Решение № 2А-101/2025 2А-101/2025~М-47/2025 М-47/2025 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-101/2025

УИД 31RS0010-01-2025-000066-98 дело № 2а-101/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Ивня Белгородской области 28 апреля 2025 года

Ивнянский районный суд Белгородской области в составе судьи Ракитянского районного суда Белгородской области (приказ от 25 июля 2024 года № 39) Абросимовой Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате имущественных налогов и пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просило взыскать с административного ответчика: земельный налог за 2021-2022 годы в размере 691,00 руб. (земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №), налог на имущество за 2021-2022 годы в размере 205,00 руб. (жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый номер №), пени на сумму задолженности ЕНС (налог на доходы физических лиц, земельный налог, налог на имущество) за период с 01 января 2023 года по 09 января 2024 года в размере 9330,47 руб., всего на общую сумму 10226,47 руб.

По сведениям регистрирующих органов, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 2754 кв.м. (дата регистрации права 09 декабря 2021 года); жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 54 кв.м. (дата регистрации права 09 декабря 2021 года).

По указанным основаниям, ФИО1, как налогоплательщик была обязана уплачивать законно установленные налоги, в связи с чем ей к уплате были начислены земельный налог за 2021 года в размере 54,00 руб. и за 2022 год в размере 637,00 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16,00 руб. и за 2022 год в размере 189,00 руб., всего 896,00 руб., о чем в её адрес направлено налоговое уведомление № 740067 от 16 августа 2023 года, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

Данное уведомление налогоплательщиком не исполнено.

После выявления недоимки и начисления пени, в адрес ФИО1 направлялось требование № 4032 по состоянию на 25 июля 2023 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК ПРФ в размере 139059,00 руб., штрафов по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК ПРФ в размере 27812,00 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 20859,00 руб., и пени в размере 11094,41 руб., сроком исполнения до 20 июля 2023 года, которое в установленный срок не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования и истечением установленного срока его исполнения, налоговым органом вынесено решение № 1517 от 08 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В связи с нарушением установленного срока уплаты налогов, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности ЕНС (налог на доходы физических лиц, земельный налог, налог на имущество) за период с 01 января 2023 года по 09 января 2024 года начислена пени в размере 9330,47 руб.

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области от 03 сентября 2024 года, ФИО1 восстановлен срок для подачи в суд возражений относительно исполнения судебного приказа № № от 14 марта 2024 года. Судебный приказ № № от 14 марта 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 10226,46 руб., в т.ч. земельный налог в размере 691 руб. за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 205 руб. за 2021-2022 годы, пени в сумме 9330,47 руб. за период с 19 августа 2023 года по 10 января 2024 года (НДФЛ), с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года (налог на имущество, земельный налог), отменен. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке установленном главой 32 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1, извещена надлежащим образом, в установленные судом сроки доказательств и возражений, относительно предъявленных требований не представила.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с правилами главы 33 КАС РФ.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституцией РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п.п. 1, 3 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Принадлежность ФИО1 имущества являвшегося объектом налогообложения в 2021-2022 годах, подтверждается, сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 6) и административным ответчиком не оспаривалась.

Земельный налог согласно требованиям п. 1 ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Налоговые ставки земельного налога согласно пп. 1, 2 п. 1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст. 15 НК РФ относится к местным налогам.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, которым согласно п. 1 указанной статьи признается жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки согласно п. 2 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (пункт 2); 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. 3 ст. 406 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Указанные налоги в силу п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено судом, ФИО1 к уплате были начислены земельный налог за 2021 года в размере 54,00 руб. и за 2022 год в размере 637,00 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16,00 руб. и за 2022 год в размере 189,00 руб., всего 896,00 руб., о чем в её адрес направлено налоговое уведомление № 740067 от 16 августа 2023 года, сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 9, 10).

Данное уведомление налогоплательщиком не исполнено.

После выявления недоимки и начисления пени, в адрес ФИО1 направлялось требование № 4032 по состоянию на 25 июля 2023 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК ПРФ в размере 139059,00 руб., штрафов по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК ПРФ в размере 27812,00 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 20859,00 руб., и пени в размере 11094,41 руб., сроком исполнения до 20 июля 2023 года, которое в установленный срок не исполнено (л.д. 11, 12).

