Решение № 2А-2603/2024 2А-2603/2024~М-855/2024 М-855/2024 от 10 апреля 2024 г. по делу № 2А-2603/2024

86RS0002-01-2024-001300-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2024 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Коваленко Т.К.,

при секретаре Ануфриевой Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2603/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование административного иска налоговым органом указано, что из справки о доходах и сумме налога физического лица по форме 2-НДФЛ от <дата> ПАО Банк «ФК Открытие» за 2021 год сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, подлежащая уплате составила 171 151 рубль. В установленный срок налог на доходы физических лиц административным ответчиком не уплачен. В адрес ответчика посредством личного кабинета направлено уведомление № от <дата> об уплате налога на имущество за 2021 год на сумму 118 рублей, транспортного налога за 2021 год на сумму 13 440 рублей, налога на доходы за 2021 год на сумму 171 151 рубль со сроком исполнения <дата>. В связи с неуплатой через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от <дата> о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 171 151 рубль, пени – 7 102,84 рубля. Отрицательное сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа от <дата> № составляло: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 157 593 рубля, пени за период с <дата> по <дата> в сумме 10 548,61 рублей, начисленные на недоимку 171 151 рубль, пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1 283,63 рубля, начисленные на недоимку 171 151 рубль. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с налогоплательщика недоимки, <дата> был вынесен судебный приказ №, который <дата> был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 157 593 руб., пени за период с <дата> по <дата> в сумме 10 548,61 рублей, начисленные на недоимку 171 151 рубль, пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1 283,63 рубля, начисленные на отрицательное сальдо (налог на доходы за 2021 год - 171 151 рубль), на общую сумму 169 425,24 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Судом принимались меры по извещению административного ответчика, предусмотренные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, в частности, направлялись судебная повестка административному ответчику заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу, указанному в административном исковом заявлении, материалах дела, адресной справке, однако конверт был возвращен в суд с отметкой организации почтовой связи «Истек срок хранения». Сведениями об ином адресе административного ответчика суд не обладает.

Поскольку административный ответчик, несмотря на неоднократно доставляемые организацией почтовой связи уведомления, не получал судебные извещения по причинам, уважительность которых не подтверждена, суд считает возможным признать извещение ФИО1 о слушании дела надлежащим.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

С учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом ПАО Банк «ФК Открытие» за 2021 год указана сумма дохода ФИО1 за 2021 год в размере 1 316 547,74 рублей, из которого исчислена и не удержана сумма налога - 171 151 рубль, что подтверждается справкой о доходах и сумме налога физического лица по форме 2-НДФЛ от <дата>.

В адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено уведомление № от <дата> об уплате налога на имущество за 2021 год на сумму 118 рублей, транспортного налога за 2021 год на сумму 13 440 рублей, налога на доходы за 2021 год на сумму 171 151 рубль, со сроком исполнения <дата> (получено <дата>).

По состоянию на <дата> налоговым органом было сформировано требование № об уплате ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 171 151 рубль, пени – 7 102,84 рубля. Срок исполнения требования установлен до <дата>.

Требование было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика (получено <дата>).

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, налоговым органом было вынесено решение № от <дата> о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в сумме 181 939,37 рублей.

Обращаясь с настоящим иском в суд, налоговая инспекция указала, что в установленный срок налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не исполнил, отрицательное сальдо на дату направления заявления о вынесении судебного приказа от <дата> № составило: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 157 593 рубля, пени за период с <дата> по <дата> в сумме 10 548,61 рублей, начисленные на недоимку 171 151 рубль, пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1 283,63 рубля, начисленные на недоимку 171 151 рубль.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

По правилу абзаца третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 171 151 рубль, пени – 11 832,24 рубля. К заявлению приложено требование от <дата> №.

Мировым судьей судебного участка №5 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска <дата> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год в размере 182 983,24 рубля, из которых по налогам – 171 151 рубль, пени – 11 832,24 рубля.

30 октября 2023 года мировым судьей судебного участка №5 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд Межрайонная ИФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась 12 февраля 2024 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Учитывая, что налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности по требованию от 16 мая 2023 года №1022 об уплате ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, представлены доказательства направления требования налогоплательщику, срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности не пропущен, указанная налоговая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налог на доходы физических лиц не был уплачен ФИО1 в установленный законом срок и в полном объеме, налогоплательщику были начислены пени за просрочку уплаты налога.

Так, согласно представленным административным истцом расчетам, за периоды: с <дата> по <дата> начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 10 548,61 рублей (на сумму 171 151 рубль), с <дата> по <дата> начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на доходы за 2021 год в размере 1 283,63 рубля (на сумму 171 151 рубль).

Указанные расчеты проверены судом и признаны верными, административным ответчиком оспорены не были.

С учетом вышеизложенного, поскольку административным ответчиком по настоящее время не исполнены требования административного истца по уплате налога на доходы физических лиц и пени, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании налогов и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный истец в соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, пропорциональном части удовлетворенных требований, в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 157 593 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере 10 548 рублей 61 копейка, начисленные на сумму недоимки 171 151 рубль, пени на отрицательное сальдо ЕНС по налогу на доходы за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере 1 283 рубля 63 копейки, начисленные на сумму 171 151 рубль, всего сумму в размере 169 425 рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 588 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья Т.К. Коваленко