Решение № 2А-451/2024 2А-451/2024~М-385/2024 М-385/2024 от 4 ноября 2024 г. по делу № 2А-451/2024

Дело №2а-451/2024

УИД 22RS0025-01-2024-000523-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Косиха 5 ноября 2024 г.

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Надежина А.Ю.,

при секретаре Зайцевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с данным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на 1 января 2023 г. формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 27 июня 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 007 руб. 76 коп., в том числе налог 7 381 руб., пени 2 626 руб. 76 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 97 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 59 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 136 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 2 626 руб. 76 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 2 363 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 2 363 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 2 363 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЗАЗ968МЧ, Год выпуска 1982, Дата регистрации права №

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА32101, VIN: Год выпуска 1974, Дата регистрации права №

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020–2021 годы, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле

ТН = МД*Нс*К, где

ТН - транспортный налог,

МД - мощность двигателя,

Нс - налоговая ставка

К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Положениями п.4 ст.57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. №36137 на сумму 11 989 руб. 88 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с вышеизложенным по состоянию на 27 июня 2024 г. за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. 558 руб., за 2021 г. 988 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 на отчетный период являлся собственником следующего имущества:

Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 117,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 17.11.2022

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019–2021 годы, подлежащий уплате налогоплательщиком по следующей формуле:

НИ = ИС х НС х К, где НИ — налог на имущество, ИС — инвентаризационная стоимость, НС — налоговая ставка, К — коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019–2021 годы, подлежащий уплате ФИО1

Руководствуясь п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2022 г. №, 1 сентября 2021 г. №, 3 августа 2020 г. № на уплату налога на имущество физических лиц за 2019–2021 годы.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотами.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № на сумму 11 989 руб. 88 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на 27 июня 2024 г. за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 97 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 59 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 136 руб.

Мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края 6 февраля 2024 г. вынесен судебный приказ №2а-359/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 28 августа 2024 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Основываясь на приведенных доводах и обстоятельствах, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю просит взыскать со ФИО1 задолженность налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 97 руб., за 2019 г. в размере 59 руб., за 2021 г. в размере 136 руб.

Стороны в суд не явились, извещены, причины неявки, которые бы могли быть признаны уважительными, суду не сообщили, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

На основании взаимосвязанных положений ст.96, 151–152 КАС РФ суд определил о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся участников процесса.

Оценив доводы административного иска, ознакомившись с материалами дела, исследовав предоставленные по запросу суда материалы, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

В силу ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В п.3, 4, 5 ст.11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ) указано, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) ведется единый налоговый счет. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО1 являлся собственником квартиры и автомобилей, и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В порядке ст.69, 70 НК РФ административному ответчику в период с 2019 по 2021 годы были выставлены требования об уплате обязательных платежей и санкций. Однако по состоянию на 31 декабря 2022 г. выставленные требования не были исполнены в полном объеме, в связи с чем за ним образовалась задолженность.

В подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как указывает административный истец, в сумму заявленной в настоящем административном иске задолженности 1 838 руб. вошла задолженность за период с 2019–2021 годы.

Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст.48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с ч.3 ст.62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в подп.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 г. №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абз.2 п.4 ст.48 НК РФ признан не противоречащим Конституции РФ, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как следует из материалов дела, 30 января 2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Косихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, 6 февраля 2024 г. вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка Косихинского района Алтайского края от 28 февраля 2024 г. судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 28 августа 2024 г., что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

По запросу суда Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю представлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в соответствии со ст.70 НК РФ в редакции до 1 января 2023 г.

При таких обстоятельствах, анализируя вышеприведенные правовые нормы, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности на налогам: по требованию от 27 января 2020 г. №4001 (общая задолженность превышала 3 000 руб. — 12 852 руб. 65 коп.) об уплате задолженности в срок до 28 февраля 2020 г. срок обращения в суд истек 28 августа 2020 г.

По требованию от 24 декабря 2020 г. № (общая задолженность превышала 3 000 руб. — 15 852 руб. 58 коп.) об уплате задолженности в срок до 1 февраля 2021 г. срок обращения в суд истек 1 августа 2021 г.

По требованию от 15 декабря 2021 г. № (общая задолженность превышала 10 000 руб. — 14 817 руб. 98 коп.) об уплате задолженности в срок до 21 января 2022 г. срок обращения в суд истек 21 июля 2022 г.

Своевременность подачи административного искового заявления в данном случае зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В силу ч.1 ст.290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным гл.15 настоящего Кодекса.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах с учетом того, что Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю пропущен срок обращения в суд, уважительных причин пропуска срока не имеется, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2019–2020 годы следует отказать. Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах и сроках обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

По транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 г. срок уплаты наступил 1 декабря 2022 г. Задолженность по данному налогу включена в требование от 23 июля 2023 г. №.

В силу подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности …года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб.

Задолженность по налогам в требовании от 23 июля 2023 г. № составляет 9 801 руб., то есть менее 10 000 руб. без пени. Пеня взысканию не подлежит, так как по налогам за 2019–2020 годы истек срок обращения в суд. Следовательно, срок обращения за взысканием налогов за 2021 г. в настоящее время не наступил.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019–2021 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Ю. Надежин