В связи с неисполнением ФИО1 требования и истечением установленного срока для его исполнения, налоговым органом вынесено решение № 1517 от 08 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № 4032 в размере 201501,13 руб., которое доведено до сведения налогоплательщика (л.д. 13, 14).

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

Сумма недоимки, вошедшая в отчетный период в задолженность единого налогового счета, состоит из: налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 139059,00 руб. (взыскан решением Ивнянского районного суда Белгородской области от 09 апреля 2024 года по делу № 2а-41/2024), а также земельного налога за 2021 год в размере 54,00 руб. и 2022 год в размере 637,00 руб., и налога на имущество за 2021 год в размере 16,00 руб. и 2022 год в размере 189,00 руб., всего на сумму 139955,00 руб. (л.д. 16).

В связи с нарушением установленного срока уплаты налогов, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки ЕНС начислены пени за период с 19 августа 2023 года по 09 января 2024 года в размере 9330,47 руб. (л.д. 15), в том числе:

- за период с 19 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 1668,71 руб. (30 дн. х 139059 : 300 х 12%);

- за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 2530,87 руб. (42 дн. х 139059 : 300 х 13%);

- за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 2294,47 руб. (33 дн. х 139059 : 300 х 15%);

- за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 1119,64 руб. (16 дн. х 139955 : 300 х 15%);

- за период с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года в размере 1716,77 руб. (23 дн. х 139955 : 300 х 16%).

Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области от 03 сентября 2024 года, ФИО1 восстановлен срок для подачи в суд возражений относительно исполнения судебного приказа № № от 14 марта 2024 года. Судебный приказ № № от 14 марта 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 10226,46 руб., в т.ч. земельный налог в размере 691 руб. за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 205 руб. за 2021-2022 годы, пени в сумме 9330,47 руб. за период с 19 августа 2023 года по 10 января 2024 года (НДФЛ), с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года (налог на имущество, земельный налог), отменен. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке установленном главой 32 КАС РФ.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем обращения налогового органа в суд, являлся 03 марта 2025 года.

С настоящим административным иском, налоговый орган обратился в суд 17 февраля 2025 года, т.е. в пределах установленного законом срока обращения с административным иском в суд.

По расчету налогового органа, задолженность ФИО1 составляет: земельный налог за 2021-2022 годы в размере 691,00 руб. (54,00+637,00), налог на имущество за 2021-2022 годы в размере 205,00 руб. (16,00+189,00), пени на сумму задолженности ЕНС за период с 19 августа 2023 года по 09 января 2024 года в размере 9330,47 руб., всего на общую сумму 10226,47 руб.

Указание административным истцом в административном иске периода исчисления пени на сумму задолженности ЕНС с 01 января 2023 года по 09 января 2024 года, противоречит представленному расчету сумм пени за период с 19 августа 2023 года по 09 января 2024 года, в связи с чем признается технической опиской и во внимание судом не принимается.

Таким образом, расчет задолженности проверен судом и признан правильным.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о рассмотрении дела судом, контррасчета задолженности либо доказательств полного и частичного её погашения, суду не представила.

Неучтенных платежей, судом также не установлено.

Исходя их закрепленного в ст. 14 КАС РФ принципа состязательности сторон, а так же положений ст. 62 КАС РФ, лицо, не реализовавшее свои процессуальные права на предоставление доказательств, несет риск неблагоприятных последствий не совершения им соответствующих процессуальных действий.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания задолженности, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, по правилам ст. 114 КАС РФ, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района «Ивнянский район» Белгородской области в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате имущественных налогов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) в пользу в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) земельный налог за 2021-2022 годы в размере 691,00 руб. (земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №), налог на имущество за 2021-2022 годы в размере 205,00 руб. (жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый номер №), пени на сумму задолженности ЕНС (налог на доходы физических лиц, земельный налог, налог на имущество) за период с 19 августа 2023 года по 09 января 2024 года в размере 9330,47 руб., всего на общую сумму 10226,47 руб.

Взыскиваемые суммы подлежат зачислению на следующие реквизиты: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области, г. Тула (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, сч. № 40102810445370000059, 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Ивнянский район» Белгородской области в размере 4000 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Ивнянский районный суд Белгородской области.

Судья Ю.Н. Абросимова