Решение № 2А-1684/2025 2А-1684/2025~М-645/2025 М-645/2025 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-1684/2025

Дело № 2а-1684/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Волковой А.С.,

с участием представителя административного истца К.А.М.,

«19» марта 2025 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к Я.А.В. о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Я.А.В. с требованиями о взыскании задолженности по уплате налога, пени в сумме 11 534,07 руб., в том числе:

- по налогу на профессиональный доход за "."..г. в размере 4 931,44 руб., "."..г. в размере 4 888,11 руб.;

- сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1 714,52 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что Я.А.В. состоит на учете в МИФНС России № 1 по Волгоградской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД), уплата НПД, в соответствии с требованиями налогового законодательства, осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок уплата НПД налогоплательщиком Я.А.В. не произведена, в связи с чем, "."..г. налоговым органом ему было выставлено требование №... об уплате в срок до "."..г. налога в размере 19 683,24 руб., пени в размере 5 120,62 руб. В связи с тем, что размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., налоговый орган, в срок, установленный ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму недоимки 13 329,02 руб. "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> выдан судебный приказ №... о взыскании с Я.А.В. указанной выше задолженности. По состоянию на "."..г. отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика Я.А.В. увеличилось до 22 553,87 руб., из которой недоимка по НПД составила 15 554,43 руб., включая НПД за июнь 2024 г. в сумме 5 655,21 руб., за "."..г. - 5 011,1 руб., за "."..г. - 4 888,11 руб., пени составили 6 999,44 руб. "."..г. Инспекция вновь обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в размере 17 268,95 руб., из которой задолженность по НПД составила 15 554,43 руб., пени -1 714,52 руб. До настоящего времени недоимка по НПД не погашена в полном объеме, задолженность составляет 9 819,55 руб., в том числе: 4 931,44 руб. за "."..г., 4 888,11 руб. за "."..г., задолженность по пени – 1714,52 руб.

Представитель административного истца К.А.М., действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в административном исковом заявлении. Просил административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Я.А.В. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, судебное извещение возвращено в суд за истечением срока хранения. В силу требований ст. 165.1 ГК РФ, ст. 96 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги (ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ к специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона N 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 7, п. 1-3 ст. 8, ст. 9 Закона № 422-ФЗ, датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

В силу ст. 10 вышеприведенного Закона № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 Закона № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

В соответствии со статьей 14 Закона № 422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности ( ч. 1 ст. 69 НК РФ)

Требование об уплате задолженности также должно содержать, в том числе и сведения о сроке исполнения требования ( ч. 2 ст. 69 НК РФ)

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения ( ч. 3 ст. 69 НК РФ)

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 ст. 72 НК РФ предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. ( п. 3 ст. 75 НК РФ)

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации ( п. 4 ст. 75 НК РФ)

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса ( п.6 ст. 75 НК РФ)

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно материалам дела, административный ответчик Я.А.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД), со сроком уплаты не позднее 28-го числа.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"), налоговым органом, на основании имеющихся по состоянию на "."..г. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, с указанного времени в отношении налогоплательщика Я.А.В. было сформировано сальдо единого налогового счета.

Из КРСБ в ЕНС перешли неуплаченный Я.А.В. НПД на "."..г. в размере 19952,92 руб., пени в размере 1183 руб. 21 коп., транспортный налог в размере 4452 руб. 55 коп., пени в размере 2792 руб. 96 коп.

"."..г. налогоплательщику Я.А.В. выставлено требование №... о необходимости уплаты в срок до "."..г. вышеназванной задолженности по транспортному налогу и НПД, а также пени в размере 5120 руб.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждён скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от "."..г. №..., налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение №... от "."..г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в данном требовании, в размере 34 033,49 руб.

