Решение № 2А-3268/2023 2А-3268/2023~М-2223/2023 М-2223/2023 от 19 сентября 2023 г. по делу № 2А-3268/2023

Дело №2а-3268/2023

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

УИД 36RS0004-01-2023-003399-57


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2023 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Галкина К.А.,

при секретаре Шефер А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 Кызы о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Кызы о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 58 422 руб., штраф за неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 2 921 руб., штраф за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 2 190,75 руб., а всего на общую сумму 63 533,75 руб.

В административном иске указано, что ФИО1 Кызы состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области.

Налогоплательщик, согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в 2020 году получил доход от продажи имущества, расположенного по адресу<адрес> и в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ обязан представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком полечен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему па праве собственности меньше минимального предельного срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 и должен быть продекларирован. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи имущества:

сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества – 949 400 руб.;

сумма имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ – 500 000 руб.;

налоговая база для исчисления налога – 449 400 руб.;

сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 58 422 руб.

В связи с вышеизложенным, в нарушение п. 1 ст. 23 НК РФ всего за проверяемый период неуплата НДФЛ налогоплательщиком составила 58 422 руб.

Налогоплательщику направлено Требование о предоставлении пояснении (информации). Пояснения и декларация 3- НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлены.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 2190,75рублей.

Сумма штрафа за неуплату НДФЛ за 2020 год составляет 2921 рублей.

В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 58 422 руб., штраф за неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 2 921 руб., штраф за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 2 190,75 руб., а всего на общую сумму 63 533,75 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке,

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно представленному расчету налогового органа у административного ответчика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 58 422 руб. за 2020 год, а также начислен штраф за неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 2 921 руб.

Кроме того, решением МИФНС России № 12 по Воронежской области № 393 от 19.01.2022 административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в срок налоговой декларации) с назначением наказания в виде штрафа в размере 2 190,75 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности административного ответчика по обязательным платежам составила 63 533,75 руб. (58 422 + 2 921 + 2 190, 75). Представленный налоговым органом расчет задолженности суд находит документально подтвержденным, обоснованным и арифметически верным.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога № 6380 от 16.03.2022. Материалами дела подтверждено, что налоговое требование было направлено ответчику по адресу его регистрации: <адрес>, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

Со стороны ответчика указанный расчет оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности по налогу, пени за спорный период и штрафу.

Судом установлено, что 13.02.2023 года мировым судьей судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1595/2023 от 15.08.2022 года о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени, штрафа. Поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 10.05.2023 года, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При расчете суммы задолженности суд принимает во внимание расчет налогового органа, который не оспорен административным ответчиком.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 Кызы, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 58 422 руб., штраф за неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 2 921 руб., штраф за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 2 190,75 руб., а всего на общую сумму 63 533,75 руб.

Взыскать с ФИО1 Кызы, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 2 166,01 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Галкин

Мотивированное решение изготовлено 04.10.2023 года.