Решение № 2А-4156/2025 2А-4156/2025~М-1990/2025 М-1990/2025 от 10 июля 2025 г. по делу № 2А-4156/2025

КОПИЯ

Дело №2a-4156/2025

УИД: 50RS0028-01-2025-002718-25


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2025 года г.о. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Елисеевой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Иванушкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области обратилась в суд с административными исками к административному ответчику ФИО2, в которых с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 22 530 руб., за 2016 год в размере 6 042,42 руб., за 2017 год в размере 18 665 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 74 419,17 руб., за 2016 год в размере 49 560,23 руб., за 2017 год в размере 66 271 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 56 002 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129 449,42 руб., пени в размере 1 598,55 руб. В обоснование заявленных требований указанно на выявленную налоговым органом недоимку у административного ответчика в связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей, в соответствии с чем, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику также начислены пени. Судебные приказы о взыскании задолженности по указанным платежам в бюджет отменен, в настоящее время административный ответчик от уплаты задолженности уклоняется.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 в судебное заседание явились, в удовлетворении исковых требований просили отказать по доводам, изложенным в возражениях на административное исковое заявление.

Выслушав административного ответчика, представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена ч. 1 ст. 3 НК РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, п. 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п. 1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 408, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в статье 75 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что по сведениям, имеющимся в базе данных Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области на имя административного ответчика ФИО9 ИНН <данные изъяты> зарегистрированы земельные участки:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 621, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес<адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга).

На территории Мытищинского района Московской области налоговые ставки на уплату земельного налога установлены Положением о земельном налоге на территории городского поселения Мытищи Мытищинского района Московской области.

В соответствии с Решением от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления без авансового платежа.

По сведениям, имеющимся в базе данных Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области на имя административного ответчика ФИО10 <данные изъяты>, зарегистрированы объекты недвижимости:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 632, 90 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Хозяйственное строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 298,40 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Хозяйственное строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 25,70 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Хозяйственное строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 327,30 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Хозяйственное строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 22 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в соответствии с Законом от 04.10.2014 г. №284 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц. На территории МытищинскогО района Московской области налоговые ставки установлены на уплату имущественного налога Положением об имущественном налоге на территории городского поселения Мытищи Мытищинского района Московской области. В соответствии с Решением от 19.05.2016 г. №6/3.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

У налогоплательщика может быть сформировано положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 797 786, 65 руб. которое до настоящего времени не погашено.

Налоговый орган выявил у административного ответчика следующие недоимки: задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 22 530 руб., за 2016 год в размере 6 042,42 руб., за 2017 год в размере 18 665 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 74 419,17 руб., за 2016 год в размере 49 560,23 руб., за 2017 год в размере 66 271 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 56 002 руб.

Как указывает административный истец, в установленный законом срок указанные налоги налогоплательщиком не были уплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129 449,42 руб. и пени в размере 1 598,55 руб.

Как указывает административный истец, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом административному ответчику направлены требования об уплате недоимки по налогам, штрафов, начисленных пени: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №388 Красносельского района города Москвы постановлен судебный приказ №2а-0005/388/2020, которым с ФИО11. в пользу ИФНС России по г. Мытищи Московской области взыскана недоимка за 2017 г. по земельному налогу в размере 41 195,00 руб., пени в размере 612,77 руб., по налогу на имущество в размере 66 271,00 руб., пени в размере 985,78 руб. и в доход бюджета города Москвы взыскана государственная пошлина в размере 1 690,65 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду поступивших относительно его исполнения возражений должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 382 Красносельского района города Москвы, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 388 Красносельского района города Москвы, постановлен судебный приказ№2а-0012/388/2023, которым с ФИО12. пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по г. Москве взыскана недоимка по земельному налогу за 2014-2016 гт. в размере 27 034,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 гг. в размере 291 383,58 руб., пени в размере 233 929,91 руб. и в доход бюджета города Москвы взыскана государственная пошлина в размере 4 361,74 руб. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду поступивших относительно его исполнения возражений должника.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Направление налогового уведомления по иному адресу является ненадлежащим исполнением обязанности по направлению налогового уведомления. До дня получения физическим лицом налогового уведомления по имущественным налогам у него не возникает обязанности по уплате этого налога и, соответственно, пени.

