Решение № 2А-197/2020 2А-197/2020~М-233/2020 М-233/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-197/2020

Дело № 2а-197/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2020 года г. Калязин

Калязинский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Трепалиной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Кузнецовой Р.И.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в сумме 36328 рублей 59 копеек, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 29354 рубля 00 копеек, пени – 73 рубля 38 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6884 рубля 00 копеек, пени – 17 рублей 31 копейка.

Требования мотивирует тем, что административным истцом было направлено мировому судье судебного участка № 20 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО2. Определением от 29.04.2020г. мировым судьей судебный приказ № 2а-684/2020 отменен по причине несогласия должника с размером задолженности по страховым взносам. Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года; и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО2 с 19.03.2012г. по 14.01.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы. Таким образом, административный ответчик должен был оплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. в размере 36 238 рублей 00 копеек. Доказательств того, что административный ответчик освобожден от уплаты страховых взносов, ФИО2 в инспекцию представлено не было. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено заказной корреспонденцией требование № 895 по состоянию на 13.01.2020г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку исполнения до 13.02.2020г. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанное требование в добровольном порядке ФИО2 не исполнил. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по состоянию на 13.01.2020г. составляет 90 рублей 59 копеек, что подтверждается расчетом. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени в размере 36328 рублей 59 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области - ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям и доводам, изложенным в административном иске. Просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения административного дела не просил.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание, что явка административного ответчика по административному делу не признана обязательной, суд считает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившегося в судебное заседание участника процесса.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1, 5 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 ст. 420 КАС РФ для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Нормами Федерального закона № 243-ФЗ от 03 июля 2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14 ФЗ).

По плательщикам, прекратившим деятельность в качестве ИП в течение календарного года и не представившим необходимую отчетность в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы взыскиваются в фиксированном размере, который определяется исходя из восьмикратного размера оплаты труда, тарифа страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования и количества месяцев дней осуществления деятельности (с начала расчетного периода по дату исключения из ЕГРИП).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 состоял на учете в Межрайонной ИФНС № 4 по Тверской области с 19 марта 2012 года в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик ФИО2 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14 января 2020 года, при этом не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В результате чего задолженность за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени составила 36328 рублей 59 копеек, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 29354 рубля 00 копеек, пени – 73 рубля 38 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6884 рубля 00 копеек, пени – 17 рублей 21 копейка.

Доказательств, объективно свидетельствующих об исполнении в полном объеме обязанности по уплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, или о наличии исключительных обстоятельств, административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов, на сумму задолженности начислены пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи.

Сумма пеней, начисленных административному ответчику за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. по состоянию на 13 января 2020 года составила 90 рублей 59 копеек.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета и размера взыскиваемой суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено заказной корреспонденцией требование № 895 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку исполнения до 13.02.2020г, что подтверждается списком № 3 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции 23 января 2020 года. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 5 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Указанное требование было оставлено административным ответчиком без исполнения. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. у ФИО2 составляет 36 328 рублей 59 копеек.

Принимая во внимание, что способ направления требования административным истцом соответствует положениям действующего законодательства, а, также учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение данного требования в полном объеме, суд приходит к убеждению, что у административного истца возникает право на осуществление принудительного взыскания указанной в требовании задолженности.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Исходя из положений, предусмотренных п. 2 ст. 48 НК РФ, ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Нарушений срока для подачи заявления о взыскании недоимки по уплате страховых взносов и пени, установленного положениями п. 2 ст. 48 НК РФ, ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», не установлено.

В судебном заседании также установлено, что выданный 27 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 20 Тверской области судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени по состоянию на 19 февраля 2020 года в размере 36 328 рублей 59 копеек был отменен по заявлению ФИО2 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 20 Тверской области – мировым судьей судебного участка № 22 Тверской области от 29 апреля 2020 года. Налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам и пени 13 августа 2020 года.

Таким образом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени административным истцом не пропущен.

Ответчиком доказательств уплаты страховых взносов за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. и пени суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства в совокупности, с учетом того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу, что административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с этим государственная пошлина в размере 1289 рублей 86 копеек подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в бюджет муниципального образования «Калязинский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, "__"__ __ г. рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года в сумме 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 13 января 2020 года в сумме 73 (семьдесят три) рубля 38 (тридцать восемь) копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2019 года в сумме 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по состоянию на 13 января 2020 года в сумме 17 (семнадцать) рублей 21 (двадцать одна) копейка, а всего 36 328 (тридцать шесть тысяч триста двадцать восемь) рублей 59 (пятьдесят девять) копеек.

Взыскать с ФИО2, "__"__ __ г. рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН <***>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Калязинский район» в размере 1289 (одна тысяча двести восемьдесят девять) рублей 86 (восемьдесят шесть) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Калязинский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Дело № 2а-197/2020