Решение № 2А-3393/2025 2А-3393/2025~М-2920/2025 М-2920/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-3393/2025

УИД: 23RS0058-01-2025-004133-06

К делу № 2а-3393/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Сочи 29 сентября 2025 годаХостинский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Леошика Г.Д.,

при ведении протокола секретарем Силкиной В.В.,,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю обратилась в Хостинский районный суд города Сочи с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая в административном исковом заявлении, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС РФ №8 по Краснодарскому краю, является плательщиком налогов и сборов, имеет задолженность в размере 1237 983 рублей 51 копейка.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть настоящее административное дело в его отсутствии.

В п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указывается о том, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежаще, и своевременно.

На основании положений статей 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, о месте и времени судебного заседания извещенных надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (далее КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Из части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как видно из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 № состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ предусмотрено, в частности, что налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, включают в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: 1) налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения.

Частью 3 статьи 214.10 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Исчисление и уплату налогов физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученного дохода (статьи 225, 228 НК РФ).

Положениями статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.

По делу установлено, что административный ответчик, ФИО1 в 2020 г. реализовал по договорам купли-продажи 19 объектов недвижимого имущества, находившиеся у него в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ.

В соответствии со ст.88 НК РФ в ходе камеральной налоговой проверки налогового расчета «ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» 17 августа 2021 г. ФИО1 почтой России было направлено требование о предоставлении пояснений № от 10 августа 2021 г. с предварительно рассчитанной суммой налога в размере 3 378 700 рублей, подлежащей уплате в бюджет на основе имеющихся у налогового органа данных, а также что налогоплательщиком не исполнена обязанность по декларированию полученных доходов путем представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г., однако налогоплательщиком пояснения и декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. не были представлены.

ФИО1 в 2020 г. зарегистрировал право собственности на объекты недвижимости и в 2020 г. продал их (квартиры по адресу<адрес>). Объекты недвижимости принадлежат ФИО1 на основании решения суда от 15 марта 2018 г.

Учитывая, что, данные объекты находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от их продажи не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. С учетом п.2 ст.214.10 НК РФ сумма дохода за 2020 г. ФИО1 составила 26 990 000 рублей. ФИО1 с 2016 г. занимается реализацией (продажей) объектов недвижимости имущества, находившегося у него в собственности по следующим адресам: 2016 – <адрес> (2 объекта); в 2020 г. – <адрес> (19 объектов); в 2021 г. – <адрес> (1 объект); в 2022 г. (по состоянию на 01.08.2022 ) <адрес> (2 объекта).

По результатам проведенной камеральной проверки установлено, что ФИО1 не представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г. до 30 апреля 2021 г., а также в нарушение ст.220,224,225 НК РФ не исчислен налог на доход физических лиц за 2020 г., подлежащей к уплате в бюджет на сумму 3 508 700 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст.228 НК РФ. Налогоплательщик нарушил срок предоставления Декларации за 2020 г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю было принято решение в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ уменьшить размер штрафа в 4 раза по смягчающим вину обстоятельствам. Сумма штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ рассчитывается следующим образом: 3 508 700*20%=701 740:4=175 435 рублей; сумма штрафа по п. 1 ст.119 НК РФ рассчитывается следующим образом: 3 508 700*30%=1052610:4=263 152,50 рублей. Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 214233 рублей 51 копейка. НДФЛ с дохода полученного налогоплательщиком в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 г. три месяца* в размере 910 000 рублей; НДФЛ с дохода полученного налогоплательщиком за 2022 г. в размере 45500 рублей; Штрафы за налоговое правонарушение установленные главой 16 НК РФ за 2022 г. в размере 68250 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

В силу главы 11 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 72 указанного Кодекса пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Ввиду неуплаты в установленный срок налога, налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии со ст.69,70 НК РФ было направлено требование об уплате налога и пени от 16 мая 2023 г. № на сумму 4 657 737,23 рублей, со сроком уплаты до 15 июня 2023 г. (л.д.11-12).

Однако, данное требование об уплате налога до настоящего времени ответчиком не исполнено, обратного административным ответчиком суду не представлено, им не оспаривается. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом предоставлены доказательства ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в связи с чем, образовалась задолженность, по уплате: налога, в размере 910 000 рублей, пени в размере 214 233 рублей 51 копейка, штрафа в размере 113750 рублей.

Как следует из материалов дела, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований истцом реализована в рамках действующего законодательства.

Поскольку требование об уплате задолженности ФИО1 в установленный срок не исполнено, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю вынесено решение от 8 августа 2023 г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.14), а также решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.20-28).

Указанные решения налогового органа не отменены и незаконными не признаны.

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка судебного участка №98 Хостинского внутригородского района г. Сочи 2 сентября 2024 г. г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 1237 983 рублей 51 копейка, а также государственной пошлины, в размере 7195 рублей, который определением мирового судьи судебного участка №98 Хостинского внутригородского района г. Сочи от 31 марта 2025 г. отменен связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.6-7).

Таким образом, сам факт обращения административного истца с данными требованиями является законным и обоснованным.

Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил налог на доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, следовательно, с него подлежат взысканию налог, в размере 910 000 рублей, пени в размере 214 233 рублей 51 копейка, штраф в размере 113750 рублей, согласно расчету истца.

Согласно ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговых требованиях с приложениями, суд полагает их обоснованными. Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного искового заявления с взысканием с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю вышеуказанных денежных сумм.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Частью 1 статьи 111 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которойадминистративный истец освобожден, в случае удовлетворения административногоискового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного отуплаты судебных расходов; в этом случае взысканные суммы зачисляются в доходфедерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления необходимо взыскать с административного ответчика в доход государства государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден в силу закона административный истец, в размере 27 380 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № в пользу Межрайонной Инспекции ФНС №8 по Краснодарскому краю за счет имущества физического лица задолженность в размере 1 237 983 (один миллион двести тридцать семь тысяч девятьсот восемьдесят три) рубля, в том числе: по налогам, 910 000 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 214 233 рублей 51 копейка, штрафа – 113 750 рублей, перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: БИК банка получателя средств 017003983, наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; номер счета получателя: 03100643000000018500, УФК по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, № в доход государства государственную пошлину в размере 27 380 (двадцать семь тысяч триста восемьдесят) рубль, перечислив указанную сумму на расчетный счет Казначейства России (ФНС России), КПП 770801001, ИНН <***>, КОД ОКТМО 03726000, номер счета получателя платежа: 40102810445370000059 номер казначейского счета 03100643000000018500, наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, наименование платежа: госпошлина в суд, код бюджетной классификации /КБК/ 18210803010011060110.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда через Хостинский районный суд города Сочи в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 6 октября 2025 г..

Председательствующий: Г.Д.Леошик

На момент опубликования решение не вступило в законную силу.

СОГЛАСОВАНО.СУДЬЯ