Решение № 2-1418/2019 2-1418/2019~М-926/2019 М-926/2019 от 21 апреля 2019 г. по делу № 2-1418/2019

Дело № 2-1418/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2019 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижнего Новгорода ФИО1, при секретаре Сметаниной Н.М., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода о взыскании переплаты земельного налога за 2015 год,

установил:

ФИО2 обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода о взыскании переплаты земельного налога за 2015 год за земельный участок, расположенный по адресу: <...> напротив дома 25, кадастровый номер № в размере 402569 рублей, а также судебных расходов по оплате государственной пошлины в размере 7225 рублей 69 копеек.

В обоснование своих требований указал, что ему ответчиком было направлено налоговое уведомление № 75414423 от 29 сентября 2016 года об уплате земельного налога за 2015 год за принадлежащий ему на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <...> напротив дома № 25, кадастровый номер №. Земельный налог был начислен исходя из налоговой ставки в размере 1,5%, размер налога составил в размере 503211 рублей. Полагает, что ответчиком при расчете земельного налога за 2015 год на вышеуказанный земельный участок была неправильно применена налоговая ставка в размере 1,5%. В соответствии с п. 2 решения Городской Думы города Нижнего Новгорода от 19 ноября 2014 года № 168 «О внесении изменений в постановление Городской Думы города Нижнего Новгорода от 28 октября 2005 года № 76 «О земельном налоге» налоговая ставка на земельные участки приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства рассчитывается в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка. Поскольку вышеуказанный земельный участок расположен в зоне жилой застройки, при расчете земельного налога за 2015 год должна применяться налоговая ставка в размере 0,3%, то есть сумма подлежащего уплате земельного налога за 2015 год должна была составить 100642 рублей. Решением городской Думы города Нижнего Новгорода № 74 от 29 мая 2013 года были внесены изменения в генеральный план города Нижнего Новгорода, утвержденный постановлением городской Думы города Нижнего Новгорода от 17 марта 2010 года № 22, а именно: «п. 1.3. В части изменения зоны ПК-о – зоны коммунально-обслуживающих объектов, предусматривающих небольшие посетительские потоки, 5 класса вредности по улице Светлоярская, напротив дома № 25 в Сормовском районе на зону Жсм – зону смешанной функционально - «жилая – общественная многоквартирная» жилой застройки согласно приложению 3». В связи с чем 07 февраля 2019 года он обратился в ИФНС России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода с просьбой произвести возврат суммы переплаты земельного налога за 2015 год в размере 402569 рублей за земельный участок, расположенный по адресу: <...> напротив дома № 25, кадастровый номер №. 14 февраля 2019 года из ИФНС России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода он получил письмо, в котором было указано, что исчисление земельного налога производится на основании сведений, которые в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляют органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. По сведениям, предоставленным в инспекцию по состоянию на 01 января 2016 года разрешенное использование выше указанного земельного участка соответствует «под автостоянку», исчисление земельного налога за 2015 год произведено в соответствии со сведениями, предоставленными Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области. С данной позицией ИФНС России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода он не согласен. Апелляционным определением Нижегородского областного суда от 24 июня 2015 года на ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы Государственной регистрации, кадастра и картографии в лице Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Нижегородской области возложена обязанность рассмотреть вопрос об осуществлении государственного кадастрового учета изменений объекта недвижимости: земельный участок, площадью 8295 кв.м, расположенный по адресу: <...> напротив дома № 25, кадастровый номер №, в части изменения зоны ПК-о – зоны коммунально-обслуживающих объектов, предусматривающих небольшие посетительские потоки, 5 класса вредности на зону Жсм - зону смешанной функционально - «жилая-общественная многоквартирная» жилой застройки. Полагает, что принадлежащий ему на праве собственности земельный участок, площадью 8295 кв.м, расположенный по адресу: <...> напротив дома № 25, кадастровый номер 52:18:0010516:28 в 2015 году был расположен в зоне жилой застройки, что соответствует при расчете земельного налога налоговой ставке в размере 0,3%. Однако, несмотря на вступивший в силу судебный акт ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы Государственной регистрации, кадастра и картографии в лице Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Нижегородской области не осуществила соответствующий государственный кадастровый учет изменений объекта недвижимости. Им излишне уплачен земельный налог за 2015 год, поскольку данный налог должен был рассчитываться в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, а не 1,5%, соответственно сумма переплаты составила 402569 рублей (503211 рублей (сумма уплаченного земельного налога за 2015 год) – 100642 рублей (сумма подлежащего уплате земельного налога за 2015 года)).

01 апреля 2019 года в качестве третьего лица привлечено Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области.

Истец ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Представитель истца ФИО3, действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал в полном объеме, полагает, что земельный налог за 2015 год должен был быть исчислен по ставке 0,3%, а не по ставке 1,5%.

Представитель ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода ФИО4, действующая на основании доверенности, исковые требования не признала, поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на иск, пояснила, что оснований для расчета земельного налога по ставке 0,3% у налоговой инспекции не имелось, так как налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговыми органами на оснований сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В налоговую инспекцию 11 марта 2012 года, 17 января 2015 года и 14 мая 2015 года поступили сведения о том, что разрешенное использование земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <...> напротив дома № 25, соответствует «под автостоянку», поэтому была применена ставка 1,5%. Тем самым, у налогового органа не имелось оснований для начисления земельного налога по ставке 0,3%.

