Решение № 2А-2402/2025 2А-2402/2025~М-1189/2025 М-1189/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-2402/2025

Дело №2а-2402/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-002096-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 июня 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Дубовому АЛ о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Административным ответчиком не были своевременно уплачены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2014-2022 годы.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года в сумме 5935 руб. 09 коп., из них: 3582 руб. 58 коп. по транспортному налогу, 2352 руб. 51 коп.- по налогу на имущество. С 1 января 2023 года по 13 ноября 2023 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 1588 руб. 42 коп. С учетом ранее принятых мер взыскания и частичного уменьшения пени задолженность по пене составила 7231 руб. 09 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 сумму пеней в размере 7231 руб. 09 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По делу установлено, что ФИО1 принадлежит транспортное средство: автомобиль <данные изъяты> (155 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 3 июня 2014 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Также ФИО1 принадлежит следующее имущество:

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 44 кв.м (с 18 августа 1997 года по настоящее время);

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 61,8 кв.м (с 27 декабря 2015 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги административным ответчиком в установленные сроки не уплачивались, что явилось основанием для обращения налогового органа с требованием о взыскании пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 18 августа 2023 года налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 220940 от 24 июля 2023 года об уплате в срок до 12 сентября 2023 года налогов в сумме 16455 руб. 32 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 6774 руб. 04 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ, новое требование при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования не направляется.

Кроме того, 10 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № 13483 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2021 год и пени Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судьей судебного участка № 4 г. Бийска Алтайского края 6 декабря 2023 года. Судебный приказ был выдан 18 декабря 2023 года и отменен 21 ноября 2024 года.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налогов, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 7 апреля 2025 года обратилась с административным исковым заявлением о взыскании пени в Бийский городской суд Алтайского края.

Сроки, установленные подпунктом 1 пункта 3 и абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 - 2021 годы, пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 - 2021 годы. Вместе с тем, с учетом совокупности собранных по делу доказательств, суд считает подлежащей взысканию сумму пеней на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019, 2020 и 2021 годы с учетом следующих обстоятельств.

Законом Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

3) задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, выбывших на постоянное место жительство за пределы Российской Федерации, с момента возникновения обязанности по уплате которых прошло не менее трех лет;

4) задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет;

5) задолженность в части сумм региональных налогов по отмененным региональным налогам у налогоплательщиков, в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при условии, если с момента отмены налога прошло не менее трех лет и (или) задолженность не реструктуризирована, срок ее уплаты не изменен в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

7) задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

8) задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

9) задолженность погибших (умерших) при исполнении обязанностей военной службы в ходе проведения специальной военной операции граждан, проходивших военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту, граждан, заключивших контракт (имевших иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, граждан, находившихся на военной службе в войсках национальной гвардии Российской Федерации, в воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне», граждан, призванных на военную службу в Вооруженные Силы Российской Федерации по мобилизации, граждан, непосредственно выполнявших задачи по охране государственной границы Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины;

10) задолженность умерших физических лиц в случае, если в течение 1 года с даты открытия наследства не установлены наследники имущества должника, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

11) задолженность по транспортному налогу с физических лиц в случае утилизации транспортного средства, в отношении которой вынесено постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа.

Решение Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов.

Согласно пункту 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию:

1) задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, выбывших на постоянное место жительство за пределы Российской Федерации, с момента возникновения обязанности, по уплате которой прошло не менее трех лет, на основании выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков;

2) задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа;

3) задолженность в части сумм отмененных местных налогов у налогоплательщиков, в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», при условии, если с момента отмены налога прошло не менее трех лет и (или) задолженность не реструктуризирована, срок ее уплаты не изменен в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании нормативного правового акта, которым налог был отменен;

4) задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;5) задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

6) задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю;

7) задолженность погибших (умерших) при исполнении обязанностей военной службы в ходе проведения специальной военной операции граждан, проходивших военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации по контракту, граждан, заключивших контракт (имевших иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, граждан, находившихся на военной службе в войсках национальной гвардии Российской Федерации, в воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне», граждан, призванных на военную службу в Вооруженные Силы Российской Федерации по мобилизации, граждан, непосредственно выполнявших задачи по охране государственной границы Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины;

8) задолженность умерших физических лиц в случае, если в течение 1 года с даты открытия наследства не установлены наследники имущества должника, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая положения пункта 6 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС и подпункт 4 пункта 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191, образование задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество по состоянию на 1 января 2019 года, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014-2017 годы и по налогу на имущество за 2016-2017 годы являются безнадежными к взысканию.

Пени, с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Таким образом, пени на недоимку по налогам за 2014-2017 годы начислению и взысканию не подлежат. Требование административного иска в указанной части удовлетворению не подлежит.

В налоговом уведомлении № 2176490 от 28 июня 2019 года налоговым органом произведен расчет налогов за 2018 года, из размер составил: 3875 руб. 00 коп.- транспортный налог, 3633 руб. 00 коп.- налог на имущество.

По состоянию на 23 декабря 2019 года было сформировано требование № 119465, ФИО1 предложено уплатить в срок до 22 января 2020 года задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3875 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 16 руб. 56 коп., задолженность по налогу на имущество в размере 3633 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 15 руб. 53 коп.

Судебный приказ о взыскании перечисленных сумм был вынесен мировым судьей судебного участка № 4 г. Бийска Алтайского края 7 мая 2020 года по административному делу № 2а-1472/2020, который отменен 27 мая 2020 года.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 18 ноября 2020 года, вступившим в законную силу 25 декабря 2020 года, с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3875 руб. 00 коп., пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 16 руб. 52 коп., задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 3633 руб. 00 коп., пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 15 руб. 49 коп., всего 7540 руб. 01 коп. (административное дело № 2а-3616/2020).

На основании решения суда был выдан исполнительный лист ФС № 029964195, направлен взыскателю- Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, получен налоговым органом 30 декабря 2020 года, что подтверждается распиской.

Вместе с тем, исполнительный лист ФС № 029964195 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2018 год к принудительному исполнению не предъявлялся. Доказательства обратного административным истцом не представлены.

В части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (пункт 1 части 1, часть 2 статьи 22 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ).

С учетом приведенных норм срок предъявления исполнительного листа серии ФС № 029964195 по административному делу № 2а-3616/2020 к принудительному исполнению истек 25 декабря 2023 года.

Поскольку возможность принудительного взыскания задолженности по налогам за 2018 год налоговым органом утрачена (пункт 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 4 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, подпункт 2 пункта 2 Решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191), то пени за указанный налоговый период не подлежат начислению. Требование административного иска о взыскании пени на недоимку по налогам за 2018 год удовлетворению не подлежит.

Расчет налогов за 2019 год произведен в налоговом уведомлении № 10050608 от 3 августа 2020 года, ФИО1 следовало уплатить в срок до 1 декабря 2020 года транспортный налог в размере 3875 руб. 00 коп. и налог на имущество в размере 3724 руб. 00 коп., всего 7599 руб. 00 коп.

Требованием № 188865 от 24 декабря 2020 года ФИО1 предлагалось добровольно в срок до 25 января 2021 года уплатить задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3875 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 12 руб. 08 коп.; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 3724 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 11 руб. 61 коп., всего 7622 руб. 69 коп.

В налоговом уведомлении № 33648329 от 1 сентября 2021 года произведен расчет налогов за 2020 год, размер транспортного налога составил 3875 руб. 00 коп., размер налога на имущество- 3734 руб. 00 коп., всего 7609 руб. 00 коп.

По состоянию на 16 декабря 2021 года налоговым органом было сформировано требование № 148596 (по сроку исполнения 24 января 2022 года) об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3875 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 13 руб. 56 коп.; налога на имущество за 2020 год в размере 3734 руб. 00 коп. и пени за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в сумме 13 руб. 07 коп., всего 7645 руб. 63 коп.

Перечисленные суммы были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Бийска от 22 апреля 2022 года по административному делу № 2а-1135/2022, который был отменен 23 сентября 2022 года.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным иском в суд, просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 22 руб. 32 коп. и пени в сумме 12 руб. 08 коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3875 руб. 00 коп. и пени в сумме 13 руб. 56 коп., задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 36 руб. 33 коп. и пени в сумме 13 руб. 07 коп.

Бийским городским судом Алтайского края по административному делу № 2а-2230/2023 было принято решение от 26 июня 2023 года, вступившее в законную силу 14 августа 2023 года, заявленные в административном иске суммы были взысканы.

При этом, как установлено при разрешении административного спора, судебный приказ № 2а-1135/2022 от 22 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019, 2020 годы и пеням был предъявлен к принудительному исполнению в ПАО Сбербанк и исполнен в полном объеме: транспортный налог за 2019 и 2020 годы в сумме 7750 руб. 00 коп. был взыскан 5 октября 2022 года, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в сумме 25 руб. 64 коп. были взысканы 6 октября 2022 года, налог на имущество за 2019, 2020 годы в сумме 7458 руб. 00 коп. был взыскан 15 сентября 2022 года и пени на недоимку по налогу на имущество за 2019, 2020 годы в сумме 24 руб. 68 коп. были взысканы 5 октября 2022 года.

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением ПАО Сбербанк от 29 мая 2025 года № ЗНО0430830424 и сообщениями о результате исполнения документа № 2а-1135/2022.

Поворот исполненного судебного приказа административным ответчиком не производился.

С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы была уплачена в полном размере 5 октября 2022 года, задолженность по налогу на имущество за 2019 и 2020 годы была уплачена в полном размере 15 сентября 2022 года.

