Решение № 2А-1207/2025 2А-1207/2025~М-696/2025 М-696/2025 от 22 апреля 2025 г. по делу № 2А-1207/2025

УИД 37RS0005-01-2025-000966-35

Дело № 2а-1207/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2025 года город Иваново

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Цветкова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в ил :

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит, взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 в размере 7080,00 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2021,2022 в размере 924,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 в размере 848,00 рублей, пени по совокупной задолженности по состоянию на 09.01.2024 в размере 28238,82 рублей, на общую сумму 37090,82 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязан в установленные законом сроки уплачивать налоги. За ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения автомобили: «ВАЗ 21093» государственный регистрационный знак №, «БМВ Х6» государственный регистрационный знак №, «Лада 217030 LADA PRIORA» государственный регистрационный знак №, «ВАЗ 21074» государственный регистрационный знак №, «НИССАН Альмера» государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами №, жилые дома с кадастровыми номерами №. ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период) от 04.09.2016 № 80064907 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 1500,00 рублей, земельный налог в размере 751,00 рублей, налог на имущество в размере 58,00 рублей за 2015 год не позднее 01.12.2016;от 21.09.2017 №64983646 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 2071,00 рублей, земельный налог в размере 751,00 рублей, налог на имущество в размере 116,00 рублей за 2016 год не позднее 01.12.2017; от 25.07.2019 №47274184 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 32100,00 рублей, земельный налог в размере 462,00 рублей, налог на имущество в размере 339,00 рублей за 2018 год не позднее 01.12.2019;от 01.09.2020 №32100771 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 38220,00 рублей, земельный налог в размере 462,00 рублей, налог на имущество в размере 373,00 рублей за 2019 год не позднее 01.12.2020;от 01.09.2021 №28014760 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 23770,00 рублей, земельный налог в размере 462,00 рублей, налог на имущество в размере 409,67,00 рублей за 2020 год не позднее 01.12.2021; от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 3540,00 рублей, земельный налог в размере 462,00 рублей, налог на имущество в размере 422,00 рублей за 2021 год не позднее 01.09.2022;от 15.07.2023 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 3540,00 рублей, земельный налог в размере 462,00 рублей, налог на имущество в размере 426,00 рублей за 2022 год не позднее 01.12.2023. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 100993,67 рублей, в том числе по налогам в размере 82129,23 рублей. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование от 07.07.2023 №150978 об уплате налога в размере 124528,12 рублей. До настоящего времени указанные требования в полном объеме не исполнены. Ранее УФНС по Ивановской области направила заявление о вынесении судебного приказа № 161 от 10.01.2024 в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка №2 Ивановского судебного района Ивановской области 19.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-617/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Ивановской области задолженности по налогам в размере 110410,82 рублей. 09.09.2024 и.о. мирового судьи судебного участка №2 Ивановского судебного района Ивановской области, мировым судьей судебного участка №1 Ивановского судебного района Ивановской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ, обратились в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, для участия в судебном заседании не явился, в исковом заявлении, содержитсяходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился.

Как следует из содержания ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В данном случае ввиду заявления административным истцом о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, отсутствия возражений ответчика против указанного заявления УФНС по Ивановской области, суд в силу содержания п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящий спор в данном порядке.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, главами 28, 31, НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения признается плательщиком транспортного, имущественного налога и земельного налога.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога) для налогоплательщиков - физических лиц начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования заявленной недоимки) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования заявленной недоимки) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования заявленной недоимки) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат транспортные средства: с 12.05.2014 «ВАЗ 21093» государственный регистрационный знак №, с 17.02.2018 по 12.08.2020 «БМВ Х6» государственный регистрационный знак №, с 24.05.2016 по 14.04.2017 «Лада 217030 LADA PRIORA» государственный регистрационный знак №, с 16.03.2011 «ВАЗ 21074» государственный регистрационный знак №, с 15.08.2020 «НИССАН Альмера» государственный регистрационный знак №, земельные участки с кадастровыми номерами №, жилые дома с кадастровыми номерами №, №, о чем указано административным истцом в иске, следует из истребованных судом сведений из Управления Госавтоинспекции УМВД России по Ивановской области и Филиала публично-правовой компании "Роскадастр" по Ивановской области, и не оспаривалось административным ответчиком.

Налогоплательщику выставлялись налоговые уведомления №80064907 от04.09.2016, №64983646 от 21.09.2017, №47274184 от 25.07.2019, №32100771 от 01.09.2020, №28014760 от 01.09.2021, №9724048 от 01.09.2022, №84230913 от 15.07.2023 (л.д.26, 28, 30, 32, 34, 36, 38).

Факт направления налогового уведомления подтверждается актами о выделении к уничтожению и списком об отправке заказной корреспонденции (л.д. 27, 29, 31, 33, 35, 37, 39).

На основании ст.ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начислена недоимка по требованию № 150978 от 07.07.2023 в размере 104495,47 рублей, пени в размере 20032,65 рублей (л.д. 40-41).

Факт направления требования подтверждается списком отправленной заказной корреспонденции (л.д. 42).

В сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Суд соглашается с расчетом задолженности по налогам и пени, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ивановского судебного района Ивановской области, мирового судьи судебного участка № 1 Ивановского судебного района в Ивановской области от 09.09.2024 отменен, вынесенный 19.03.2024 судебный приказ по делу № 2а-617/2024 на взыскание с ФИО1 налоговой недоимки (л.д. 15).

После отмены приказа, с настоящим иском в районный суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 09.03.2025, что и было им сделано, поскольку иск подан в электронной форме 03.03.2025, что следует из квитанции об отправке (л.д. 8).

В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы налога и пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований. Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, недоимку на общую сумму 37090,82 рублей, из которых: недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021, 2022 в размере 7080,00 рублей, недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2021,2022 в размере 924,00 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022 в размере 848,00 рублей, пени по совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 238,82 рублей.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ивановского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Цветкова