уплаты до 27.12.2022г.

Данные требования ФИО1 не исполнено.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако, в установленные законом сроки в судебный участок заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу не направлялось, исполнительное производство возбуждено не было, в связи с чем истек срок взыскания задолженности в принудительном порядке.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующей записи из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу, имущественному налогу, пени по ним УФНС по Астраханской области утрачена ввиду истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

Суд не находит оснований для взыскания с ответчика государственной пошлины в пользу ФИО1, поскольку УФНС России по Астраханской области в соответствии с Налоговым кодексом РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН <***>:

- по транспортному налогу за 2021г. в сумме 18951 руб., по налогу на имущество за 2021г. в сумме 94 руб., по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки, в размере 61,90 руб.

В части взыскания государственной пошлины ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Астраханского областного суда в течение месяца с момента вынесения полного теста решения, через районный суд.

Мотивированный текст решения изготовлен 28 мая 2024 года.

Судья И.В.Кострыкина