Решение № 2А-668/2025 2А-668/2025~М-452/2025 М-452/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-668/2025

УИД 74RS0009-01-2025-000641-67

Дело № 2а-668/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 октября 2025 г. с. Аргаяш Челябинской области

Аргаяшский районный суд Челябинской области

в составе председательствующего Сиражитдиновой Ю.С.,

при секретаре судебного заседания Хамидуллиной Л.Ш.,

с участием представителя административного ответчика Губерт М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: <...> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2022 год в размере 33 399 рублей, пени в размере 5 707 рублей 87 копеек, штрафа в размере 2 100 рублей 75 копеек, всего 41 207 рублей 62 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. За административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 33 399 руб., по штрафу в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 2100 рублей 75 коп. Налоговым органом в трехмесячный срок со дня выявления недоимки должнику направлены требования об уплате налога, штрафа. Требования административным ответчиком оставлены без исполнения, задолженность не погашена. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель административного ответчика Губерт М.С. в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что НДФЛ с административного ответчика не подлежит взысканию на основании ст. 217 НК РФ. Право собственности ФИО1 на земельный участок с кадастровым номером 74:02:01110002:3109 возникло на основании свидетельства на право собственности на землю от 18.10.1994. Площадь земельного участка не изменялась с 1994 года. Кроме того, полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности для подачи настоящего искового заявления.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями пунктов 1, 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действующей на момент заключения договора купли-продажи) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

На основании свидетельства на право собственности на землю серии № № ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №:94 (л.д. 100-101).

В соответствии с соглашением от ДД.ММ.ГГГГ об определении долей в праве общей долевой собственности на земельный участок ФИО1 совместно с другими 7 собственниками произведен выдел своей доли из земельного участка с кадастровым номером №. Выделенному земельному участку присвоен кадастровый №. По условиям соглашения доля ФИО1 на указанный земельный участок составляет 1/7. Регистрация права общей долевой собственности на 1/7 долю земельного участка за ФИО1 произведена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произвела отчуждение принадлежащей 1/7 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № Государственная регистрация договора купли-продажи произведена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 129-132).

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса (пункт 17.1 статьи 217 НК Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 1 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) предусмотрено, что земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).

Согласно статье 11.4 ЗК РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1). При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2).

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с частью 5 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГг. № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, срок нахождения в собственности ФИО1 образованного при разделе земельного участка для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует исчислять с даты регистрации вновь образованного земельного участка с кадастровым номером № в Едином государственном реестре недвижимости – с ДД.ММ.ГГГГ. С учетом того, что время нахождения спорного земельного участка в собственности административного ответчика ФИО1 составляет менее трех лет, то доходы от продажи данного земельного участка подлежат налогообложению.

Как следует из материалов налоговой проверки, в 2022 году ФИО1 получен доход от продажи земельного участка в размере 401 408 рублей, при этом административному ответчику предоставлен имущественный вычет, предусмотренный п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 142 857 рублей. Сумма НДФЛ к уплате составила 33 612 рублей.

В срок предоставления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не представлена налоговая декларация в отношении дохода, полученного в результате продажи вышеуказанного земельного участка.

Таким образом, в ходе проверки установлено несвоевременное представление ФИО1 налоговой декларации и неисполнение обязанности по уплате НДФЛ за 2022 год в установленные законом сроки, в связи с чем решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2100 рублей 75 копеек.

Решение налогового органа обжаловано ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (л.д. 103-104).

На основании решения Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ решения Межрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о внесении изменений в решение от ДД.ММ.ГГГГ № отменены, принято по делу новое решение, ФИО1 привлечена к административной ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 2 100 рублей 75 копеек (л.д. 115-120).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ, на основании которой начислен НДФЛ за 2022 год в размере 33 612 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по НДФЛ в сумме 33 612 рублей, пени в сумме 1110, 32 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 213 рублей, по НДФЛ за 2022 год в размере 33 612 рублей, пени в сумме 2052 руб. 52 коп. (л.д. 59-61).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 62-64).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Аргаяшский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 213 рублей.

Решением Аргаяшского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-45/2025 в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № по <адрес> отказано в связи с оплатой административным ответчиком задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 213 рублей (л.д. 55-57).

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлены уточненные налоговые декларации по НДФЛ, в соответствии с которыми административному ответчику начислен НДФЛ в сумме 33 612 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по НДФЛ административному ответчику начислены пени в размере 5 707 рублей 87 коп.

В судебном заседании административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности по НДФЛ в размере 33 399 рублей 40 копеек, штрафа в сумме 2 100 рублей 75 коп., пени в сумме 5707 рублей 87 коп.

Доводы административного ответчика о том, что Межрайонной ИФНС № по Челябинской области пропущен срок исковой давности для обращения в суд с настоящим исковым заявлением подлежит отклонению.

В силу абзаца 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неоплатой административным ответчиком недоимки по налогам и пени налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 2 Аргаяшского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. 37-39).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Аргаяшского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 33 612 рублей, штрафа в размере 2100 рублей 75 копеек, пени в сумме 5 707 рублей 87 копеек (л.д. 40).

На основании определения мирового судьи судебного участка № 2 Аргаяшского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 41-42).

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ).

Шестимесячный срок обращения административным истцом с административным исковым заявлением, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Учитывая, что ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по НДФЛ, в соответствии с которой ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ за 2022 год в размере 33 612 рублей, то налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу истца задолженность по налогу, штрафу и пени в сумме 41 207 рублей 62 коп.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с удовлетворением иска с ответчика в доход бюджета Аргаяшского муниципального района <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, размер которой исчислен в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 33 399 рублей, пени в размере 5 707 рублей 87 копеек, штраф в размере 2 100 рублей 75 копеек, всего 41 207 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Аргаяшского муниципального района <адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Аргаяшский районный суд.

Председательствующий

Решение изготовлено в окончательной форме «20» октября 2025 г., судья