Решение № 2А-3400/2024 2А-3400/2024~М-1411/2024 М-1411/2024 от 8 сентября 2024 г. по делу № 2А-3400/2024

Дело № 2а-3400/2024

22RS0068-01-2024-002605-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2024 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ему земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: .... «а». Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены административному ответчику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

На основании изложенного, МИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 649 руб., за 2015 год – 649 руб., за 2016 год – 892 руб., за 2017 год – 892 руб., за 2018 год – 892 руб., за 2019 год – 892 руб., за 2020 год – 892 руб., за 2021 год – 677 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 174 руб., за 2015 год – 200 руб., за 2016 год – 231 руб., за 2017 год – 248 руб., за 2018 год – 258 руб., за 2019 год – 264 руб., за 2020 год – 25,56 руб., за 2021 год – 102 руб., пени в размере 2933,31 руб., всего на общую сумму 10873,87 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС России № 14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании решения МИФНС России № 16 по Алтайскому краю № 27168 от 05 июля 2024 года списана задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2014-2017 годы, а также начисленная на данные суммы пеня на общую сумму 6471,13 руб.

В рамках административного искового заявления спорная задолженность ФИО1 составляет: по земельному налогу за 2018 год – 892 руб., за 2019 год – 892 руб., за 2020 год – 892 руб., за 2021 год – 677 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 258 руб., за 2019 год – 264 руб., за 2020 год – 25,56 руб., за 2021 год – 102 руб., пеня в размере 397,18 руб., всего на общую сумму 4402,74 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года № 839 утверждено Положение о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края, которым установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков, в том числе в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, налоговая ставка установлена в размере 0,1 %.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности в 2018-2021 годах принадлежала 1/6 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: .... «а», кадастровый №, право собственности зарегистрировано с 27 апреля 2006 года по настоящее время, вид разрешенного использования – для эксплуатации жилого дома, кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2018 года, 01 января 2019 года, 01 января 2020 года составляла 5354490 руб., по состоянию на 01 января 2021 года – 4062710 руб.

Сумма земельного налога за 2018-2021 годы, которая с учетом положений п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется в полных рублях с округлением, составляет:

- за 2018, 2019, 2020 годы – 892 руб. за каждый год исходя из следующего расчета: 5354490 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1 % (налоговая ставка) х 1/6 (доля в праве собственности);

- за 2021 год – 677 руб., исходя из следующего расчета: 4062710 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1 % (налоговая ставка) х 1/6 (доля в праве собственности).

Аналогичный расчет произведен в налоговых уведомлениях № 33432783 от 27 июня 2019 года со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года; № 9099676 от 03 августа 2020 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года; № 30633041 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года; № 16637205 от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года.

Общая сумма земельного налога за 2018-2021 годы составляет 3353 руб. (892 руб. + 892 руб. + 892 руб. + 677 руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до 01 января 2021 года, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции).

Как следует из материалов дела, в 2018-2021 годах ФИО1 являлся собственником 1/6 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: ...., кадастровый №.

Налоговые ставки исходя из инвентаризационной стоимости были установлены Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края», зависели от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) и составляли в отношении жилых домов при общей стоимости имущества до 300000 рублей включительно – 0,1 %.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01 января 2020 года установлены решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» и составляют 0,3 % в отношении жилых домов.

Поскольку в Алтайском крае решение об утверждении кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на момент исчисления налога за 2018-2019 годы не принималось, налоговая база определена налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, за 2020-2021 годы – исходя из кадастровой стоимости имущества.

Согласно налоговым уведомлениям № 33432783 от 27 июня 2019 года, № 9099676 от 03 августа 2020 года, № 30633041 от 01 сентября 2021 года, № 16637205 от 01 сентября 2022 года налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, умноженной на долю в праве собственности, количество полных месяцев владения имуществом и соответствующего размера налоговой ставки, сумма налога на имущество за 2018 год составила 258 руб., за 2019 год – 264 руб., за 2020 год исходя из кадастровой стоимости – 28,56 руб. (с учетом переплаты в размере 73,44 руб.), 2021 год исходя из кадастровой стоимости – 102 руб.

