Решение № 2А-31/2025 2А-31/2025(2А-375/2024;)~М-404/2024 2А-375/2024 М-404/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-31/2025

УИД 22RS0042-01-2024-000610-83

№2а-31/2025 (2а-375/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 г. с. Родино

Родинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бауэр И.В.,

при секретаре Мошляк С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, в котором указала следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС №8 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

автомобиль легковой ЛАДА ПРИОРА, VIN: №, 2010 года выпуска, дата регистрации права 07.12.2016;

автомобиль легковой ВАЗ21093, VIN: №, 1993 года выпуска, дата регистрации права 14.11.2001.

Сумма транспортного налога за 2017 год исчислена в сумме 1 620,00 руб., за 2018 год - в сумме 1 620,00 руб.

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 №76046138 о транспортном налоге за 2017 год заказным письмом по почте, от 27.06.2019 №327316 о транспортном налоге за 2018 год заказным письмом по почте.

Поскольку транспортный налог за указанные в налоговых уведомлениях периодах не был уплачен в установленный законом срок, в соответствии с п.3 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщику было выставлены требования от 29.01.2019 №3741, от 25.06.2019 №57092, от 31.01.2020 №3120 об оплате налога, направленные налогоплательщику заказными письмами по почте.

На день подачи административного иска за налогоплательщиком с учетом частичной оплаты числится задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 300,00 руб. в связи с возникновением недоимки по транспортному налогу начислены пени в размере 15,88 руб. по требованию №3120 от 31.01.2020, в размере 10,66 руб. по требованию №3714 от 29.01.2019, в размере 24,26 руб. по требованию №57092 от 25.06.2019, всего 50,80 руб.

Актуальная задолженность по пени составляет 20,06 руб.

Межрайонная ИФНС №8 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу. Мировым судьей судебного участка Родинского района Алтайского края 11.07.2020 вынесен судебный приказ №2а-1437/2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 24.07.2020 мировым судьей судебного участка №1 Благовещенского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

По причине загруженности правового отдела Инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по направлению административных исковых заявлений на территории Алтайского края у Инспекции не представилось возможности более раннего и заблаговременного направления административного искового заявления.

На основании изложенного, в соответствии со ст.48 НК РФ, ст.95 КАС РФ Инспекция считает, что процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности пропущен по уважительной причине. Последним днем для подачи настоящего административного иска является 24.01.2021 (определение об отмене + 6 месяцев).

В связи с изложенным Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимки по пене на общую сумму 20,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежаще, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не просил.

При указанных обстоятельствах суд в соответствии со ст.150 КАКС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при состоявшейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Статьей 44 частью 1 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частями 3 и 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Исходя из содержания ст.356 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения обязательств) транспортный налог относится к региональным налогом, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст.358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 3 и 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 2 и 5 ст.6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Исходя из статей 92 и 93 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

С учетом действующего законодательства сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В соответствии с пунктами 1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пунктом 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в 2017 и 2018 годах были зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль легковой ЛАДА ПРИОРА, VIN: <***>, 2010 года выпуска, дата регистрации права 07.12.2016;

автомобиль легковой ВАЗ21093, VIN: <***>, 1993 года выпуска, дата регистрации права 14.11.2001.

В связи с наличием объектов налогообложения ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1 620,00 руб., за 2018 год в размере 1 620,00 руб., о чем налогоплательщикам направлены налоговые уведомления №76046138 от 21.08.2018, №327316 от 27.06.2019 (л.д.5, 8).

Каких-либо возражений относительно сумм исчисленных налогов административным ответчиком не представлено.

По смыслу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по уплате налогов ФИО1 направлены:

21.02.2019 требование №3714 об уплате налога по состоянию на 29.01.2019 со сроком уплаты до 26.03.2019, в том числе транспортного налога за 2017 год в сумме 640,00 руб., пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 10,66 руб.;

09.07.2019 требование №57092 об уплате налога по состоянию на 25.06.2019 со сроком уплаты до 01.19.2019, в том числе пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 (без учета суммы пени, включенной в требование №3714 от 29.01.2019) в сумме 24,26 руб.;

06.02.2020 требование №3120 об уплате налога по состоянию на 31.01.2020 со сроком уплаты до 25.03.2020, в том числе транспортного налога за 2018 год в сумме 1 280,00 руб., пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 15,88 руб.

Из содержания административного искового заявления и приложенных документов следует, что указанное требование в добровольном порядке в полном объеме плательщиком налога ФИО1 не исполнил. За ФИО1 числится задолженность по пене, начисленной в сумме 50,80 руб. на транспортный налог за 2017 и 2018 годы в общей сумме 20,06 руб.

Каких-либо возражений относительно данных обстоятельств административным ответчиком не представлено.

Как следует из материалов дела, на основании заявления Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка Родинского района 11.07.2020 вынесен судебный приказ №2а-1437/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по транспортному налогу и пени.

Данный судебный приказ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями определением и.о. мирового судьи судебного участка Родинского района от 24.07.2020 отменен.

Рассматриваемое административное исковое заявление направлено Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в Родинский районный суд 05.12.2024, то есть с пропуском установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока. Факт пропуска срока административным ответчиком не оспаривается, что следует из содержания административного искового заявления.

Административным истцом исходя из содержания административного искового заявления заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока со ссылкой на загруженность правового отдела.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судом установлено, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 пени подано Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю с пропуском установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока, при этом уважительные причины для его восстановления отсутствуют.

Приходя к такому выводу, суд учитывает то обстоятельство, что административный истец никаких действий по обращению в суд длительное время (более 4 лет) не предпринимал, исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с заявлением в течение установленного законом срока не установлено, доказательств в их обоснование не приведено. Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени с 24.07.2020 для обращения в судебные органы в установленном законом порядке.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ, данным в п.20 Постановления № 41 и № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению. В случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требования налогового органа.

Более того, налоговые органы являются профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем им должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, учитывая длительность пропуска срока, то обстоятельство, что в нарушение ст.62 КАС РФ доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено, доводов, свидетельствующих о пропуске срока по причинам, не зависящим от заявителя, не приведено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства административного истца и восстановления пропущенного срока.

При этом суд учитывает, что срок обращения с административным иском истек до вступления в силу соответствующих изменений в Налоговых кодекс РФ, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, установившим новый порядок взыскания задолженности.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Родинский районный суд Алтайского края.

Председательствующий И.В. Бауэр