Как подтверждено доказательствами административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ с банковского счета административного ответчика ФИО5 в Сбербанке произошло списание денежных средств по некому налоговому долгу гражданина с иным ИНН. Банк посоветовал обратиться в налоговые органы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в ИФНС по г. Мытищи МО (по месту своей регистрации), где ему пояснили, что в базе имеется два ФИО13 с разными адресами, с разными ИНН, с отличающимися персональными данными, соответствующими персональным данным ФИО14., на что сам ФИО2 не мог повлиять. Инспекция предложила ФИО2 заполнить бланк заявления и выбрать один из двух ИНН. ФИО2 также просил внести его корректные персональные данные и сообщил, что никаких уведомлений до сих пор не получал, о чем административным ответчиком представлена копия заявления от ДД.ММ.ГГГГ На данное заявление ответ получен не был.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция по телефону попросила ФИО15 подать заявление о списании неких не уточненных «старых долгов», начисленных на лицо с иными персональными данными, иным ИНН, зарегистрированное по иному адресу, по требованиям, уведомлений о которых ФИО2 никогда не получал. ФИО2 попросил Инспекцию об уточнении возможных объектов налогообложения, возможно числящихся за ним.

ДД.ММ.ГГГГ (в тот же день) ФИО2 исполнил просьбу Инспекции и подал заявление о списании «старых долгов», о чем административным ответчиком представлена копия заявления.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция направила ФИО6 ответ на обращение от ДД.ММ.ГГГГ с некими не уточненными налоговыми претензиями ИФНС №8 г. Москве, с перечислением номеров разных судебных приказов и номеров определений разных судебных участков об отмене разных судебных приказов, в котором просила ФИО16 предоставить оригинал решения суда о признании недоимки невозможной к взысканию и определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, не предоставив самих уведомлений с указанием объектов налогообложения, о чем административным ответчиком представлена копия ответа Инспекции.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, не согласившись с ответом на заявление, поданное по просьбе самой Инспекции, подал через Инспекцию Жалобу в УФНС России по Московской области на действия (бездействие) Инспекции ФНС России по г. Мытищи Московской области, которая до сих пор не рассмотрена, о чем административным ответчиком представлены копии жалобы и решений УФНС России по Московской области о продлении срока и последующем приостановлении рассмотрения жалобы.

В соответствии со ст. 33 Конституции РФ граждане Российской Федерации имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения в государственные органы и органы местного самоуправления.

Данному праву корреспондирует обязанность государственных органов и должностных лиц такие обращения рассматривать в установленный законом срок и принимать по ним соответствующие меры (Федеральный закон от 02.05.2006 г. N 59-Ф3 «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»), что не было сделано ни Инспекцией ФНС по г. Мытищи, ни Управлением ФНС России по МО. Вместо ответов на заявление от ДД.ММ.ГГГГ и жалобу от ДД.ММ.ГГГГ, направленных на досудебное урегулирование спора, к заявителю был подан административный иск от ДД.ММ.ГГГГ.

Перекладывание налоговыми органами своих обязанностей по рассмотрению обращений на судебные органы с приостановкой рассмотрения обращения - действующим законодательством не предусмотрено.

Право граждан на обращение в государственные органы, на рассмотрение этих обращений в установленный срок и на получение надлежащих ответов на эти обращения по своей природе являются неимущественным правом, гарантированным Конституцией РФ.

Налоговые органы, по сути, самоустранились от своих обязанностей и переложили на суд обязанность Инспекции по актуализации информационного ресурса ЕНС и картотеки объектов недвижимого имущества, по уточнению персональных данных налогоплательщика, по списанию безнадежного к взысканию возможного долга, чем нарушены права ФИО1, на него возложены дополнительные обязанности по участию в судебных процессах с возникновением соответствующих издержек.

Обязанность по исчислению налогов для налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговые органы в отношении транспортного налога (п. 3 ст. 363 НК РФ), земельного налога (п. 4 ст. 397 НК РФ) и налога на имущество физических лиц (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговое уведомление должно быть направлено налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ (абз. 1 п. 3 ст. 52 Кодекса).

Налоговое уведомление направляется для исполнения обязанности по уплате налогов, срок уплаты которых не наступил (Письмо Федеральной налоговой службы от 15.04.2025 г. N БС-4-21/3870@ «О составе сведений в налоговом уведомлении»).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В любом случае, в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция не направляла ФИО2, ФИО2 не получал налоговых уведомлений в установленный налоговым законодательством срок:

за 2021 год - до ДД.ММ.ГГГГ,

за 2022 год - до ДД.ММ.ГГГГ,

за 2023 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств направления ответчику налоговых уведомлений в установленный законом срок - административным истцом не представлено.

В любом случае, не подлежит уплате налог, исчисленный в налоговом уведомлении неустановленное лицо с недостоверным адресом, с недостоверными персональными данными и ИНН, и без идентификации конкретных объектов налогообложения (Приказ Федеральной налоговой службы от 27.09.2022 г. N ЕД-7-21/866@ «Об утверждении формы налогового уведомления»).

Уникальной информацией о гражданине являются фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, ИНН, адрес его регистрации и проживания. Реквизиты паспорта также могут быть отнесены к числу персональных данных.

