Решение № 2А-185/2021 2А-185/2021(2А-2798/2020;)~М-2773/2020 2А-2798/2020 М-2773/2020 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-185/2021

Дело № 2а-185/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Потапова В.В.,

при секретаре Федоровой В.В.,

с участием: представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО3, представителя заинтересованного лица ФИО4,

25 марта 2021 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО3 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО3 в 2018 г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст.228 НК РФ, а также плательщиком налога на имущество и транспортного налога, в связи с наличием у него в собственности недвижимого имущества и транспортного средства.

Административному ответчику направлялись налоговые требования № 41910 от 25.12.2018 и № 42003 от 23.12.2019 об уплате налогов, которые он до настоящего времени не исполнил.

На этом основании административный истец просил взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 181408 рублей, пени в размере 787,97 руб., налог на имущество физических лиц в размере 41796 руб., пени в размере 213,94 руб., транспортный налог в размере 1973 руб., пени в размере 21,56 руб., а всего 226200,47 руб.

В хорде судебного разбирательства административный истец уточнил требования и по тем же основаниям просит суд взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 179164,25 руб., пени в размере 787,96 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 213,94 руб., транспортный налог за 2018 г. в размере 1948,61 руб., пени в размере 21,55 руб., а всего 182136, 31 руб.

Судом в качестве заинтересованного лица по настоящему делу привлечено ООО «Тамерлан».

Представитель административного истца - МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени, а также обстоятельства, на которых они основаны, поддержала полностью, настаивала на удовлетворении административного иска.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании требования налогового органа признал частично, утверждая, что не получал в 2018 г. какой-либо доход в натуральной форме от ООО «Тамерлан», поэтому не обязан платить начисленную ему сумму НДФЛ. Требования о взыскании пени по налогу на имущество в размере 213,94 руб., а также транспортный налог в размере 1948,61 руб. и пери на сумму 21,55 руб. признает, согласен оплатить эти суммы в добровольном порядке.

Представитель заинтересованного лица - <адрес>» по доверенности ФИО4, в судебном заседании при рассмотрении требований налогового органа полгался на усмотрение суда, пояснив, что представленные <адрес>» в налоговый орган сведения о получении ФИО3 дохода в 2018 г. в размере 1417844,18 руб., в виде неотделимых улучшений арендованного имущества, расположенного по адресу: <адрес>, являются достоверными и актуальными до настоящего времени. Расчет дохода был произведен за 2018 г., поскольку договор аренды нежилого помещения был расторгнут с ФИО3 в 2018 г. Размер дохода определен на основании сметы расходов, справок о стоимости выполненных работ и затрат, актов приема-передачи выполненных работ. НДФЛ не был удержан у ФИО1 налоговым агентом <адрес>», поэтому представлены сведения о полученном им доходе в МИФНС России № 11 по Волгоградской области.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основания.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ч.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения по транспортному налогу, в том числе автомобили, моторные лодки, гидроциклы.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить годовую сумму транспортного налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе квартиры, жилые дома, здания сооружения, расположенные в пределах муниципального образования.

Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что между ФИО3 и <адрес>» 21.11.2012 был заключен договор аренды встроенного нежилого помещения площадью 278,7 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, в котором <адрес>» в 2012 году за свой счет произвело реконструкцию, установку сигнализации, ремонтные работы, стоимость которых составила 1430081,70 руб. без учета НДС. В результате произведенной реконструкции в арендованном нежилом помещении возникли неотделимые улучшения, которые после расторжения 05.02.2018 договора аренды, были преданы ФИО3 вместе с помещением.

Налоговым агентом <адрес>» в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 г. № от 31.03.2019 о получении ФИО3 дохода в размере 1417844,18 руб. Код дохода по справе обозначен 2520 – доход в натуральной форме. (л.д.8)

Согласно данной справки, налог с дохода в сумме 1417844,18 руб. исчислен по ставке 13% в размере 184320 руб. и не удержан налоговым агентом у ФИО3

Следовательно, в 2018 г. ФИО3 в соответствии со ст.228 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В судебном заседании также установлено, что в 2017,2018 г.г. ФИО3 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности транспортного средства «Тойота РАВ 4», с мощностью двигателя 148 л.с., государственный регистрационный знак <***>. Дата регистрации права 13.02.2013, дата утраты права 18.08.2018, а также плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у него в собственности встроенного нежилого помещения площадью 278,70 кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационной стоимостью 2089800 руб. и квартиры по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью 316963 руб. (л.д.7).

В связи с неуплатой в установленные сроки, налога на доходы физических лиц, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, административному ответчику налоговым органом начислены пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц в размере 787,97 руб., по транспортному налогу в сумме 24 рубля 18 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 213,94 руб. (л.д.13-14).

МИФНС России № 11 по Волгоградской области направляла ФИО3 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые он в настоящее время в добровольном порядке исполнил частично. (л.д.9-12).

В связи с частичной оплатой административным ответчиком ФИО3 налогов и пени, в настоящее время у него имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 179164,25 руб., по пени в размере 787,96 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за период 2017 г. в размере 213,94 руб., по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1948,61 руб., по пени в размере 21,55 руб., а всего в размере 182136,31 руб. (л.д.4-5, 48-49)

Расчет взыскиваемой суммы налогов и пени, осуществленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок, поскольку определение мирового судьи судебного участка №96 Волгоградской области об отмене судебного приказа вынесено 11 августа 2020 года.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылается как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО3 не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению и считает необходимым взыскать с ФИО3, в пользу административного истца сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 179164,25 руб., по пени в размере 787,96 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за период 2017 г. в размере 213,94 руб., по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1948,61 руб., по пени в размере 21,55 руб., а всего в размере 182136,31 руб.

Довод административного ответчика ФИО3 о том, что в 2018 г. он не получал доход в натуральной форме за счет неотделимых улучшений, произведенных <адрес> в нежилом помещении по адресу: <адрес>, принадлежащем ему на праве собственности в размере 1417844,18 руб., не является основанием для его освобождения от уплаты НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ и не свидетельствует об отсутствии дохода, поскольку этот доход заявлен <адрес>» и не оспорен ФИО3 в установленном законом порядке. При этом, ответственность за достоверность представленных в налоговый орган сведений, несет налоговый агент, а не налоговый орган.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 ПК РФ по делам, рассматриваемым в суде общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

В этой связи суд считает необходимым взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4843 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области к ФИО3 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО8 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области недоимку за 2018 год по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 179164 рубля 25 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 213 рублей 94 копейки; недоимку по транспортном налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1948 рублей 61 копейку, пени по транспортном налогу в размере 21 рубль 55 копеек, а всего 182136 рублей 31 копейку.

Взыскать с ФИО3 ФИО9 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4843 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: В.В. Потапов

Мотивированное решение составлено 30 марта 2021 года

Председательствующий судья: В.В. Потапов