Решение № 2А-3055/2021 2А-3055/2021~М-2582/2021 М-2582/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-3055/2021

Дело № 2а-3055/23-2021

46RS0030-01-2021-005626-58


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2021 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Тиника К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 164 612 руб. 00 коп., пени в размере 3 559 руб. 73 коп. и штрафа в размере 16 461 руб. 00 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску. Налогоплательщик в соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей квартиры. ФИО1 представил налоговую декларацию по НДФЛ за 2019 г. с суммой налога к уплате в бюджет 2 438 руб. 00 коп., занизив налоговую базу на сумму 1 266 250 руб. 00 коп. В отношении налогоплательщика вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные сроки уплаты сумма налога налогоплательщиком уплачена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся задолженности начислены пени. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и месте слушания извещены надлежащим образом; ходатайств, в том числе об отложении слушания по делу, не поступало.

Суд, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

На основании ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим п. 52 ст. 217 настоящего Кодекса; физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с п. 7.4 ст. 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску и, в соответствии со ст. 228 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с продажей квартиры.

ФИО1 12.05.2020 представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2019 г. с суммой налога к уплате в бюджет 2 438 руб. 00 коп., занизив, в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, налоговую базу на сумму 1 266 250 руб. 00 коп. (1285000.00-18750.00).

Данное нарушение произошло в результате того, что в представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 г. ФИО1 неправомерно заявил имущественный налоговый вычет, в размере доходов от продажи недвижимого имущества, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в сумме 2 266 250 руб. 00 коп.

По данным налогоплательщика: сумма дохода 2 285 000 руб. 00 коп.; сумма налоговых вычетов 2 266 250 руб. 10 коп., налоговая база составляет 18 750 руб. 00 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 2 438 руб. 00 коп.

По данным налогового органа: сумма дохода от продажи имущества составляет 2 285 000 руб. 00 коп.; сумма налоговых вычетов 1 000 000 руб. 00 коп., налоговая база составляет 1 285 000 руб. 00 коп., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 167 050 руб. 00 коп.

Данное нарушение подтверждаются налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2019 г.

Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику исчислен НДФЛ в размере 164 612 руб. 00 коп., штраф в размере 16 461 руб. 00 коп., также были начислены пени в сумме 2440 руб. 37 коп.

В связи с неуплатой налога инспекцией, в соответствии с нормами законодательства, начислены пени.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № за административным ответчиком числится недоимка по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. в размере 164 612 руб. 00 коп., пени в размере 3 559 руб. 73 коп. (по состоянию на 28.10.2020 в сумме 2 440 руб. 37 коп. и за период с 28.10.2020 по 14.12.2020 в сумме 1 119 руб. 36 коп.) и штраф в размере 16 461 руб. 00 коп., установлен срок оплаты до 21.01.2021.

Требование направлено в адрес налогоплательщика: <адрес>-б, <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений от 15.12.2020.

Судом установлено, что 01.03.2021 ИФНС России по г. Курску обратилась к мировому судье судебного участка № 8 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. в размере 164 612 руб. 00 коп., пени в размере 3 559 руб. 73 коп. и штрафа в размере 16 461 руб. 00 коп. по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Заявление взыскателя было удовлетворено, и 05.03.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-582/2021, который определением мирового судьи от 25.03.2021 отменен, в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Курска 26.04.2021, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованным требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. в 164 612 руб. 00 коп., пени в размере 3 559 руб. 73 коп. и штрафа в размере 16 461 руб. 00 коп. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Данные расчет судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

К доводу административного ответчика, указанному в возражениях на судебный приказ, о том, что он не получал доход, подлежащий налогообложению в заявленном размере, суд относится критически, поскольку он опровергается представленными в материалы дела документами.

Поскольку доказательств добровольной и своевременной оплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г., пени и штрафа административным ответчиком не предоставлено, суд полагает требование ИФНС России по г. Курску к ФИО1 подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 892 руб. 65 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Курску к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированному по адресу: <адрес>-б, <адрес>, ИНН <***> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Курску задолженность по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 184 632 руб. 73 коп., из них:

- недоимка по НДФЛ (ст. 228 НК РФ) за 2019 г. - 164 612 руб. 00 коп.,

- пени - 3 559 руб. 73 коп.,

- штраф - 16 461 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4 892 руб. 65 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 июня 2021 г.

Судья Н.В. Капанина

/подпись/

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>