Представитель третьего лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представил в суд по запросу сведения, в которых указывает, что 30 ноября 2016 года ФИО3, действующий как представитель по доверенности от имени ФИО2, обратился в орган кадастрового учета с заявлением о государственном кадастровом учете изменений земельного участка с кадастровым номером № в части смены вида разрешенного использования с «под автостоянку» на «под многоэтажные жилые дома повышенной этажности». В рамках осуществления учетных действий органом кадастрового учета был сделан Межведомственный запрос в Департамент градостроительного развития территории Нижегородской области. В соответствии со сведениями, предоставленными Департаментом градостроительного развития территории Нижегородской области от 07 декабря 2016 года «земельный участок с кадастровым номером № отнесен к функциональной зоне Жсм «зона смешенной функционано - «жилая – общественная многоквартирная» жилой застройки». 27 декабря 2016 года в государственный кадастр недвижимости внесены сведения о смене вида разрешенного использования вышеуказанного земельного участка с «под автостоянку» на «под многоэтажные жилые дома повышенной этажности».

Представитель третьего лица ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, выслушав представителя истца и представителя ответчика, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 3 статьи 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно решению Городской Думы города Нижнего Новгорода от 19 ноября 2014 года № 168 пункт 2 постановления городской Думы города Нижнего Новгорода от 28 октября 2005 года № 76 «О земельном налоге» изложен в следующей редакции: «2. Определить налоговые ставки в следующих размерах: 0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Нижнем Новгороде и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и 2 таможенных нужд; 1 % от кадастровой стоимости участка в отношении земель под объектами образования, здравоохранения, социального обеспечения, физической культуры, спорта, культуры и искусства; 1,5 % от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков».

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <...> напротив дома № 25, в последующем образованным в три земельных участка с кадастровыми номерами №, №, №.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган 11 марта 2012 года, 17 января 2015 года и 14 мая 2015 года, земельный участок, площадью 8295 кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <...> напротив дома № 25, имел вид разрешенного использования «под автостоянку».

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год в размере 503211 рублей по налоговой ставке 1,5%, в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 75414423 от 29 сентября 2016 года. Налог истцом уплачен в полном объеме.

07 февраля 2019 года ФИО2 обратился в ИФНС России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода с заявлением о неправильном применении налоговой ставки при расчете земельного налога за 2015 год и просил возвратить ему излишне уплаченную сумму земельного налога в размере 402569 рублей.

14 февраля 2019 года ИФНС России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода направило заявителю ответ, в котором указывало, что оснований для перерасчета земельного налога за налоговый период 2015 год не имеется, так как по сведениям, поступившим в инспекцию разрешенное использование земельного участка в кадастровым номером № соответствует «под автостоянку».

Установлено, что первоначально разрешенное использование земельного участка, площадью 8295 кв.м, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <...> напротив дома № 25 было определено «под автостоянку».

Решением городской Думы города Нижнего Новгорода от 29 мая 2013 года № 74 в генеральный план города Нижнего Новгорода, утвержденный постановлением городской Думы города Нижнего Новгорода от 17 марта 2010 года № 22, внесены изменения в части изменения зоны ПК-о – зоны коммунально-обслуживающих объектов, предусматривающих небольшие посетительские потоки, V класса вредности по улице Светлоярская, напротив дома № 25 в Сормовском районе на зону Жсм – зону смешанной функционально – «жилая – общественная многоквартирная» жилой застройки.

Апелляционным определением Нижегородского областного суда от 24 июня 2015 года на ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы Государственной регистрации, кадастра и картографии в лице Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Нижегородской области возложена обязанность рассмотреть вопрос об осуществлении государственного кадастрового учета изменений объекта недвижимости: земельный участок, площадью 8295 кв.м, расположенный по адресу: <...> напротив дома № 25, кадастровый номер №, в части изменения зоны ПК-о – зоны коммунально-обслуживающих объектов, предусматривающих небольшие посетительские потоки, 5 класса вредности на зону Жсм - зону смешанной функционально - «жилая – общественная многоквартирная» жилой застройки.

30 ноября 2016 года ФИО3, действующий как представитель по доверенности от имени ФИО2, обратился в орган кадастрового учета с заявлением о государственном кадастровом учете изменений земельного участка с кадастровым номером № в части смены вида разрешенного использования с «под автостоянку» на «под многоэтажные жилые дома повышенной этажности». В рамках осуществления учетных действий органом кадастрового учета был сделан Межведомственный запрос в Департамент градостроительного развития территории Нижегородской области. В соответствии со сведениями, предоставленными Департаментом градостроительного развития территории Нижегородской области от 07 декабря 2016 года «земельный участок с кадастровым номером № отнесен к функциональной зоне Жсм «зона смешенной функционано - «жилая – общественная многоквартирная» жилой застройки». 27 декабря 2016 года в государственный кадастр недвижимости внесены сведения о смене вида разрешенного использования вышеуказанного земельного участка с «под автостоянку» на «под многоэтажные жилые дома повышенной этажности».

Таким образом, установлено, что соответствующие изменения вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <...> напротив дома № 25 с «под автостоянку» на «под многоэтажные жилые дома повышенной этажности» были внесены в государственный кадастр недвижимости 27 декабря 2016 года.

Тем самым, налоговый орган при расчете земельного налога за 2015 года правильно применил налоговую ставку 1,5%, поскольку на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, по состоянию на 01 января 2016 года разрешенное использование земельного участка было определено «под автостоянку». Необоснованное исчисление суммы налога отсутствует, земельный налог исчислен исходя из представленных сведений о разрешенном использовании земельного участка по состоянию на 01 января 2016 года.

Законных оснований для применения ставки земельного налога 0,3% при расчете земельного налога за 2015 год на принадлежащий заявителю земельный участок не имеется, поскольку вид разрешенного использования земельного участка согласно сведениям государственного кадастра недвижимости в 2015 году установлен «под автостоянку». К землям данной категории ставка 0,3% не применяется. При расчете налога налоговый орган обязан руководствоваться сведениями государственного кадастрового учета.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования ФИО2 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода о взыскании переплаты земельного налога за 2015 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья