Решение № 2А-3400/2024 2А-3400/2024~М-2412/2024 М-2412/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-3400/2024

Дело №2а-3400/2024

УИД № 22RS0013-01-2024-004227-81


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 октября 2024 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, по налогу на профессиональный доход, соответствующей пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, по налогу на профессиональный доход, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно данным Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2021 году принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> (73 л.с.), регистрационный знак № (с 30 апреля 2004 года по 27 августа 2021 года), <данные изъяты> (105 л.с.), регистрационный знак № (с 13 февраля 2003 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2021 год имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 487 руб. 00 коп.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику в 2021 году принадлежало следующее имущество: <адрес>, кадастровый № (квартира).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 238 руб. 00 коп.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 12702465 от 1 сентября 2022 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество в срок до 01 декабря 2022 года и требование № 4414 по состоянию на 19 июля 2023 года о погашении недоимки в срок до 17 августа 2023 года, однако, налоги уплачены не были.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2019 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход». Порядок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 состоит на учете в качестве «самозанятого» с 31 января 2022 года. Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Административному ответчику исчислен налог на профессиональный доход: за ноябрь 2022 года- 195 руб. 15 коп., за декабрь 2022 года- 1095 руб. 65 коп., за январь 2023 года- 1482 руб. 95 коп., за февраль 2023 года- 1776 руб. 90 коп., за март 2023 года- 2069 руб. 60 коп., за апрель 2023 года- 1873 руб. 94 коп., за май 2023 года- 1934 руб. 50 коп., за июнь 2023 года- 1501 руб. 02 коп., за июль 2023 года- 3120 руб. 21 коп., за август 2023 года- 3188 руб. 91 коп.

Данный налог административным ответчиком не оплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года: по транспортному налогу в сумме 1385 руб. 11 коп., по налогу на имущество в сумме 78 руб. 97 коп. коп., по налогу на профессиональный налог в сумме 372 руб. 91 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2090 руб. 31 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 541 руб. 31 коп. С 1 января 2023 года по 16 октября 2023 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 5620 руб. 47 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере5 487 руб. 00 коп., недоимку на налогу на имуществу за 2021 год в размере 238 руб. 00 коп., недоимку по налогу на профессиональный налог за ноябрь 2022 года в размере 195 руб. 15 коп., за декабрь 2022 года в размере 1095 руб. 65 коп., за январь 2023 года в размере 1482 руб. 95 коп., за февраль 2023 года в размере 1776 руб. 90 коп., за март 2023 года в размере 2069 руб. 60 коп., за апрель 2023 года в размере 1873 руб. 94 коп., за май 2023 года в размере 1934 руб. 50 коп., за июнь 2023 года в размере 1501 руб. 02 коп., за июль 2023 года в размере 3120 руб. 21 коп., за август 2023 года в размере 3188 руб. 91 коп., пени в сумме 9888 руб. 92 коп., всего 28852 руб. 75 коп.

В уточненном административном исковом заявлении Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере5 487 руб. 00 коп., недоимку на налогу на имуществу за 2021 год в размере 238 руб. 00 коп., недоимку по налогу на профессиональный налог за май 2023 года в размере 1934 руб. 50 коп., за июнь 2023 года в размере 1501 руб. 02 коп., за июль 2023 года в размере 3120 руб. 21 коп., за август 2023 года в размере 3188 руб. 91 коп., пени в сумме 9888 руб. 92 коп., всего 19033 руб. 55 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2021 году принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> (73 л.с.), регистрационный знак № (с 30 апреля 2004 года по 27 августа 2021 года), <данные изъяты> (105 л.с.), регистрационный знак № (с 13 февраля 2003 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» от 16 августа 2024 года № 62/10-7858 и карточками учета транспортных средств.

Соответственно, ФИО1, на основании статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 60 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 120 руб. с каждой лошадиной силы.

Из сказанного следует, что транспортный налог за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1, составил 487 руб. 00 коп. за автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак № (((73 л.с. х 10 руб.) : 12) х 8).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2021 год соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В силу пункта 3 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

По информации от 30 сентября 2024 года, представленной Межрайонной ИФНС России № 16, административный ответчик ФИО1 произвел 10 сентября 2024 года платеж в сумме 5000 руб., который зачелся, в том числе в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 487 руб. 00 коп.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику в 2021 году принадлежало следующее имущество (квартира): <адрес> (1/6 долей), кадастровый № (с 31 августа 2010 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 11 июля 2024 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года № 462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» в пункте 2 установлены ставки налога на имущество физических лиц для объектов налогообложения, указанных в статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск. При стоимости имущества свыше до 300 тыс. руб. (включительно) размер налоговой ставки составляет 0,1 %, свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) составляет 0,25 %.

Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года № 303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Исходя из кадастровой стоимости указанного объекта налогообложения, сумма налога на имущество составила: за 2021 год- 238 руб. (((((994895 руб. : 6) х 1) х 0,3%) – 150 руб. (сумма налога за 2020 год)) х 0,4).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет транспортного налога и налога на имущество за 2021 год был произведен в налоговом уведомлении № 12702465 от 01 сентября 2022 года, которое содержало суммы транспортного налога, налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговое уведомление было направлено ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика 16 сентября 2022 года, что подтверждается скриншотами страниц Личного кабинета налогоплательщица- физического лица, представленными налоговым органом.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество в установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнил.

По информации от 30 сентября 2024 года, представленной Межрайонной ИФНС России № 16, административный ответчик ФИО1 произвел 10 сентября 2024 года платеж в сумме 5000 руб., который зачелся, в том числе в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 238 руб. 00 коп.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания налога на профессиональный доход, суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частями 1, 4, 10 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Объектом налогообложения, согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

По делу установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве «самозанятого» с 31 января 2022 года. Соответственно, он является плательщиком налога на профессиональный доход.

На основании части 1 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки предусмотрены статьей 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предписано, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3).

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (часть 6).

ФИО1, будучи плательщиком налога на профессиональный доход, обязанность по уплате налога за ноябрь 2022 года в размере 195 руб. 15 коп. (по сроку уплаты 26 декабря 2022 года), за декабрь 2022 года в размере 1095 руб. 65 коп. (по сроку уплаты 30 января 2023 года), за январь 2023 года в размере 1482 руб. 95 коп. (по сроку уплаты 28 февраля 2023 года), за февраль 2023 года в размере 1776 руб. 90 коп. (по сроку уплаты 28 марта 2023 года), за март 2023 года в размере 2069 руб. 60 коп. (по сроку уплаты 28 апреля 2023 года), за апрель 2023 года в размере 1873 руб. 94 коп. (по сроку уплаты 29 мая 2023 года), за май 2023 года в размере 1934 руб. 50 коп. (по сроку уплаты 28 июня 2023 года), за июнь 2023 года в размере 1501 руб. 02 коп. (по сроку уплаты 28 июля 2023 года), за июль 2023 года в размере 3120 руб. 21 коп. (по сроку уплаты 28 августа 2023 года), за август 2023 года в размере 3188 руб. 91 коп. (по сроку уплаты 28 сентября 2023 года), в указанные сроки не исполнил.

По информации Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 10 сентября 2024 года налог на профессиональный доход был оплачен ФИО1 за ноябрь 2022 года- 16 мая 2024 года в сумме 894 руб. 10 коп. и 17 июня 2024 года в сумме 195 руб. 15 коп.; за декабрь 2022 года- 17 июня 2024 года в сумме 1095 руб. 65 коп.; за январь 2023 года- 17 июня 2024 года в сумме 1482 руб. 95 коп.; за февраль 2023 года- 17 июня 2024 года в сумме 157 руб. 27 коп. и 16 июля 2024 года в сумме 1619 руб. 63 коп.; за март 2023 года- 16 июля 2024 года в сумме 2069 руб. 60 коп.; за апрель 2024 года- 16 июля 2024 года в сумме 111 руб. 13 коп. и 20 августа 2024 года в сумме 1762 руб. 81 коп.

По информации от 30 сентября 2024 года, представленной Межрайонной ИФНС России № 16, административный ответчик ФИО1 произвел 10 сентября 2024 года платеж в сумме 5000 руб., который зачелся, в том числе в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в сумме 609 руб. 49 коп., за июль 2023 года в сумме 1501 руб. 02 коп., за июль 2023 года в сумме 2164 руб. 49 коп.

На день разрешения спора в суде неоплаченной является недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме 955 руб. 72 коп., за август 2023 года в сумме 3188 руб. 91 коп.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество налоговым органом было выставлено требование № 4414 по состоянию на 19 июля 2023 года об исполнении совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 71114 руб. 88 коп. и пени в сумме 7738 руб. 40 коп. (со сроком исполнения 17 августа 2023 года).

Указанное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика 30 июля 2023 года, что подтверждается скриншотами программного комплекса АИС Налог-3 «История регистрации в личном кабинете налогоплательщика».

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, как указано выше, 30 июля 2023 года налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 4414 от 19 июля 2023 года об уплате в срок до 17 августа 2023 года транспортного налога (5597 руб. 00 коп.), налога на имущество физических лиц (632 руб. 00 коп.), налога на профессиональный доход (22395 руб. 03 коп.), страховых сумм по обязательному пенсионному страхованию (33742 руб. 98 коп.), по обязательному медицинскому страхованию (8747 руб. 87 коп.) в общей сумме 71114 руб. 88 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 7738 руб. 40 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 27 октября 2023 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 03 ноября 2023 года и отменен 20 декабря 2023 года.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 19 июня 2024 года обратилась с указанным административным исковым заявлением в Бийский городской суд Алтайского края.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 27 октября 2023 года, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования; судебный приказ был вынесен 03 ноября 2023 года и отменен 20 декабря 2023 года. Данное административное исковое заявление было подано налоговым органом в Бийский городской суд Алтайского края 19 июня 2024 года, то есть в установленный законом срок.

При разрешении административного спора установлено, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания недоимки по налогам.

Принимая во внимание, что на день принятия решения ФИО1 не оплачена недоимка по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме 955 руб. 72 коп. и за август 2024 года в сумме 3188 руб. 91 коп., перечисленные суммы необходимо с него взыскать.

Требование административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 487 руб. 00 коп., недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 238 руб. 00 коп., недоимки по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в размере 609 руб. 49 коп., за июнь 2023 года в размере 1501 руб. 02 коп., за июль 2023 года в размере 2164 руб. 49 коп. удовлетворению не подлежат, так как уплачены административным ответчиком до принятия судом решения.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2021 годы, пени на недоимку по налогу на имущество за 2014-2021 годы, пени на недоимку по страховым взносам за 2021-2022 годы, пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года по август 2023 годы в общей сумме 9888 руб. 92 коп. Вместе с тем, с учетом совокупности собранных по делу доказательств суд считает подлежащей взысканию сумму пени на недоимку по транспортному налогу за 2018-2021 годы, пени на недоимку по налогу на имущество за 2018-2021 годы, пени на недоимку по страховым взносам за 2021-2022 годы, пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года по август 2023 годы с учетом следующих обстоятельств.

По делу установлено, что 24 июня 2016 года мировым судьей судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края по административному делу № 2а-1345/2016 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2012-2014 годы в сумме 4110 руб. 00 коп. и пени в сумме 2036 руб. 85 коп.; по налогу на имущество за 2012-2014 годы в сумме 84 руб. 00 коп. и пени в сумме 222 руб. 68 коп., всего 6453 руб. 53 коп. Определением мирового судьи от 03 февраля 2017 года судебный приказ был отменен.

Из материалов административного дела следует, что налог на имущество за 2014 год был уплачен 08 февраля 2017 года.

По результатам рассмотрения административного дела Бийским городским судом Алтайского края по административному делу № 2а-3565/2017 было принято решение от 25 сентября 2017 года, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2012-2014 годы в сумме 4110 руб. 00 коп. и пени в сумме 415 руб. 94 коп.

Согласно сообщению Приобского ОСП г. Бийска и Зонального района ГУФССП по Алтайскому краю по исполнительному документу № 2а-3565/2017 в отношении ФИО1 возбуждалось исполнительное производство № 83247/17/22025-ИП от 2 ноября 2017 года, окончено 3 октября 2018 года на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическим исполнением требований исполнительного документа).

Таким образом, недоимка по налогу на имущество за 2014 год, на которую налоговый орган начислил пени за период с 2 октября 2015 года по 7 февраля 2017 года в сумме 07 руб. 01 коп., уплачена в полном размере 08 февраля 2017 года.

26 июня 2019 года Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2014, 2015, 2016, 2017 годы: по транспортному налогу в сумме 2920 руб. и пени в сумме 28 руб. 37 коп., по налогу на имущество в сумме 116 руб. и пени в сумме 00 руб. 93 коп., всего 3065 руб. 80 коп. Судебным приказом от 28 июня 2019 года по административному делу № 2а-2083/2019 перечисленные суммы были взысканы с ФИО1

Судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка № 7 г. Бийска Алтайского края определением от 25 июля 2019 года. После отмены судебного приказа налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2014, 2015, 2016, 2017 годы не обращался.

По делу установлено, что 22 мая 2023 года на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере 788 руб. 83 коп., который распределился следующим образом: 28 руб. 32 коп.- транспортный налог за 2014 год; 730 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2015 год; 24 руб. 63 коп.- транспортный налог за 2016 год; 05 руб. 88 коп.- налог на имущество за 2016 год.

17 августа 2023 года на ЕНС налогоплательщика поступил ЕНП в размере 5000 руб., который распределился в хронологическом порядке: транспортный налог за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налог на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, страховые взносы на ОМС за 2021 год.

В силу абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакцию на дату возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ от 28 июня 2019 года по административному делу № 2а-2083/2019 был отменен 25 июля 2019 года, налоговому органу следовало обратиться с административным исковым заявлением в суд не позднее 25 января 2020 года.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014-2017 годы с 26 января 2020 года, и, соответственно, у него отсутствовали правовые основания для зачисления денежных средств в сумме 788 руб. 83 коп., оплаченных 22 мая 2023 года, и 5000 руб., оплаченных 17 августа 2023 года, в счет погашения недоимки по налогам за указанные налоговые периоды.

На 1 января 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по:

транспортному налогу за 2014 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2015 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 487 руб. 00 коп.;

налогу на имущество за 2016 год в размере 56 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 60 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 63 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 64 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 151 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 238 руб. 00 коп.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30965 руб. 16 коп., за 2022 год в размере 2777 руб. 82 коп.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8040 руб. 94 коп., за 2022 год в размере 706 руб. 93 коп.;

налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 751 руб. 34 коп., за март 2022 года в размере 1043 руб. 32 коп., за апрель 2022 года в размере 1816 руб. 07 коп., за май 2022 года в размере 985 руб. 83 коп., за июнь 2022 года в размере 1573 руб. 08 коп., за июль 2022 года в размере 1491 руб. 69 коп., за август 2022 года в размере 1316 руб. 81 коп., за сентябрь 2022 года в размере 784 руб. 12 коп., за октябрь 2022 года в размере 1345 руб. 98 коп., за ноябрь 2022 года в размере 1089 руб. 25 коп.

Также, на дату произведенных ФИО1 22 мая 2023 года и 17 августа 2023 года платежей за ним числилась задолженность по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 1095 руб. 65 коп., за январь 2023 года в размере 1482 руб. 95 коп., за февраль 2023 года в размере 1776 руб. 90 коп., за март 2023 года в размере 2069 руб. 60 коп., за апрель 2023 года в размере 1873 руб. 94 коп., за май 2023 года в размере 1934 руб. 50 коп., за июнь 2023 года в размере 1501 руб. 02 коп.

Кроме того, 27 июня 2023 года в Бийском городском суде Алтайского края было возбуждено административное дело № 2а-133/2024 (2а-3402/2023) о взыскании ФИО1 недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30965 руб. 16 коп. и пени в сумме 122 руб. 83 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2777 руб. 82 коп. и пени в сумме 24 руб. 07 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8040 руб. 94 коп. и пени в сумме 31 руб. 90 коп., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 706 руб. 93 коп. и пени в сумме 06 руб. 13 коп.; по налогу на имущество за 2018 год в размере 63 руб. 00 коп. и пени 00 руб. 95 коп., по налогу на имущество за 2019 год в размере 64 руб. 00 коп. и пени 00 руб. 20 коп., по налогу на имущество за 2020 год в размере 151 руб. 00 коп. и пени в сумме 00 руб. 49 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 730 руб. 00 коп. и пени в сумме 10 руб. 87 коп., по транспортному налогу за 2019 год в размере 730 руб. 00 коп. и пени в сумме 02 руб. 28 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 730 руб. 00 коп. и пени в сумме 02 руб. 37 коп.; по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 751 руб. 34 коп. и пени в сумме 02 руб. 51 коп., всего 45914 руб. 79 коп.

Определением Бийского городского суда Алтайского края от 31 января 2024 года производство по административному делу было прекращено в связи с отказом Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от требований административного иска в полном объеме в виду добровольной уплаты ФИО1 указанных сумм. В погашение сумм, перечисленных в административном иске, были зачтены денежные средства, уплаченные ФИО1 17 августа 2023 года (2752 руб. 83 коп. из 5000 руб.), 04 октября 2023 года (10000 руб.), 13 ноября 2023 года (10000 руб.), 13 декабря 2023 года (4500 руб.), 30 января 2024 года (18661 руб. 96 коп.).

Учитывая изложенное, положения пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает возможным платежи от 22 мая 2023 года в сумме 788 руб. 83 коп. и от 17 августа 2023 года в сумме 2247 руб. 17 коп. зачесть в счет уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 487 руб. 00 коп., налога на имущество за 2021 год в размере 238 руб. 00 коп., налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 1989 руб. 25 коп., за декабрь 2022 года в размере 1095 руб. 65 коп., за январь 2023 года в размере 1929 руб. 20 коп.

Законом Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 6); задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 7); задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 8).

Из материалов дела установлено, что за ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года числилась недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, а у налогового органа отсутствовали правовые основания для ее погашения за счет оплат, поступивших 22 мая 2023 года и 17 августа 2023 года, соответственно, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2015 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 730 руб. 00 коп. является безнадежной к взысканию.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах, суд считает, что отсутствуют основания для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2017 годы и ее взыскания с ФИО1

Решение Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.

Согласно пункту 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа (подпункт 2); задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (пункт 4); задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (подпункт 5); задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю (подпункт 6).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО2 числилась задолженность по налогу на имущество за 2016 и 2017 годы, в погашение которой у налогового органа не имелось оснований зачесть платежи от 22 мая 2023 года и от 17 августа 2023 года, соответственно, задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 56 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 60 руб. 00 коп. является безнадежной к взысканию.

Таким образом, отсутствуют основания для начисления пени на недоимку по налогу на имущество за 2016-2017 годы и ее взыскания с ФИО1

Недоимка по налогу на имущество за 2014 год была уплачена 08 февраля 2017 года, размер пени, который административный истец просит взыскать, составляет 07 руб. 01 коп., что позволяет применить положения подпунктов 4 и 5 пункта 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 и сделать вывод об отсутствии правовых оснований для взыскания пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 год.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 730 руб. 00 коп. и пени в сумме 10 руб. 87 коп., по налогу на имущество за 2018 год в размере 63 руб. 00 коп. и пени в сумме 00 руб. 95 коп. ФИО1 следовало уплатить по требованию № 40819 от 12 февраля 2020 года. В данном требовании расчет пени был произведен за период с 3 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 730 руб. 00 коп. и пени в сумме 02 руб. 28 коп., по налогу на имущество за 2019 год в размере 64 руб. 00 коп. и пени в сумме 00 руб. 20 коп. ФИО1 следовало уплатить по требованию № 170872 от 24 декабря 2020 года. В данном требовании расчет пени был произведен за период с 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 730 руб. 00 коп. и пени в сумме 02 руб. 37 коп., по налогу на имущество за 2020 год в размере 151 руб. 00 коп. и пени в сумме 00 руб. 49 коп. ФИО1 следовало уплатить по требованию № 114330 от 15 декабря 2021 года. В данном требовании расчет пени был произведен за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года.

Указанная задолженность взыскивалась в рамках административного дела № 2а-133/2024, производство по которому прекращено в связи с погашением задолженности.

Соответственно, при разрешении данного административного спора пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год подлежит взысканию с 12 февраля 2020 года, за 2019 год- с 24 декабря 2020 года, за 2020 год- с 15 декабря 2021 года.

Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 12 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 134 руб. 15 коп.:

с 12 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года- 10 руб. 95 коп. (730 руб. х (6,0%:300) х 75 дней);

с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года- 07 руб. 49 коп. (730 руб. х (5,5%:300) х 56 дней);

с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 03 руб. 83 коп. (730 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 24 руб. 61 коп. (730 руб. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 03 руб. 83 коп. (730 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 06 руб. 08 коп. (730 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 05 руб. 49 коп. (730 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 07 руб. 75 коп. (730 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 06 руб. 90 коп. (730 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 10 руб. 22 коп. (730 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 11 руб. 58 коп. (730 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 03 руб. 24 коп. (730 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 15 руб. 57 коп. (730 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 16 руб. 61 коп. (730 руб. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 96 руб. 37 коп.:

с 24 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года- 09 руб. 10 коп. (730 руб. х (4,25%:300) х 88 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 03 руб. 83 коп. (730 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 06 руб. 08 коп. (730 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 05 руб. 49 коп. (730 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 07 руб. 75 коп. (730 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 06 руб. 90 коп. (730 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 10 руб. 22 коп. (730 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 11 руб. 58 коп. (730 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 03 руб. 24 коп. (730 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 15 руб. 57 коп. (730 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 16 руб. 61 коп. (730 руб. х (7,5%:300) х 3 дня).

Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 47 руб. 91 коп.:

с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года- 00 руб. 91 коп. (730 руб. х (7,5%:300) х 5 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 11 руб. 58 коп. (730 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 03 руб. 24 коп. (730 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 15 руб. 57 коп. (730 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 16 руб. 61 коп. (730 руб. х (7,5%:300) х 3 дня).

Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 03 руб. 65 коп. (487 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 30 дней).

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 12 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 11 руб. 56 коп.:

с 12 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года- 00 руб. 94 коп. (63 руб. х (6,0%:300) х 75 дней);

с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года- 00 руб. 65 коп. (63 руб. х (5,5%:300) х 56 дней);

с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 00 руб. 33 коп. (63 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 02 руб. 12 коп. (63 руб. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 00 руб. 33 коп. (63 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 00 руб. 52 коп. (53 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 00 руб. 47 коп. (63 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 00 руб. 67 коп. (63 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 00 руб. 60 коп. (63 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 00 руб. 88 коп. (63 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 01 руб. 00 коп. (63 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 00 руб. 28 коп. (63 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 01 руб. 34 коп. (63 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 01 руб. 43 коп. (63 руб. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 08 руб. 46 коп.:

с 24 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года- 00 руб. 80 коп. (64 руб. х (4,25%:300) х 88 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 00 руб. 34 коп. (64 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 00 руб. 53 коп. (64 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 00 руб. 48 коп. (64 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 00 руб. 68 коп. (64 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 00 руб. 60 коп. (64 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 00 руб. 90 коп. (64 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 01 руб. 02 коп. (64 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 00 руб. 28 коп. (64 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 01 руб. 37 коп. (64 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 01 руб. 46 коп. (64 руб. х (7,5%:300) х 3 дня).

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 09 руб. 92 коп.:

с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года- 00 руб. 19 коп. (151 руб. х (7,5%:300) х 5 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 02 руб. 40 коп. (151 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 00 руб. 67 коп. (151 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 03 руб. 22 коп. (151 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 03 руб. 44 коп. (151 руб. х (7,5%:300) х 3 дня).

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 01 руб. 78 коп. (238 руб. 00 коп. х (7,5%:300) х 30 дней).

В требовании № 3905 по состоянию на 25 января 2022 года ФИО1 предлагалось в добровольном порядке уплатить недоимку по страховым взносам за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 30965 руб. 16 коп. и пени в сумме 122 руб. 83 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 8040 руб. 94 коп. и пени в сумме 31 руб. 90 коп. Сумма пени в данном требовании рассчитана за период с 11 января 2022 года по 24 января 2022 года.

В требовании № 12950 по состоянию на 25 марта 2022 года ФИО1 предлагалось в добровольном порядке уплатить недоимку по страховым взносам за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 2777 руб. 82 коп. и пени в сумме 24 руб. 07 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 706 руб. 93 коп. и пени в сумме 06 руб. 13 коп. Сумма пени в данном требовании рассчитана за период с 12 марта 2022 года по 24 марта 2022 года.

Взыскание задолженности по страховым взносам за 2021, 2022 годы и пени за указанные периоды было предметом рассмотрения в рамках административного дела № 2а-133/2024, соответственно, по данному административному делу пени на недоимку по страховым взносам за 2021 год подлежит взысканию с 25 января 2022 года, за 2022 год- с 25 марта 2022 года.

Сумма пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 1677 руб. 80 коп.:

с 25 января 2022 года по 13 февраля 2022 года- 175 руб. 47 коп. (30965 руб. 19 коп. х (8,5%:300) х 20 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 137 руб. 28 коп. (30965 руб. 19 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 660 руб. 59 коп. (30965 руб. 19 коп. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 704 руб. 46 коп. (30965 руб. 19 коп. х (7,5%:300) х 91 дня).

Сумма пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 25 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 265 руб. 61 коп.:

с 25 марта 2022 года по 10 апреля 2022 года- 31 руб. 49 коп. (2777 руб. 82 коп. х (20,0%:300) х 30 дней);

с 11 апреля 2022 года по 03 мая 2022 года- 36 руб. 20 коп. (2777 руб. 82 коп. х (17,0%:300) х 23 дня);

с 04 мая 2022 года по 26 мая 2022 года- 29 руб. 82 коп. (2777 руб. 82 коп. х (14,0%:300) х 23 дня);

с 27 мая 2022 года по 13 июня 2022 года- 18 руб. 33 коп. (2777 руб. 82 коп. х (11,0%:300) х 18 дней);

с 14 июня 2022 года по 24 июля 2022 года- 36 руб. 07 коп. (2777 руб. 82 коп. х (9,5%:300) х 41 день);

с 25 июля 2022 года по 18 сентября 2022 года- 41 руб. 48 коп. (2777 руб. 82 коп. х (8,0%:300) х 56 дней);

с 19 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 72 руб. 22 коп. (2777 руб. 82 коп. х (7,5%:300) х 104 дня).

Сумма пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 435 руб. 68 коп.:

с 25 января 2022 года по 13 февраля 2022 года- 45 руб. 56 коп. (8040 руб. 94 коп. х (8,5%:300) х 20 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 35 руб. 65 коп. (8040 руб. 94 коп. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года- 171 руб. 54 коп. (8040 руб. 94 коп. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 182 руб. 93 коп. (8040 руб. 94 коп. х (7,5%:300) х 91 дня).

Сумма пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 25 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 67 руб. 60 коп.:

с 25 марта 2022 года по 10 апреля 2022 года- 08 руб. 01 коп. (706 руб. 93 коп. х (20,0%:300) х 30 дней);

с 11 апреля 2022 года по 03 мая 2022 года- 09 руб. 21 коп. (706 руб. 93 коп. х (17,0%:300) х 23 дня);

с 04 мая 2022 года по 26 мая 2022 года- 07 руб. 59 коп. (706 руб. 93 коп. х (14,0%:300) х 23 дня);

с 27 мая 2022 года по 13 июня 2022 года- 04 руб. 67 коп. (706 руб. 93 коп. х (11,0%:300) х 18 дней);

с 14 июня 2022 года по 24 июля 2022 года- 09 руб. 18 коп. (706 руб. 93 коп. х (9,5%:300) х 41 день);

с 25 июля 2022 года по 18 сентября 2022 года- 10 руб. 56 коп. (706 руб. 93 коп. х (8,0%:300) х 56 дней);

с 19 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 18 руб. 38 коп. (706 руб. 93 коп. х (7,5%:300) х 104 дня).

По состоянию на 31 декабря 2022 года в ЕНС перенесено отрицательное сальдо в размере 48719 руб. 85 коп., из них по:

транспортному налогу за 2014 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2015 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 730 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 487 руб. 00 коп.;

налогу на имущество за 2016 год в размере 56 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 60 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 63 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 64 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 151 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 238 руб. 00 коп.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30965 руб. 16 коп., за 2022 год в размере 2777 руб. 82 коп.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8040 руб. 94 коп., за 2022 год в размере 706 руб. 93 коп.

Вместе с тем, по состоянию на 31 декабря 2022 года являлись безнадежными к взысканию и подлежали списанию по основаниям, указанным выше, транспортный налог за 2014 год в размере 730 руб. 00 коп., транспортный налог за 2015 год в размере 730 руб. 00 коп., транспортный налог за 2016 год в размере 730 руб. 00 коп., транспортный налог за 2017 год в размере 730 руб. 00 коп., налог на имущество за 2016 год в размере 56 руб. 00 коп., налог на имущество за 2017 год в размере 60 руб. 00 коп., соответственно, перечисленные суммы не подлежат включению в совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов на 01 января 2023 года составил 45683 руб. 85 коп.

Сумма пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 18 октября 2023 года составила 4020 руб. 57 коп.:

с 01 января 2023 года по 22 мая 2023 года- 1621 руб. 78 коп. (45683 руб. 85 коп. х (7,5%:300)х 142 дня);

22 мая 2023 года ФИО1 уплатил 788 руб. 83 коп., в связи с чем сумма совокупной обязанности по уплате налога с 23 мая 2023 года составляет 44895 руб. 02 коп.

с 23 мая 2023 года по 23 июля 2023 года- 695 руб. 87 коп. (44895 руб. 02 коп. х (7,5%:300)х 62 дня);

с 24 июля 2023 года по 14 июля 2023 года- 279 руб. 85 коп. (44895 руб. 02 коп. х (8,5%:300)х 22 дня);

с 15 июля 2023 года по 17 августа 2023 года- 395 руб. 07 коп. (44895 руб. 02 коп. х (12,0%:300)х 22 дня);

17 августа 2023 года ФИО1 произвел платеж в сумме 5000 руб., из которых 2752 руб. 83 коп. зачтены в счет уплаты недоимки по налогам и страховым взносам, с 18 августа 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 42142 руб. 19 коп.

с 18 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года- 522 руб. 56 коп. (42142 руб. 19 коп. х (12,0%:300)х 31 день);

с 18 сентября 2023 года 04 октября 2023 года- 310 руб. 45 коп. (42142 руб. 19 коп. х (13,0%:300)х 17 дней);

04 октября 2023 года ФИО1 произведен платеж в сумме 10000 руб., в связи с чем с 05 октября 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составляет 32142 руб. 19 коп.;

с 05 октября 2023 года по 18 октября 2023 года- 194 руб. 99 коп. (32142 руб. 19 коп. х (13,0%:300)х 14 дней).

Налог на профессиональный доход не входит в совокупную обязанность налогоплательщика, в связи с этим пени на него начисляются отдельно.

Сумма пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с 26 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет 372 руб. 91 коп.:

за февраль 2022 года по сроку уплаты 25 марта 2022 года- 20 руб. 10 коп. (751 руб. 34 коп. х (20,0%:300) х 6 дней (с 26 марта 2022 года по 31 марта 2022 года)) + (751 руб. 34 коп. х (7,5%:300) х 91 день (с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года));

за март 2022 года по сроку уплаты 25 апреля 2022 года- 23 руб. 74 коп. (1043 руб. 32 коп. х (7,5%:300) х 91 день (с 2 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года));

за апрель 2022 года по сроку уплаты 25 мая 2022 года- 110 руб. 76 коп. (1816 руб. 07 коп. х (14,0%:300) х 1 день (с 26 мая 2022 года по 26 мая 2022 года)) + (1816 руб. 07 коп. х (11,0%:300) х 18 дней (с 27 мая 2022 года по 13 июня 2022 года)) + (1816 руб. 07 коп. х (9,5%:300) х 41 день (с 14 июня 2022 года по 24 июля 2022 года)) + (1816 руб. 07 коп. х (8,0%:300) х 56 дней (с 25 июля 2022 года по 18 сентября 2022 года)) + (1816 руб. 07 коп. х (7,5%:300) х 104 дня (с 19 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 год));

за май 2022 года по сроку уплаты 27 июня 2022 года- 48 руб. 78 коп. (985 руб. 83 коп. х (9,5%:300) х 27 дней (с 28 июня 2022 года по 24 июля 2022 года)) + (985 руб. 83 коп. х (8,0%:300) х 56 дней (с 25 июля 2022 года по 18 сентября 2022 года)) + (985 руб. 83 коп. х (7,5%:300) х 104 дня (с 19 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года));

за июнь 2022 года по сроку уплаты 25 июля 2022 года- 63 руб. 97 коп. (1573 руб. 08 коп. х (8,0%:300) х 55 дней (с 26 июля 2022 года по 18 сентября 2022 года)) + (1573 руб. 08 коп. х (7,5%:300) х 104 дня (с 19 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года));

за июль 2022 года по сроку уплаты 25 августа 2022 года- 48 руб. 33 коп. (1491 руб. 69 коп. х (8,0%:300) х 24 дня (с 26 августа 2022 года по 18 сентября 2022 года)) + (1491 руб. 69 коп. х (7,5%:300) х 104 дня (с 19 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года));

за август 2022 года по сроку уплаты 26 сентября 2022 года- 31 руб. 60 коп. (1316 руб. х (7,5%:300) х 96 дней (с 27 сентября 2022 года по 31 декабря 2022 года));

за сентябрь 2022 года по сроку уплаты 27 октября 2022 года- 12 руб. 16 коп. (748 руб. 12 коп. х (7,5%:300) х 65 дней (с 28 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года));

за октябрь 2022 года по сроку уплаты 25 ноября 2022 года- 12 руб. 11 коп. (1345 руб. 98 коп. х (7,5%:300) х 36 дней (с 26 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года));

за ноябрь 2022 года по сроку уплаты 26 декабря 2022 года- 01 руб. 36 коп. (1989 руб. 25 коп. х (7,5%:300) х 5 дней)).

На 01 января 2023 года задолженность по налогу на профессиональный доход составила 12161 руб. 49 коп., из них: за февраль 2022 года в размере 751 руб. 34 коп., за март 2022 года в размере 1043 руб. 32 коп., за апрель 2022 года в размере 1816 руб. 07 коп., за май 2022 года в размере 985 руб. 83 коп., за июнь 2022 года в размере 1573 руб. 08 коп., за июль 2022 года в размере 1491 руб. 69 коп., за август 2022 года в размере 1316 руб. 81 коп., за сентябрь 2022 года в размере 784 руб. 12 коп., за октябрь 2022 года в размере 1345 руб. 98 коп., за ноябрь 2022 года в размере 1089 руб. 25 коп.

За период с 1 января 2023 года по 18 октября 2023 года сумма пени на недоимку по налогу на профессиональный доход составила 1682 руб. 13 коп.:

с января 2023 года по 30 января 2023 года- 91 руб. 21 коп. (12161 руб. 49 коп. х (7,5%:300) х 30 дней);

12161 руб. 49 коп. + 1095 руб. 65 коп. (за декабрь 2022 года по сроку уплаты 30 января 2023 года)= 13257 руб. 14 коп.;

с 31 января 2023 года по 28 февраля 2023 года- 96 руб. 11 коп. (13257 руб. х (7,5%:300) х 29 дней);

13257 руб. 14 коп. + 1482 руб. 95 коп. (за январь 2023 года по сроку уплаты 28 февраля 2023 года)= 14740 руб. 09 коп.;

с 1 марта 2023 года по 28 марта 2023 года- 103 руб. 18 коп. (14740 руб. 09 коп. х (7,5%:300) х 28 дней);

14740 руб. 09 коп. + 1776 руб. 90 коп. (за февраль 2023 года по сроку уплаты 28 марта 2023 года)= 16516 руб. 99 коп.;

с 29 марта 2023 года по 28 апреля 2023 года- 128 руб. 01 коп. (16516 руб. 99 коп. х (7,5%:300) х 31 день);

16516 руб. 99 коп. + 2069 руб. 60 коп. (за март 2023 года по сроку уплаты 28 апреля 2023 года)= 18586 руб. 59 коп.;

с 29 апреля 2023 года по 22 мая 2023 года- 111 руб. 52 коп. (18586 руб. 59 коп. х (7,5%:300) х 24 дня);

18586 руб. 59 коп. – 63 руб. 83 коп. (уплачены 22 мая 2023 года)= 18522 руб. 76 коп.;

с 23 мая 2023 года по 29 мая 2023 года- 32 руб. 41 коп. (18522 руб. 76 коп. х (7,5%:300) х 7 дней);

18522 руб. 76 коп. + 1873 руб. 94 коп. (за апрель 2023 года по сроку уплаты 29 мая 2023 года)= 20396 руб. 70 коп.;

с 30 мая 2023 года по 28 июня 2023 года- 152 руб. 97 коп. (20396 руб. х (7,5%:300) х 30 дней);

20396 руб. 70 коп. + 1934 руб. 50 коп. (за май 2023 года по сроку уплаты 28 июня 2023 года)= 22331 руб. 20 коп.;

с 29 июня 2023 года по 23 июля 2023 года- 139 руб. 57 коп. (22331 руб. 20 коп. х (7,5%:300) х 25 дней);

с 24 июля 2023 года по 28 июля 2023 года- 31 руб. 64 коп. (22331 руб. 20 коп. х (8,5%:300) х 5 дней);

22331 руб. 20 коп. + 1501 руб. 02 коп. (за июнь 2023 года по сроку уплаты 28 июля 2023 года)= 23832 руб. 22 коп.;

с 29 июля 2023 года по 14 августа 2023 года- 114 руб. 79 коп. (23832 руб. 22 коп. х (8,5%:300) х 1ё7 дней);

с 15 августа 2023 года по 17 августа 2023 года- 28 руб. 60 коп. (23832 руб. 22 коп. х (12,0%:300) х 3 дня);

23832 руб. 22 коп. – 2247 руб. 17 коп. (уплачены 17 августа 2023 года)= 21585 руб. 05 коп.;

с 18 августа 2023 года по 28 августа 2023 года- 94 руб. 97 коп. (21585 руб. 05 коп. х (12,0%:300) х 11 дней);

21585 руб. 05 коп. + 3120 руб. 21 коп. (за июль 2023 года по сроку уплаты 28 августа 2023 года)= 24705 руб. 26 коп.;

с 29 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года- 197 руб. 64 коп. (24705 руб. 26 коп. х (12,0%:300) х 20 дней);

с 18 сентября 2023 года по 28 сентября 2023 года- 117 руб. 76 коп. (24705 руб. 26 коп. х (13,0%:300)х 11 дней);

24705 руб. 26 коп. + 3188 руб. 91 коп. (за август 2023 года по сроку уплаты 28 сентября 2023 года)=27894 руб. 17 коп.;

с 29 сентября 2023 года по 18 октября 2023 года- 241 руб. 75 коп. (27894 руб. 17 коп. х (13,0%:300) х 20 дней).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 8836 руб. 10 коп. (282 руб. 08 коп. (на недоимку по транспортному налогу) + 31 руб. 72 коп. (на недоимку по налогу на имущество) + 1943 руб. 41 коп. (на недоимку по страховым взносам на ОПС) + 503 руб. 28 коп. (на недоимку по страховым взносам на по ОМС) + 4020 руб. 57 коп. (на совокупную обязанность по уплате налогов) + 2055 руб. 04 коп. (на недоимку по НПД).

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 519 руб. 23 коп.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 955 руб. 72 коп., за август 2023 года в размере 3188 руб. 91 коп.;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 12 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 134 руб. 15 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 96 руб. 37 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 47 руб. 91 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 03 руб. 65 коп.;

пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 12 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 11 руб. 56 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 08 руб. 46 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2021 года в сумме 09 руб. 92 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 01 руб. 78 коп.;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1677 руб. 80 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 25 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 265 руб. 61 коп.;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 25 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 435 руб. 68 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 25 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 67 руб. 60 коп.;

пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 18 октября 2023 года в сумме 4020 руб. 57 коп.;

пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за период с 26 марта 2022 года по 18 октября 2023 года в сумме 2055 руб. 04 коп.,

всего: 12980 руб. 73 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 519 руб. 23 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение составлено 23 октября 2024 года.