Налоговый орган не ограничен в способах установления и проверки личности должника и его идентифицирующих данных. Риск совпадений идентифицирующих данных не может быть переложен с государственного органа, отвечающего за законность исчисления и направления налоговых уведомлений, на гражданина.

Ошибка в ИНН налогоплательщика является критичной, т.к. деньги зачислятся на счет другого лица или попадут в невыясненные платежи. Это значит, что налогоплательщик не выполнит в срок обязанность по уплате налога, образуется недоимка, и будут начислены пени.

В любом случае, если налоги, исчисленные и указанные в надлежащем уведомлении, направленном правильно установленному налогоплательщику не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога, не уплачены в срок (до 1 декабря), то со 2 декабря возникает недоимка, которую налоговый орган может взыскать с гражданина в принудительном порядке (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 45, ст. 48 НК РФ).

В таком случае, налоговый орган должен выставить налогоплательщику - физическому лицу требование об уплате задолженности в срок не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В требовании указывается срок на погашение задолженности (в общем случае – 8 рабочих дней с даты получения требования) (п. 3 ст. 69 НК РФ).

И если требование не исполнено в срок, то налоговый орган начинает процедуру принудительного взыскания недоимки с физического лица, а именно обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если же налоговый орган, при надлежащем направлении налогового уведомления и надлежащем выставлении требования налогоплательщику, пропустит срок на обращение в суд, то он уже не сможет взыскать задолженность по налогам с физического лица. Такая задолженность признается безнадежной к взысканию, поскольку его взыскание становится невозможным (ст. 59 НК РФ).

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 НК РФ). В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по его уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ, см. также письма Минфина России от 12.10.2011 г. N 03-05-06-01/71, от 14.07.2010 г. N 03-05-04-01/38).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога его уплата осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты, указанного в нем.

Таким образом, до дня получения физическим лицом налогового уведомления по налогу на имущество у него не возникает обязанности по уплате этого налога (см. письмо Минфина России от 25.06.2010 г. N 03-02-08/43, решения Павлово-Посадского горсуда Московской области от 24.09.2012 г. N 2-1685/2012, АС Архангельской области от 17.07.2009 г. N A05-6428/2009, Александровского горсуда Владимирской области от 16.01.2012 г. N 2-176/2012, определение Кемеровского облсуда от 26.10.2012 г. N 33-10647, постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 г. N A13-10142/2008, Семнадцатого ААС от ДД.ММ.ГГГГ N 17АП-11750/09).

Вместе с тем, ФИО7 не получал уведомлений и требований об уплате задолженности в уставленный законодательством о налогах и сборах срок.

Уведомления за налоговые периоды 2021, 2022, 2023 г.г. в установленные сроки в адрес ФИО17 Инспекцией не были направлены, доказательств обратного административным истцом не представлено.

Шестимесячный срок обращения за судебным взысканием определенной части налоговой задолженности, исчисляемый с момента истечения срока исполнения налогоплательщиком требований об уплате задолженности (после направления ему налогового уведомления и соответствующего требования) - пропущен.

Также, нарушен порядок формирования сальдо ЕНС начиная с ДД.ММ.ГГГГ

Инспекцией не отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням и имеет место формирование искусственной задолженности, возможность принудительного взыскания которой фактически утрачена.

В сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 г. не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона от 14.07.2022 г. №263-Ф3). Однако в нарушение закона, Инспекцией некорректно отражены суммы задолженности в ЕНС, что сформировало отрицательное сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 г., которое, согласно не обоснованному административному иску, на 07.01.2023 г. якобы составляло 797 786, 65 руб.

Пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. №57). Иными словами, если инспекция пропустила сроки для принудительного взыскания самой суммы недоимки по налогу, то и пени она взыскать не может.

ФИО2 не получал ни одного налогового уведомления (обратного не доказано), а значит обязанность по уплате указанных в административном иске налога и пени - у него не возникла, что следует из п. 4 ст. 57 НК РФ и Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020 г.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24.03.2017 г. N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14.07.2005 г. N 9-П и Определение от 08.02.2007 г. N 381-0-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17.02.2015 г. N 422-0 и от 25.06.2024 г. N 1740-0).

Налоговым органом пропущен срок для предъявления заявленных требований, в т.ч. пропущен еще до подачи заявлений о вынесении судебных приказов.

Согласно Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 25.10.2024 г. N 48-П пропущенный срок не восстанавливается отменой судебных приказов.

Выявленный в Постановлении конституционно-правовой смысл абзаца второго п. 4 ст. 48 НК РФ является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 22 530 руб., за 2016 год в размере 6 042,42 руб., за 2017 год в размере 18 665 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 74 419,17 руб., за 2016 год в размере 49 560,23 руб., за 2017 год в размере 66 271 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 56 002 руб., пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 129 449,42 руб., пени в размере 1 598,55 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 июля 2025 года.

Судья подпись Т.П. Елисеева

Копия верна