Вместе с тем, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года № 10-П «По делу о проверке конституционности ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО2» (далее – Постановление) признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации пункты 1 и 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку – по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования – они не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости. Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл пунктов 1 и 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

Согласно сведениям филиала ППК «Роскадастр» по .... кадастровая стоимость жилого дома, расположенного по адресу: ...., кадастровый №, составляла на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – 2476799,09 руб., на ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – 533831 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношении, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Соответственно, налоговая база в отношении принадлежащего ответчику жилого дома определяется следующим образом: за 2018-2019 годы 2476799,09 руб. – (2476799,09 руб. / 80,9 кв.м х 50 кв.м) = 946020,91 руб.; за 2020-2021 годы 533831 руб. – (533831 руб. / 80,9 кв.м х 50 кв.м) = 203898,36 руб.

Согласно пп. 1 п. 6 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – по налоговым ставкам, указанным в п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В момент исчисления налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в отношении ФИО4 на территории Алтайского края налоговые ставки в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения установлены не были.

Такие ставки установлены решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», вступившим в силу с 01 января 2020 года.

В связи с изложенным, по данному спору подлежат применению налоговые ставки, предусмотренные п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 0,1 % от налоговой базы.

При этом согласно п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Соответственно, сумма налога на имущество, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, за 2018-2019 годы, составит 946020,91 руб. х 1/6 х 0,1 % = 158 руб. Таким образом, сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости объекта недвижимости, существенно меньше размера налога, исчисленного из инвентаризационной стоимости объекта (258 и 264 руб.).

С учетом положений, изложенных в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года № 10-П, налогоплательщик имеет право в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц использовать сведения об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки, поскольку сумма налога, исчисленная налоговым органом исхода из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

Расчет суммы налога на имущество за 2020-2021 годы судом проверен и признан верным.

В этой связи, общая сумма налога на имущество за 2018-2021 годы составляет 446,56 руб. (158 руб. + 158 руб. + 28,56 руб. + 102 руб.).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления об уплате налогов за 2018 год – в налоговом уведомлении № 33432783 от 27 июня 2019 года с расчетом налогов и сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года; за 2019 год – в налоговом уведомлении № 9099676 от 03 августа 2020 года с расчетом налогов и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года; за 2020 год – в налоговом уведомлении № 30633041 от 01 сентября 2021 года с расчетом налогов и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года; за 2021 год – в налоговом уведомлении № 16637205 от 01 сентября 2022 года с расчетом налогов и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года.

В установленный срок ФИО1 уплату налогов не произвел

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).

Согласно п. 1 ч. 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с наличием задолженности по налогам, ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога № по состоянию 24 июля 2023 года, срок оплаты недоимки установлен до 12 сентября 2023 года.

Отправление в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требования подтверждается представленными в материалы дела почтовыми реестрами и сведениями из личного кабинета административного ответчика, получение указанный документов ФИО1 не оспаривается.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налоговых уведомлений и налогового требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений Налогового кодекса Российской Федерации они считаются полученными налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Недоимка по налогам у административного ответчика не превысила 10000 рублей по состоянию на 01 января 2023 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком сумм задолженности по налогам и пене, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Центрального района г.Барнаула от 02 февраля 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 12 марта 2024 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения установленного в требовании № 128908 по состоянию на 24 июля 2023 года срока.

Таким образом, предусмотренный ст.ст. 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018-2021 годы в размере 3799,56 руб. (446,56 руб. + 3353 руб.)

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 2933,31 руб. С учетом решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № 27168 от 05 июля 2024 года, остаток пени составляет 397,18 руб.

Между тем, сумма пеней за период с 01 января 2023 года по 20 ноября 2023 года, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов, подлежит перерасчету в связи с изменением размера недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы и исходя из суммы 3799,56 руб. составит 378,18 руб.

Оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2018-2021 годы в размере 3799,56 руб., пеня, начисленная по состоянию по 20 октября 2023 года – 378,18 руб., всего на общую сумму 4177,74 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с частичным удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 167 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет задолженность по земельному налогу за 2018-2021 годы в сумме 3353 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы – 446,56 руб., а также пеню, начисленную по состоянию по 20 октября 2023 года, – 378,18 руб., всего на общую сумму 4177,74 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 167 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 23 сентября 2024 года.

Судья Д.С. Быхун

Секретарь В.А. Мардарь

Подлинник документа находится в Центральном районном суде г.Барнаула в деле №2а-3400/2024

Решение не вступило в законную силу на 23.09.2024