Из справки положительного (отрицательного) сальдо ЕНС налогоплательщика Я.А.В. по состоянию на "."..г. усматривается, что до настоящего времени за последним значится задолженность по транспортному налогу в размере 2856 руб., по сроку уплаты "."..г., по налогу на профессиональный доход за "."..г. по сроку уплаты "."..г. в размере 4931,44 руб., за "."..г. в размере 4888,11 руб., за "."..г. в размере 4038,56 руб., за "."..г. по сроку уплаты "."..г. в размере 1975,14 руб., за "."..г. по сроку уплаты "."..г. в размере 3752,79 руб., за "."..г. по сроку уплаты "."..г. в размере 2751,39 руб.

При этом, исходя из смысла ст. 69 НК РФ и примечания к приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности при ее изменении законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика только задолженность по НПД за "."..г. по сроку уплаты "."..г. в размере 4931,44 руб., за "."..г. в размере 4888,11 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, подтверждающих уплату задолженности по НПД за июль 2024 года, за август 2024 года либо подтверждающих отсутствие обязанности уплаты указанных платежей административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные налоговым органом требования в этой части являются обоснованными.

Также налоговым органом к взысканию предъявлены пени, начисленные на сумму совокупной обязанности, включающую недоимки по транспортному налогу, по НПД, за вычетом суммы пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания за период с 01.01. 2023 года по "."..г. в размере 1714 руб. 52 коп.

Представленный расчет задолженности суммы пени судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Принятие налоговым органом мер к взысканию суммы недоимки, на которую, в том числе произведено начисление пени по дату фактической её (недоимки) уплаты, подтверждено:

- постановлением от "."..г. о возбуждении в отношении должника Я.А.В. исполнительного производства №...-ИП, предметом исполнения которого является взыскание задолженности в пользу МИФНС № 1 по Волгоградской области в размере 15 484 руб. ( НПД – 15457 руб. и пени – 26,91 руб.) на основании судебного приказа №... от "."..г.;

- постановлением от "."..г. об окончании указанного исполнительного производства фактическим исполнением;

- постановлением об окончании исполнительного производства №...-ИП от "."..г. фактическим исполнением требований судебного приказа №... от "."..г., которым с Я.А.В. в пользу МИФНС № 1 по Волгоградской области задолженность в размере 12 746,33 руб., в том числе транспортный налог в размере 8568 руб., НПД в размере 4101,35 руб. и пени в размере 76,98 руб.

- постановлением от "."..г. о возбуждении в отношении должника Я.А.В. исполнительного производства №...-ИП, предметом исполнения которого является взыскание задолженности в пользу МИФНС № 1 по Волгоградской области в размере 13 329 руб. 02 коп. (транспортный налог) на основании судебного приказа №... от "."..г.;

- постановлением от "."..г. об окончании указанного исполнительного производства фактическим исполнением требований судебного приказа №... от "."..г..

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье "."..г..

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №... о взыскании с задолженности по налогам в размере 15 554 руб. 43 коп. и пени в размере 1714,52 руб.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. в связи с поступившими возражениями должника Я.А.В. указанный судебный приказ отменен.

С настоящими требованиями налоговый орган обратился в суд "."..г., то есть в срок, установленной ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд взыскивает с Я.А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по налогу на профессиональный доход по налогу на профессиональный доход за "."..г. в размере 4 931,44 руб., "."..г. в размере 4 888,11 руб., сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1 714,52 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, ст. 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска 11 534,07 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к Я.А.В. о взыскании задолженности по уплате налога, пени, - удовлетворить.

Взыскать с Я.А.В., "."..г. рождения, уроженца <адрес>, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по уплате налога, пени в сумме 11 534 рубля 07 копеек, в том числе:

- по налогу на профессиональный доход за "."..г. в размере 4 931 рубль 44 копейки, "."..г. в размере 4 888 рублей 11 копеек;

- по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1 714 рублей 52 копейки.

Взыскать с Я.А.В., ИНН №..., в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 27 марта 2025 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-1684/2025,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...