Решение № 2А-1602/2024 2А-1602/2024~М-1356/2024 М-1356/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-1602/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 октября 2024 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего Бычковой К.М.,

при секретаре судебного заседания Ежовой Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1602/2024 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 по состоянию на 21.08.2024 имеет отрицательное сальдо ЕНС в размере 1878, 09 рублей, которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату транспортного налога, налога на имущество в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области, в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Представитель заинтересованного лица - МИФНС России № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД для автомобилей установлены ставки транспортного налога.

Согласно сведений У МВД России по г.Самаре в период 2017 года на административного ответчика был зарегистрировано транспортное средство:

- VOLKSWAGEN PASSAT г\н №,ОКТМО №, налоговая ставка 43,00, количество месяцев во владении 12\12.

Налоговым органом направлено административному ответчику налоговое уведомление №60501421 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 6 880,00 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д.45). В связи с не поступлением оплаты транспортного налога, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) №26657 по состоянию на 23.07.2023 г. в сумме 13 610,00 рублей, пени в сумме 4 379,00 рублей (л.д.22).

Срок уплаты был до 11.09.2023г., срок для обращения в суд соответственно до 11.02.2024г. Требование было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.25), вручено 02.08.2023г.

09.01.2024 г. МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарский судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за периоды 2017 годы в сумме 6 730,00 рублей, пени в размере 4 652,73 рублей.

09.01.2024 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-162/2024, которым взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области от 01.03.2024 данный судебный приказ был отменен (л.д.54).

После отмены судебного приказа налоговый орган 26.08.2024 в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, то есть в течение 6 месяцев обратился в суд с данным иском, соответственно срок для обращения в суд не пропущен.

Налоговый орган просит взыскать пени налогу на имущество (расчет на л.д. 67-78):

-за 2021 год в размере 1,33 рублей – в связи с несвоевременной уплаты начислений за 2021 год по сроку 01.12.2022 в сумме 5341 рублей, который уплачен 21.12.2022 г., в связи, с чем начислены пени в размере 1,33 рублей.

Налоговый орган просит взыскать пени по транспортному налогу (расчет на л.д.67-78):

-за 2014 год в размере 6880 рублей – в связи с несвоевременной уплатой начислений за 2014 год, который (списан 25.12.2022 г. в размере 6880 рублей, задолженность 4253,36 рублей), остаток пени в сумме 5,16 рублей.

-за 2017 год в размере 6880 рублей – в связи с несвоевременной уплатой начислений за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 г., который уплачен 11.03.2020 год в размере 150 руб., остаток недоимки -6730 рублей, в связи, чем были начислены пени в сумме 1960,31 рублей.

-за 2018 год в размере 6880 рублей по сроку 02.12.2019 г. в связи отсутствием уплаты начислены пени в сумме 1366,81 рублей.

-за 2020 год в размере 6880 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 год, который был уплачен 18.04.2022 г., в связи, чем были начислены пени в сумме 317,39 рублей.

-за 2021 год в размере 6880 рублей по сроку уплаты 01.12.2022 год, который был уплачен 21.12.2022 год, в связи, чем были начислены пени 34,40 рублей.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, а именно подлежат взысканию с ФИО1: пени по транспортному налогу и налогу на имущество в сумме 353 рубля 12 копеек (317,39 + 34,40 +1,33 = 353,12 рубля)

Суд отказывает во взыскании пени по транспортному налогу за 2014, 2017, 2018 год, поскольку согласно системе ГАС «Правосудие», в отношении ФИО1 вынесено решение № 2а-723/2022 от 05.10.2022 года, в котором в удовлетворении административного иска МИФНС России № 18 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 11978 рублей 69 копеек, в том числе транспортный налог с физических лиц за 2014 года в размере 6880 рублей и пени в размере 3552 рубля 87 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2015 год – пени в размере 1545 рубля 82 копейки, отказано.

Вместе с тем, согласно системе ГАС «Правосудие», в отношении ФИО1 вынесено определение №2а-341/2021 от 16.02.2021 год, где административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме 6730 рублей, пени в размере 100,56 рублей, оставлено без рассмотрения.

Данных о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 год, либо его добровольной оплаты административным истцом не представлено.

Исходя из вышеизложенного, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налог уплачен налогоплательщиком с нарушением установленного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В абзаце 7 пункта 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности неоднократного направления требования об уплате налога в отношении одних и тех же платежей и не предоставляет налоговому органу такого права, равно как и ограничивает возможность принудительного взыскания определенными сроками.

Кроме того, согласно статье 195 КАС РФ повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> К-<адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт серия № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области пени в сумме 353 рубля 12 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья К.М. Бычкова

Мотивированное решение суда изготовлено 24 октября 2024 г.