Решение № 2А-1217/2019 2А-25/2020 2А-25/2020(2А-1217/2019;)~М-1037/2019 М-1037/2019 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-1217/2019

Дело № 2а-25/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2020 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Щепёткиной Н.С.,

при секретаре Алимбековой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по транспортному налогу, по пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по транспортному налогу, по пени по земельному налогу. В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, по данным налогам и пени по ним имеется задолженность. Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области было направлено требование об уплате налогов, пени по ним. Требование налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было. Просит взыскать с учетом уточнений с ФИО1 в бюджет на Единый Казначейский счет № 40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области, г. Челябинск, ИНН <***>, получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области) пени по транспортному налогу за 2014 г, за период с 18.12.2017-09.10.2018 г. в размере 4787,37 руб., за 2015 г. за период с 18.12.2017-09.10.2018 г. в размере 5158,84 руб., за 2016 г. за период с 18.12.2017-09.10.2018 г. в размере 5559,51 руб., всего 15505,72руб.; пени по земельному налогу за 2015 г. за период с 07.02.2017-09.10.2018 г. по ОКТМО НОМЕР в размере 49,63 руб., по ОКТМО НОМЕР в размере 107,46 руб., по ОКТМО НОМЕР в размере 560,55 руб., по ОКТМО НОМЕР в размере 117,72 руб., всего 835,36руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 07.02.2017- г. по ОКТМО НОМЕР в размере 15,98 руб., по ОКТМО НОМЕР в размере 229,48 руб., по ОКТМО НОМЕР в размере 948,78 руб., по ОКТМО НОМЕР в размере 17,34 руб., всего 1211,58руб. (л.д. 2,3,71).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области о времени и месте судебного заседания извещен (л.д. 74,75), представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. (л.д.76)

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила отзыв, в котором возражала относительно заявленных требований, указав, что истцом не доказан факт направления в адрес ФИО1 налогового требования. Данное уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика, при этом доступа к личному кабинету ФИО1 не получал, по результатам рассмотрения его жалобы была проведена проверка, согласно которой личный кабинет ФИО1 был аннулирован. (л.д.53,54)

Согласно ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщик несет ответственность за невыполнение либо ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 является владельцем транспортных средств, земельных участков, объектов недвижимости, соответственно, является плательщиком налогов (л.д. 12-15).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ имущественный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно налоговым уведомлениям НОМЕР от 29.07.2016 г.; НОМЕР от 24.08.2017г. -ФИО1 за период с 2014-2016 были начислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, срок исполнения налогового уведомления от 29.07.2016г. - не позднее 01 декабря 2016 г., налогового уведомления от 24.08.2017г- не позднее 01.12.2017г. (л.д. 11-12).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ФИО1 было направлено требование НОМЕР от 10.10.2018 г. об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога общая сумма задолженности 250278,40 рублей со сроком уплаты до 27 ноября 2018г. (л.д. 5,6).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения данной обязанности, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом следующих особенностей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма налогов, взыскиваемых с административного ответчика ФИО1 к моменту направления требования в октябре 2018 года превысила 3 000 руб., соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налога, пени, исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 27 ноября 2018 г. и истекал 27 мая 2019 г.

В установленный срок (15 апреля 2019 г.) административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Коркино Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога с физических лиц, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени по ним с административного ответчика (дело НОМЕР, судебный участок № 1 г. Коркино Челябинской области).

19 апреля 2019 г. мировым судьей судебного участка № 1 г. Коркино вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2015-2017 год: земельный налог -595,54 рублей, пени по налогу на имущество- 17,73 рублей, пени по земельному налогу-124,67 рублей, транспортный налог- 16 753,90 рублей, пени по налогу на имущество- 19,44 рублей, пени по земельному налогу-56,70 рублей, пени по земельному налогу -162,86 рублей, пени по налогу на имущество-237,07 рублей, пени по налогу на имущество -978,60 рублей.

08 мая 2019 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника. МИФНС России N 10 по Челябинской области предложено обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д.2,3)

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области в октябре 2019 года обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Разрешая требования административного истца в части взыскания пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц суд учитывает, что решением Коркинского городского суда Челябинской области от 06 ноября 2018 года (дело НОМЕР)в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени по требованию НОМЕР об уплате земельного налога за 2015 год в сумме4967 руб.,налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 8024 рубля, отказано.

Поскольку в удовлетворении требований по уплате налога истцу отказано, следовательно, и во взыскании пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц следует отказать.

Разрешая требования административного истца в части взыскания пени по транспортному налогу, суд приходит к выводу, что доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по пени по транспортному налогу в установленный законом срок и в полном объеме ответчик в ходе судебного разбирательства не представил.

Проверив расчет суммы пени по транспортному налогу, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, расчет произведен в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы стороны административного ответчика о том, что истцом не доказан факт направления в его адрес налогового требования НОМЕР, которое было размещено в личном кабинете налогоплательщика, при этом доступа к личному кабинету он не получал, по результатам рассмотрения его жалобы была проведена проверка, согласно которой личный кабинет ФИО1 был аннулирован, суд считает несостоятельным, поскольку апелляционным определением суда от 19 марта 2019 года (дело НОМЕР) Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда установила, что подключение ФИО1 к его личному кабинету имело место 19 апреля 2017 года при подаче им лично налоговой декларации в налоговом органе. Повторно пароль (новый) от личного кабинета был выдан ФИО1 10 июля 2017 года в тот же день осуществлен вход в его личный кабинет. Тем самым несмотря на отсутствие заявления, ФИО1 был подключен к серверу «Личный кабинет налогоплательщика» с его согласия.

Определением Судебной коллегии по административным делам Челябинского областного от 19 марта 2019 года взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2014 -2016 годы в размере 212 383 рубля, в том числе за 2014 год в размере 65 573 рубля, за 2015 год в размере 70 661 рубля, за 2016 год в размере 76 149 рублей, и пени в размере 934,49 рублей, а всего 213 317,49 рублей.

На основании установленных по делу обстоятельств и собранных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц следует удовлетворить частично, взыскать задолженность: пени по транспортному налогу за 2014 г, за период с 18.12.2017-09.10.2018 г. в размере 4787,37 руб., за 2015 г. за период с 18.12.2017-09.10.2018 г. в размере 5158,84 руб., за 2016 г. за период с 18.12.2017-09.10.2018 г. в размере 5559,51 руб., всего 15505,72руб.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Поэтому следует взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 702 рублей 11 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, НДФЛ и пени по нему удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет на Единый Казначейский счет № 40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области) задолженность:

по пени по транспортному налогу за 2014 г., за период с 18.12.2017-09.10.2018 г. в размере 4787,37 руб., за 2015 г. за период с 18.12.2017-09.10.2018 г. в размере 5158,84 руб., за 2016 г. за период с 18.12.2017-09.10.2018 г. в размере 5559,51 руб., всего 15505,72руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 620 руб. 23 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Коркинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Н.С. Щепёткина

Мотивированное решение составлено 21 января 2020г.