Действующее налоговое законодательство не допускает повторного взыскания недоимки, которая ранее была взыскана в принудительном порядке. Неправомерные действия налогового органа по зачислению денежных средств в счет иной недоимки, которые поступили в бюджет в рамках исполнительного производства о взыскании недоимки по налогам за 2019 и 2020 годы, не может являться основанием для возложения на налогоплательщика обязанности по уплате налогов, а в рамках данного административного дела пени подлежат начисления на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 4 октября 2022 года, за 2020 год- за период с 16 декабря 2021 года по 4 октября 2022 года; на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 14 сентября 2022 года, за 2020 год- за период с 16 декабря 2021 года по 14 сентября 2022 года.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 4 октября 2022 года составила 426 руб. 32 коп.:

с 24 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года- 48 руб. 31 коп. (3875 руб. х (4,25%:300) х 88 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 20 руб. 34 коп. (3875 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 32 руб. 29 коп. (3875 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 29 руб. 13 коп. (3875 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 41 руб. 14 коп. (3875 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 36 руб. 62 коп. (3875 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 54 руб. 25 коп. (3875 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 61 руб. 48 коп. (3875 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 17 руб. 18 коп. (3875 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 82 руб. 67 коп. (3875 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 2 октября 2022 года по 4 октября 2022 года- 02 руб. 91 коп. (3875 руб. х (7,5%:300) х 3 дня).

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 14 сентября 2022 года составила 406 руб. 91 коп.:

с 24 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года- 46 руб. 42 коп. (3724 руб. х (4,25%:300) х 88 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 19 руб. 55 коп. (3724 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 31 руб. 03 коп. (3724 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 27 руб. 99 коп. (3724 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 39 руб. 54 коп. (3724 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 35 руб. 19 коп. (3724 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 52 руб. 14 коп. (3724 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 59 руб. 09 коп. (3724 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 16 руб. 51 коп. (3724 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 79 руб. 45 коп. (3724 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года начисление пени приостановлено.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 4 октября 2022 года составила 168 руб. 12 коп.:

с 16 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года- 03 руб. 88 коп. (3875 руб. х (7,5%:300) х 4 дня);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 61 руб. 48 коп. (3875 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 17 руб. 18 коп. (3875 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 82 руб. 67 коп. (3875 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 2 октября 2022 года по 4 октября 2022 года- 02 руб. 91 коп. (3875 руб. х (7,5%:300) х 3 дня).

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 14 сентября 2022 года составила 159 руб. 19 коп.:

с 16 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 03 руб. 73 коп. (3734 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 59 руб. 25 коп. (3734 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 16 руб. 55 коп. (3734 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 79 руб. 66 коп. (3734 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года начисление пени приостановлено.

Расчет налогов за 2021 год произведен в налоговом уведомлении № 13115020 от 1 сентября 2022 года, транспортный налог- 3875 руб. 00 коп., налог на имущество- 5050 руб. (подлежали уплате до 1 декабря 2022 года).

Задолженность по налогам за 2021 год включена в требование № 220940 по состоянию на 24 июля 2023 года и уплачена, согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 7 мая 2025 года,- 23 марта 2024 года и 11 ноября 2024 года.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 29 руб. 06 коп. (3875 руб. х (7,5%:300) х 30 дней).

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 37 руб. 88 коп. (5050 руб. х (7,5%:300) х 30 дней).

По состоянию на 31 декабря 2022 года в ЕНС перенесено отрицательное сальдо в сумме 16455 руб. 32 коп., из них: 32 руб. 32 коп.- транспортный налог за 2019 года, 3875 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2020 год, 3875 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2021 год, 3633 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2020 год, 5050 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2021 год.

Вместе с тем, не подлежит включению в совокупную обязанность по уплате налогов задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы, так как она была уплачена в полном размере 5 октября 2022 года, и по налогу на имущество за 2019 и 2020 годы в связи с уплатой 15 сентября 2022 года.

При таких обстоятельствах, на 1 января 2023 года размер отрицательного сальдо единого налогового счета составил 8925 руб. 00 коп., из них: 3875 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2021 года, 5050 руб.- налог на имущество за 2021 год.

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года составила 861 руб. 56 коп.:

с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года- 455 руб. 18 коп. (8925 руб. х (7,5%:300)х 204 дня);

с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года- 55 руб. 63 коп. (8925 руб. х (8,5%:300)х 22 дня);

с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года- 121 руб. 38 коп. (8925 руб. х (12,0%:300)х 34 дня);

с 18 сентября 2023 года 29 октября 2023 года- 162 руб. 43 коп. (8925 руб. х (13,0%:300)х 42 дня);

с 30 октября 2023 года по 13 ноября 2023 года- 66 руб. 94 коп. (8925 руб. х (15%:300) х 15 дней).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 2089 руб. 04 коп. (426 руб. 32 коп. + 168 руб. 12 коп. + 29 руб. 06 коп. + 406 руб. 91 коп. + 159 руб. 19 коп. + 37 руб. 88 коп. + 861 руб. 56 коп.).

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Дубового АЛ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 4 октября 2022 года в сумме 426 руб. 32 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 4 октября 2022 года в сумме 168 руб. 12 коп.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 29 руб. 06 коп.;

пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 14 сентября 2022 года в сумме 406 руб. 91 коп.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 16 декабря 2021 года по 14 сентября 2022 года в сумме 159 руб. 19 коп.; пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 37 руб. 88 коп.;

пени на совокупную обязанность по уплате налога за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в сумме 861 руб. 56 коп.,

всего: 2089 руб. 04 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с Дубового АЛ госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2025 года.